会计(2014)第十二章 财务报告 课后作业(下载版).doc

第十二章财务报告一、单项选择题1.下列各项中，不属于中期财务报告至少应包括内容的是（）。A.利润表B.所有者权益变动表C.现金流量表D.附注2.下列报表项目中，应根据相应明细账科目余额计算填列的是（）。A.货币资金B.长期借款C.开发支出D.交易性金融资产3.某企业期末“工程物资”科目借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为80万元，“原材料”科目借方余额为100万元，“生产成本”科目借方余额50万元，“制造费用”科目借方余额20万元，“材料成本差异”科目贷方余额为10万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A.170B.165C.265D.2354.甲公司适用的所得税税率为25%，2014年12月1日甲公司购入新发公司股票200万股作为交易性金融资产核算，每股价格为5元，另支付交易费用3万元。2014年12月31日甲公司将上述股票全部对外出售，每股价格为 6.5元，扣除交易费用4万元后将出售取得的剩余款项存入银行。则该项交易对甲公司2014年净利润的影响金额为（）万元。A.150B.219.75C.148.5D.149.555.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年度，根据账簿资料记录，甲公司主营业务收入为2500万元，本期发生现金折扣10万元，增值税销项税额为425万元；应收账款期初余额为500万元，期末余额为650万元，坏账准备的期初余额为5万元，期末余额为25万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元；应收票据期初余额为8万元，期末余额为12万元。假定不考虑其他因素，甲公司2013年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。A.3031B.2721C.3006D.30256.某企业2013年度共发生财务费用39万元，其中：短期借款利息为10万元，长期借款利息为25万元，银行结算手续费4万元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（）万元。A.42B.41C.38D.357.甲公司2014年度实现净利润820万元。其他有关资料如下：长期待摊费用本期摊销额为50万元，本期财务费用为30万元（其中包括应收票据贴现利息3万元），实现投资收益45万元，发生公允价值变动损失17万元，递延所得税资产增加15万元，经营性应付项目增加20万元，固定资产折旧为28万元（其中计入在建工程项目的金额为8万元），无形资产摊销为16万元。假定固定资产的折旧，无形资产的摊销均影响当期利润，不存在其他调整经营活动现金流量项目，甲公司2014年经营活动产生的现金流量净额为（）万元。A.910B.913C.918D.9218.甲公司2013年年末所有者权益合计数为4850万元，2014年实现净利润1500万元，2014年3月分配上年现金股利600万元；2014年8月发现2012年、2013年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元（达到重要性要求），假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自2011年4月1日起拥有乙公司25%的股权（具有重大影响），2014年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加300万元；甲公司适用企业所得税税率25%。若不考虑其他因素，则甲公司2014年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为（）万元。A.5325B.5250C.5325D.58859.下列关于中期财务报告的说法中，不正确的是（）。A.中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告B.中期财务报告包括月度财务报告、季度财务报告、半年度财务报告，也包括年初至本中期末的财务报告C.编制中期财务报告时可以不包括现金流量表D.中期财务报告附注可以适当简化，但至少应当披露中期财务报告准则规定的信息10.某企业2013年12月31日应收票据的账面余额为500万元，已提坏账准备50万元，应付票据的账面余额为100万元，其他应收款的账面余额为30万元。该企业2013年12月31日资产负债表中“应收票据”项目列示的金额为（）万元。A.450B.520C.150D.500二、多项选择题1.表明企业处于非持续经营状态的情况有（）。A.企业已在当期进行清算或停止营业B.企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业C.企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方案而将被迫进行清算或停止营业D.企业当期发生严重亏损2.关于资产负债表，下列表述中正确的有（）。A.资产负债表反映的是企业在某一特定日期财务状况的财务报表B.资产负债表反映的是企业在某一特定日期财务状况、经营成果和现金流量的报表C.资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权D.资产负债表采用账户式结构3.下列交易或事项中，影响营业利润的有（）。A.对无形资产计提减值准备B.期末已计提过减值的固定资产的公允价值上升C.管理用机器设备发生日常维护支出D.为取得持有至到期投资而发生的交易费用4.下列各项中，属于金融资产与金融负债不能相互抵消情形的有（）。A.甲公司和乙公司双方有长期合作关系，双方合同明确约定往来款项以净额结算B.作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债C.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金D.远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债，拥有同样的基础风险但涉及不同的交易对手5.