税收征管信息化建设若干问题思考.docx

税 收 征 管 信 息 化 建!智秀隆牛军栋征管改革的需要。同时，税收法制建设也跟不上税收电子化的进程，管理程序 和手续较为繁琐，征管成本较高，工作 效率较低，例如，尽管目前已经实行网 上报税等电子化报税方式，但还要到税 务机关报送纸质报表。 三 # 计算机的依托作用未能得以 有效发挥。一是在计算机开发应用较快 的地方，过于注重税务机关内部的软件 开发和网络建设，与其他 部门的信息联 网、数据共享的步伐滞后，在一定程度 上影响了广域网作用的发挥；二是计算 机应用水平低，未能 将现有计算机网络 的资源利用到税收征管工作中去。例 如，在有些计算机装备比较先进的地 方，从领导到一线征收管理人员，查询 数字、统计分析乃至公文处理还大多依 赖电话和手工操作，造成了硬件资源和 网络数据资源的浪费。 四 # 税务信息管理人员的素质与 当前税收信息化建设的形势不适应。要 使税收电子化的开发应用在实际工作 中充分发挥其效能，就需要培养一批高 素质的计算机管理的技术人才。而当前 我们正缺乏那些既懂计算机技术，又懂 税收业务和管理的复合型人才，这种现 状必须尽快改变。税收征管信息化要求 税务信息管理人员对税务管理的全过 程有一个较全面的了解，至少能够站在 一个地区的税收总体工作要求和经济 发展要求的角度，对税收工作和税收征 管信息化的开发及发展趋势有一个较 明确的认识。然而，就目前人才状况来 看，还远远不能达到这些要求。 五 # 税收征管信息化建设缺乏整 体性。表现在两方面：一是各地征管改革进度不一致造成征管业务的不规范，不符合税收征管信息化建设的要求。目 前，各地的税务机关对税收征管信息化 建设相当重视，但缺乏系统考虑，对在 建设过程中必须在征管的哪些环节达 到什么样要求缺乏清醒认识。软件开发 人员不熟悉税收征管业务，精通征管业 务的税务人员对软件设计又是外行，加 之征管部门与信息部门的配合又不尽 完善，使征管软件的开发不系统、不规 范，其设计都是以满足自身业务需求出 发，难以从更高的角度协调局部与整 体、一般与特殊、短期与长期的征管需 求，与实际工作严重脱节。二是目前在 开发税务管理软件中过分强调专业化 管理，开发了许多相互分离的税收专业 管理软件，如税收征管系统、出口退税 管理系统、交叉稽核系统、稽查管理系 统等，但这些系统的信息之间缺乏沟 通，形成许多 “信息孤岛”，致使信息资 源无法利用。 六# 税收收入计划指标与税收征管 信息化的不适应。一方面，在经济不发达 地区，由于经济条件落后而一切以完成 税收任务为前提，这时税收征管信息化 就成为一种 “摆设”，起不到任何实际作 用。另一方面，在经济发达地区，由于税 源情况好，即使不实行税收征管信息化， 也不影响税收任务的完成，这样导致一 部分人在思想上产生了搞税收征管信息 化建设只是增加经费支出的错误想法。 七 # 计算机数据信息质量不高与 税收征管信息化建设的不适应。数据信 息的真实性、准确性是计算机应用的基 础。而目前一些单位输入计算机中的数 据不准确、操作不规范，有的数据甚至一、当前税收征管信息化建设的现状和问题所谓税收征管信息化，也就是信息 技术在税收征管中的具体应用。而信息 技术与网络技术的结合使得税收管理 网络化，是税收电子技术应用的高级层 次。当前，我国税收征管信息化建设存 在的主要问题是： 一 # 广大税干对税收征管信息化 的认识与税收信息化建设的要求不适 应。突出表现在：部分基层领导干部的 计算机操作水平和利用计算机提供的 信息资源进行分析、预测的意识不强， 能力不高；个别基层分局长甚至县局长 不会操作计算机的现象仍然存在；有些 业务部门的税收软件的应用仍停留在 一般性的征收窗口业务的简单操作上 等等。 二 # 征管改革与税收电子化程度 不适应。主要表现在两方面：一方面税 收电子化程度低，计算机的应用还处于 初级阶段。近年来，尽管各单位都不惜 重金配备了相当数量和一定档次的计 算机，但其应用程度和应用效果还很不 理想，特别是与金融部门、电信部门相 比差距较大。一是已建立的网络在资料 查询、数据传递、数据分析等方面还处 于初级阶段，已有的信息不能做到系统 管理，集中处理、分析的能力不强，监 控、稽查还处在人工状态；二是计算机 信息库还仅仅局限于系统内部，没有与 地税、工商、海关、金融等相关部门实现 信息共享，影响了税收工作效率，造成 了资源浪费；三是计算机网络的建设存 在盲目性，没有很好地考虑税收业务和!# $% &%( )%#本期焦点设 若 干 问 题 思 考严重失实，影响了领导决策，制约了计算机在分析、监控、管理等方面作用的 发挥。