对于到期一次还本付息的债券，发行方应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借记的会计科目有（）。A.应付债券应计利息B.制造费用C.财务费用D.研发支出6.下列交易或事项中，不能引起经营活动现金流量发生变化的是（）。A.用银行存款购买固定资产B.发行长期债券取得的银行存款C.支付在建工程员工工资D.收到关税的税收返还7.下列关于现金流量表编制方法的表述，正确的是（）。A.列报经营活动现金流量的方法有直接法和间接法B.在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起点算起，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量C.在间接法下，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为经营活动现金净流入D.在间接法下，实际上就是将按收付实现制原则确定的净利润调整为经营活动现金净流入8.甲公司2014年12月31日结账后有关科目余额如下所示：单位：万元科目名称借方余额贷方余额应收账款50080坏账准备应收账款 50预收账款100200应付账款60300预付账款20060不考虑其他因素，甲公司资产负债表中相关项目的金额正确的有（）。A.应收账款450万元B.预付款项260万元C.应付账款360万元D.预收款项280万元9.A公司2013年发生下列经济业务：（1）以银行存款650万元作为合并对价取得甲公司70%股权，投资日甲公司现金及现金等价物的金额为100万元；（2）以银行存款660万元（含应收利息5万元）购入乙公司债券，面值为655万元，另支付交易费用4万元，划分为交易性金融资产核算；（3）以银行存款700万元购入丙公司债券，面值为710万元，另支付交易费用5万元，划分为持有至到期投资核算；（4）以银行存款800万元购入丁公司股票，另支付交易费用6万元，划分为可供出售金融资产核算；（5）出售交易性金融资产，取得价款220万元，出售时账面价值为200万元（其中成本为180万元，公允价值变动为20万元）；（6）收到持有至到期投资的利息15万元；（7）收到股权投资的现金股利50万元。下列现金流量表有关项目的填列，正确的有（）。A.“投资支付的现金”项目填列的金额为2170万元B.“支付其他与投资有关的现金”项目金额为5万元C.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目金额为650万元D.“取得投资收益收到的现金”项目金额为65万元10.下列关于现金流量表项目填列的说法中，不正确的有()。A.外币货币性项目因汇率波动而产生的汇兑差额，应在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目中反映B.以分期付款方式购建的固定资产每期支付的现金，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映C.处置子公司所收到的现金，应以减去相关处置费用后的净额在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映D.处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“取得投资收益收到的现金”项目中反映11.下列交易或事项实现的收益，不应确认为工业企业分部收入的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资取得的股利收入B.处置固定资产净收益C.营业收入D.处置投资产生的净收益12.下列关于利润表的叙述正确的有（）。A.按业务类型的不同，主营业务收入、其他业务收入应分别进行会计核算，并在利润表中分别予以反映B.根据相关准则计算的每股收益的数据应反映在所有者权益变动表中，不应在利润表中列示C.处置非流动资产净损失，应在利润表中单独列示D.企业各项资产发生的减值损失是企业营业利润的构成部分，应在利润表中单独列示13.下列有关所有者权益变动表的说法中，正确的有（）。A.所有者权益变动表，是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表B.所有者权益变动表，仅反映所有者权益总量的增减变动C.所有者权益变动表，可以反映所有者权益增减变动的重要结构性信息D.会计政策变更和差错更正的累积影响金额应当单独列示反映三、综合题1.2012年12月31日，甲公司从乙公司购买一项大型设备，用于管理部门使用，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项大型设备总价款为3000万元，双方约定自2013年年末起，每年年末付款1000万元，三年付清，首次付款时间为2013年12月31日。假定银行同期贷款年利率为6%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的大型设备当日即达到预定用途，未发生其他税费。甲公司对该项大型设备采用年限平均法按5年计提折旧，无净残值。2013年12月31日和2014年12月31日，该项大型设备的可收回金额分别为2000万元和1650万元。假定计提减值准备后，该项大型设备的折旧方法、原预计使用年限和净残值不变。要求：（1）计算甲公司该项大型设备对2013年12月31日资产负债表中“固定资产”项目影响金额；（2）计算2013年12月31日甲公司因该项交易或事项确认的应付本金余额；（3）计算甲公司因该项大型设备2014年12月31日资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额；（4）计算甲公司该项业务对2014年12月31日资产负债表中“长期应付款”项目应列示的金额；（5）编制上述交易或事项有关的会计分录。2.长江公司适用的所得税税率为25%，2013年度发生的有关交易或事项如下：（1）年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元，累计摊销为25万元，已计提无形资产减值准备35万元。（2）以银行存款200万元购入一项固定资产，本年度计提折旧30万元，其中20万元计入当期损益，10万元计入在建工程。（3）以银行存款2000万元取得一项长期股权投资，拟长期持有，采用成本法核算，本年度从被投资单位分得现金股利120万元，存入银行，假定税法规定企业长期持有的长期股权投资确认的投资收益免税。