二、税收征管信息化建 设的指导思想和原则税收征管信息化建设应牢牢把握 以下指导思想：始终坚持 “科技加管理”管成本。应该看到，在当前税收征管信息化建设的进程中，由于税务人员素质 不高、税收征管信息化建设不规范等原 因，造成人财物的极大浪费。因此，降低 税收征管成本也就成为推进税收征管 信息化建设的一个亟需解决的重大课 题。但在实践中，我们往往曲解“税收征 管成本”，认为降低税收征管成本只是 降 低 税 务机 关 的 征 税成本，而 忽 视 了 纳 税 人 的 纳 税 成 本 和 由 于 征 管 不 力 造 成 的 税 收 损 失。而事实 上，所谓税 收 征 管 成 本 是 一 种 总成本，包 括 显 性 成本和隐性成本，税务机关的征税成本即 为显性成本，纳税成本和因征管不力造 成的税收损失为隐性成本。所以，降低 成本理应包括降低征税成本和降低纳 税成本以及减少税收损失两方面的涵 义。这就意味着，我们在税收征管信息 化建设的进程当中，在注重办税服务厅 集中征收的同时，还要重视对税源的深 入调查、详细掌握和有效管理；重视税 收征管全过程的改革效应，处理好征税 成本与纳税成本、服务与监督、集中征 收与日常征管、坐堂征收与深入实际的关系，全面降低税收征管总成本，提高征管效率。 二 # 既要立足现实，又要前瞻的原 则。所谓立足现实，就是在进行税收征 管信息化建设的进程中，应以现行税收 征管模式为基础，针对当前税收征管活 动的特点，对现行税收征管方式和手段 进行必要的修改、补充和完善，这就会 与国家整体税收制度相协调配合，确保 国家财政收入的需要。同时要清醒地看 到我国税收征管信息化建设的现状，正 视其中存在的问题，边建设边整改，对 现有税收征管信息化建设存在的问题 进行改进和完善，最大限度地利用现有 设备资源和信息资源。所谓前瞻性原 则，是指在立足现实的基础上，税务部 门还应对税收工作发展的趋势有足够 的认识，能够牢牢把握这种趋势，制定 出一系列前瞻性的能够引导税收征管 信息化建设正确进行的决策。主要是 指，税务部门应在征管技术上先行一 步，提高对计算机网络的操作水平和控 制水平，以避免国家税收收入受到损 失，保证税收信息的安全。 三 # 顺应趋势，整体推进的原则。 顺应趋势，就是顺应信息技术的发展趋 势，注重技术开放性和技术先进性，同 时要考虑信息技术对税收征管以及行 政管理的作用和要求，推进税收业务的 重组和工作规程的优化。要在信息化基 础上进行征管改革，使得征管资源得到 优化配置，大量压缩基层征管机构，实 行集中征收，方便纳税人，使征管质量 和效率明显提高。在顺应趋势的基础 上，应把税收征管信息化建设作为一个 整体来推进，打破项目壁垒，对各个项的方针，充分利用现代计算机技术，丰富和完善 “以申报纳税和优化服务为基 础，以计算机网络为依托，集中征收，重 点稽查”的模式，在加速信息化的基础 上大幅度提高征管专业化，降低税收征 管成本，提高税收征管效率。为了实现税收征管信息化建设的 各项目标，在建设的实践过程中，必须 坚持以下原则： 一 # 降低成本，提高效率的原则。 提高税收征管效率乃是税务部门永恒 的课题，更是税收征管的永恒目标。而 要达到这个目标，自然必须降低税收征!# $% &%( )%#本期焦点作中“疏于管理、淡化责任”问题仍比较突出，与依法治税、应收尽收的目标相 差甚远。而征管信息不对称则是产生这 一问题的根源。一方面，税务部门不能 及时全面掌握纳税人的信息，是偷逃骗 税行为产生的根源；另一方面，上级税 务机关不能及时全面监控下级的征管 信息，是随意执法行为产生的根源。而 要解决征管信息不对称和 “疏于管理、淡化责任”的问题，就要在信息化基 础上进一步深化征管改革，通过科技创新促进征管体制创新， 通过征管体制创新加速科技创新。二者要同步进 行，不能脱节，一是要 加大计算机技术在税 收征管中的应用力度；二是税收征 管要加大专业化 力度，以便跟上 税收信息化的建 设步伐。三、税收 征 管 信 息 化 建 设 中 应 注意 的几个问题 一 # 税收征 管信息化建设应 因地制宜，有重点分 批推进，不能盲目地 一哄而上。应根据我国 幅员辽阔、税源分散、纳税人众多、计算机应用水 平差异较大的实际，先从税源集中的中心城市开始，逐步 向外围扩散，从而形成全国纵横贯 通的计算机税收征管网络。各地的计算机网络开发应用，一定要注重实效， 一方面要加大投入力度，建设计算机网 络；另一方面要充分挖掘现有计算机网 络资源，在利用深度和广度上下功夫， 适时实现与工商、地税、海关、银行等部目建设制定统一的标准和安全规范，不片面追求最新产品和技术，以便实现征 管业务、征管规程和征管软件的统一， 实现信息共享，实现征管信息化和专业 化。