（4）存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备500万元。（5）本期可供出售金融资产公允价值上升200万元。（6）出售交易性金融资产收到现金220万元。该交易性金融资产系上年购入，取得时成本为160万元，上期期末已确认公允价值变动收益40万元，出售时账面价值为200万元。（7）期初应付账款余额为1000万元，本年度销售产品确认营业成本6700万元，本年度因购买商品支付现金5200万元，期末应付账款余额为2500万元（假定期初和期末应收及应付账款均系商品购销形成）。（8）用银行存款回购本公司股票100万股并注销，实际支付现金1000万元。长江公司2013年度实现净利润8000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）根据资料（1），计算长江公司减少年末资产负债表中“无形资产”项目的金额以及处置无形资产而计入利润表“营业外收入”项目的金额；（2）根据资料（6），计算长江公司出售交易性金融资产影响利润总额的金额并编制相关会计分录；（3）根据资料（1）至资料（6），计算上述事项对长江公司2013年度营业利润、利润总额以及其他总额收益的影响金额；（4）根据上述资料，计算长江公司2013年度现金流量表列报的“经营活动现金流量净额”项目的金额。3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014年度，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，售价为1000万元，增值税销项税额为170万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为720万元。（2）计提并支付职工薪酬320万元，其中行政管理人员的职工薪酬为200万元，在建工程人员的职工薪酬为120万元。（3）向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预计使用寿命不能确定。（4）购入原材料一批，增值税专用发票注明的购买价款为200万元（不含增值税），款项已经通过银行存款支付。（5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（全部为短期借款的利息支出），支付违约金5万元。（6）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益25万元。（7）收到子公司宣告并分派的现金股利20万元。（8）可供出售金融资产公允价值下降20万元，该下跌为暂时性下跌。假定不考虑所得税和其他因素的影响。要求：（1）判断上述交易或事项是否产生现金流量，如果产生现金流量属于哪种活动产生的现金流量并作出相关的会计分录。（2）计算上述交易或事项对利润表相关项目的影响金额并填列在下表中。单位：万元项目影响金额营业收入 营业成本 营业利润 利润总额 净利润 其他综合收益 综合收益总额 参考答案与解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】中期财务报告中，对于所有者权益变动表，企业可以根据需要自行决定。2.【答案】C【解析】选项A和D，应根据总账科目余额填列；选项B，应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。3.【答案】D【解析】资产负债表中“存货”项目金额=80+100+50+20-10-5=235（万元）。4.【答案】B【解析】该项交易对甲公司2014年净利润的影响金额=（2006.5-4）-（2005+3）（1-25%）=219.75（万元）。5.【答案】B【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=2500+425+（500-650）+（10-50）+（8-12）-10=2721（万元）。坏账准备不涉及现金流量，在应收账款科目余额中没有考虑，特殊调整的时候也不用调整。6.【答案】D【解析】现金流量表补充资料中的“财务费用”项目反映的金额是与筹资活动和投资活动相关的财务费用，即需要调整的金额。“财务费用”项目反映的金额=10+25=35（万元）。7.【答案】A【解析】甲公司2014年经营活动产生的现金流量净额=820+50+（30-3）-45+17-15+20+（28-8）+16=910（万元）。8.【答案】C【解析】甲公司2014年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额=4850+1500-600-（200+300）+30025%=5325（万元）。9.【答案】C【解析】中期财务报告至少应当编制是资产负债表、利润表、现金流量表和附注，对其他财务报表或者相关信息，如所有者权益（或股东权益）变动表等，企业可以根据需要自行决定，选项C表述不正确。10.【答案】A【解析】该企业2013年12月31日资产负债表中“应收票据”项目的金额=500-50=450（万元）。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】企业存在以下情况之一的，通常表明企业处于非持续经营状态：（1）企业已在当期进行清算或停止营业；（2）企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业；（3）企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方案而将被迫进行清算或停止营业。2.【答案】ACD3.【答案】AC【解析】选项A，计入资产减值损失，影响营业利润；选项B，固定资产的减值准备一经计提，未来期间不得转回，不影响营业利润；选项C，计入管理费用；选项D，计入持有至到期投资的初始入账价值，不影响营业利润。4.【答案】BCD【解析】甲公司和乙公司双方的合同明确约定往来款项以净额结算，满足金融资产与金融负债相互抵消的条件，选项A不符合题意。5.【答案】BCD【解析】对于到期一次还本付息的债券，发行方应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息，借记“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按面值和票面利率计算确定应付未付利息，贷记“应付债券应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券利息调整”科目。6.【答案】ABC【解析】选项A和C，属于投资活动；选项B，属于筹资活动，不会影响经营活动现金流量。7.【答案】ABC【解析】在间接法下，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为经营活动现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。8.【答案】BCD【解析】“应收账款”项目金额=500+100-50=550（万元）；“预付款项”项目金额=200+60=260（万元）；“应付账款”项目金额=300+60=360（万元）；“预收款项”项目金额=200+80=280（万元）。9.【答案】ABD【解析】选项A，“投资支付的现金”项目填列的金额=业务（2）（660-5+4）+业务（3）（700+5）+业务（4）（800+6）=2170（万元）；选项B，“支付其他与投资有关的现金”项目填列的金额为业务（2）5万元；选项C，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目填列的金额=业务（1）650-100=550（万元）；选项D，“取得投资收益收到的现金”项目填列的金额=业务（6）15+业务（7）50=65（万元）。10.【答案】AB【解析】选项A，企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日汇率或即期汇率的近似汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算的，上述两者之差即为汇率变动对现金的影响；选项B，以分期付款方式购建的固定资产每期支付的现金，应在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。11.【答案】ABD【解析】分部收入通常不包括下列项目：利息收入（包括因预付或借给其他分部款项而确认的利息收入）和股利收入（采用成本法核算的长期股权投资取得的股利收入），但分部的日常活动是金融性质的除外；营业外收入；处置投资产生的净收益，但分部的日常活动是金融性质的除外；采用权益法核算的长期股权投资确认的投资收益，但分部的日常活动是金融性质的除外。12.【答案】CD【解析】选项A，主营业务收入、其他业务收入合并为营业收入在利润表中列示；选项B，每股收益应在利润表中列示。13.【答案】ACD【解析】所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，选项B不正确。在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）净利润；（2）其他综合收益；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；（6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。三、综合题1.【答案】（1）分期付款购买固定资产具有融资性质，应当按照购买价款总额的现值入账。2012年12月31日固定资产入账价值=1000/（1+6%）+1000/（1+6%）2+1000/（1+6%）3=2673.01（万元）。2013年年末固定资产的账面价值=2673.01-2673.01/5=2138.41（万元）；2013年年末固定资产的可收回金额为2000万元，发生减值，固定资产应当计提减值准备138.41万元，计提减值准备后固定资产账面价值为2000万元，因此，该大型设备对2013年12月31日资产负债表中“固定资产”项目影响金额为2000万元。（2）2013年12月31日甲公司该项交易或事项确认的应付本金余额=2673.01（1+6%）-1000=1833.39（万元）。（3）2014年固定资产折旧额=2000/4=500（万元），2014年年末固定资产账面价值=2000-500=1500（万元），小于可收回金额1650万元，但固定资产减值准备一经计提，不得转回，所以，2014年年末固定资产的账面价值为1500万元，即2014年12月31日资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额为1500万元。（4）2014年12月31日长期应付款的账面价值=1833.39-1000+1833.396%=943.39（万元），由于该长期应付款将于1年内支付，所以应反映在资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目中，故对2014年12月31日资产负债表中“长期应付款”项目应列示的金额为0。（5）2012年12月31日借：固定资产 2673.01未确认融资费用326.99贷：长期应付款30002013年12月31日借：管理费用 534.6（2673.01/5）贷：累计折旧 534.6借：资产减值损失138.41贷：固定资产减值准备138.41借：财务费用 160.38（26736%）贷：未确认融资费用160.38借：长期应付款1000贷：银行存款10002014年12月31日借：管理费用 500贷：累计折旧500（2000/4）借：财务费用 113贷：未确认融资费用 113（1833.396%）借：长期应付款1000贷：银行存款10002015年12月31日借：管理费用 500贷：累计折旧 500借：财务费用 56.61（326.99-160.38-113）贷：未确认融资费用 56.61借：长期应付款1000贷：银行存款10002.【答案】（1）长江公司减少年末资产负债表中“无形资产”项目金额=150-25-35=90（万元），计入利润表“营业外收入”项目中的金额=100-90=10（万元）；（2）出售交易性金融资产影响利润总额的金额=220-200=20（万元）。借：银行存款 220贷：交易性金融资产成本 160公允价值变动40投资收益20借：公允价值变动损益40贷：投资收益40（3）上述事项影响长江公司2013年度营业利润的金额=-20+120-500+20=-370（万元），影响利润总额的金额=10-380=-370（万元），