特别要注意，必须充分考虑地域差 别、国税和地税的差别，采取不同工作 标准和进度，区分轻重缓急，整体推进， 分步实施。门的联网，实现税务系统内部的各级联网，不断完善现有征管软件的功能，构 建税收征管信息化的立体网络。同时， 各地要强化培训，采取措施提高广大税 干的专业技术素质，鼓励他们向计算机 深层次领域进军，培养出一大批既精通 税收业务又精通计算机专业知识的高 水平复合型人才。 二 # 建立起一套完善的与现行征 管模式相适应的计算机税源监控管理 系统。从税务登记、纳税申报、税收计会 统报表分析、税务稽查对象选择到各类 税务信息的生成等，实现税收管理全过 程计算机自动监控管理。要注意以下两 点：一是静态监控要与动态相结合。静 态监控就是以纳税评估为主，采取人机 结合的方法，充分利用已采集的征管信 息库，进行科学评估分析，以便为实行 有针对性的动态监控创造条件；动态监 控要采取划片管理的方法，责任到岗、 责任到人。二是内部监控要与社会监控 相结合。实行有效监控，光靠税务机关 本身的力量是远远不够的，最终还要靠 充分调动全社会的力量来实行有效监 控。这就要求税务部门要加强与工商、 地税、海关、银行等部门的协调联系，便 于税务部门及时掌握纳税人开业、停 业、变更、注销等信息变化，使纳税人置 于主动监控之下。要设立网上举报和电 话举报等形式，广泛借助社会各界力量 进行税源监控。还可以在条件成熟的地 区建立以税务部门为中心，企业、工商、 海关、银行等部门联网的信息数据中 心，提高对税源的监控能力和水平。 三 # 加强税收征管信息安全的管 理与建设。信息安全技术是计算机网络 安全稳定运行的重要前提，电子信息的 易传递、易保存、易修改、易删除等特 性，决定了信息安全工作的重要性。税 务机关在日常的征管工作中，部门之间 及与企业、相关单位之间有大量的信息 需要传递，计算机网络只是提供一个不 同计算机间相互联接的平台，在同外界 进行信息交换的过程中，税务机关应首 先解决好自己的安全防护，保证税收征 四 # 征管改革与税收信息化同步的原则。当前，已有的征管改革虽然取 消了集征、管、查于一身的专管员管户 制，但税收执法权还没有得到有效制 约，随意执法现象还相当严重；征管信 息化进程缓慢，税源监控不力，征管工!# $% &%( )%#理论之窗管信息的安全、真实、可靠，保证在信息传递过程中不被篡改、删除及泄露，保 证国家税收秘密，并提供真实可靠的税 收资料。 四 # 积极应对电子商务的挑战。电 子商务的发展使得税收征管更趋于复 杂，给税收征管带来很大困难。主要表 现在随着银行网络系统化和电子支付 系统的日益完善，纳税人在交易过程中 更加灵活和隐蔽，同时，电子货币和信 息加密技术的广泛应用，给税务机关的 日常管理、检查和国际间税收协调提出 了更高要求。所以，针对这一现状，税务 机关在税收征管方面应积极从以下三 方面加以应对：一是必须加强税务机关 自身网络建设，及早实现与国际互联网 的全面联接，以实现真正的网上监控与 稽查，并加强与他国税务机关的网上合 作，防止税收流失，打击偷逃骗税；二要 积极推行电子报税制度，纳税人通过网 络填写申报表，计算并申报纳税，既方 便了纳税人申报，也方便了税务机关征 收和稽查选案；三要加强国际税收情报 交流，全面真实掌握纳税人跨国经营活 动，有力打击偷逃骗税行为。 五 # 加强税收法制建设。深化税收 征管改革，规范与税收电子化进程不相 适应的税收征管行为，为税收的电子化 创造良好的法制环境。一是完善数据信 息的法律效力、数据信息的认证、数据 信息产生、保存方面的立法。二是国内 缺少真正的信息管理立法，存在着产业 垄断，这必将阻碍电子商务的发展，因 此必须加强信息产业立法，打破垄断经 营，促进高新技术在信息产业中的开发 和应用，为信息产业的发展创造一个良 好的竞争环境。三是完善金融和贸易立 法。制定电子货币法，规范电子货币的 流通和国际金融结算的规程，为电子支 付系统提供相应的法规保障。四是完善 知识产权保护、网络安全方面的立法。 五是完善关税和工商税收、个人隐私权 保护方面的立法。 作者单位：山西省国家税务局 #责编：历山摘要：增值税自从在法国产生以来，历时近半个世纪，已成为世界上绝大多 数国家的主要税种。本文从增值税制在 欧洲国家的产生与运用的分析中，结合 我国增值税制的运行情况，提出了对我 国增值税制进一步完善的对策。关键词：增值税 中西方比较 扩大 征税范围中图分类号：$%&( )*)文献标识码：+从中外增值税的比较看我国增值税制的完善一、中西方增值税制的比较分