新市场营销法则 助推企业成长.docx

新市场营销法则 助推企业成长电子商务营销 食品餐饮营销 建筑房产营销 消费品营销 贷：应付职工薪酬A+B+C+D用银行存款支付职工薪酬A元同时代扣个人所得税C元； 借：应付职工薪酬工资A+C 贷：银行存款A应交税费应交个人所得税C14小规模纳税企业购进商品一批，商品已到并验收入库，货款暂欠。 借：原材料（价款+税款）贷：应付账款15出售专利一项；例题；甲公司出售一项专利，取得收入800万，应交营业税40万，该专利账面余额700万，累计摊销350万，已计提减值准备200万。 借：银行存款800万累计摊销350万 无形资产减值准备200万贷：无形资产700万应交税费40万 营业外收入处置非流动资产利得610万 出售自用厂房按规定应交营业税4万 借：固定资产清理40000 贷：应交税费应交营业税40000 计算及综合题涉及的主要业务种类有：（一）计算题 1.2011年1月2日销售产品一批，售价（不含增值税）400万元。营销条件如下： 条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。 条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为480万元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元。要求：（1）根据营销条件一，采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。（1）收款日2011.1.8确认销售收入4000000现金折扣支出80000实际收款3920000收款日2011.1.16确认销售收入4000000现金折扣支出40000实际收款3960000收款日2011.3.9确认销售收入4000000现金折扣支出0实际收款4000000 (2)根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额=400万元 2.已知2010年12月31日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售）、2010年度主营业务收入金额和主营业务成本金额，要求计算2010年度现金流量表中的下列指标：销售商品收到的现金；购买商品支付的现金。 例题(1)“主营业务收入”的本期发生额300万元，“应收账款”期末比期初增加80万元，“应收票据”期末比期初减少30万元。(2)“主营业务成本”的本期发生额250万元，“应付账款”期末比期初减少40万元，“存货”期末比期初减少30万元。(3)本期发生与销售业务有关的费用8万元，均以存款支付。 (4)本期出售固定资产一项，收入现款38万元。该项固定资产原价50万元，已提折旧20万元。要求：逐笔分析上述业务对企业现金流量的影响，并编制调整分录。 (1)应收账款期末比期初增加80万元，应减少销售商品的现金流入80万元；应收票据期末比期初减少30万元，应增加销售商品的现金流入30万元，本笔业务表明C公司在销售商品的活动中收到现金250(即30080+30)万元。调整分录为： 借：经营活动现金流量销售商品收到现金2500000应收账款 800000贷：主管业务收入 3000000 应收票据 300000 (2)应付账款期末比期初减少40万元，应增加购进商品的现金流出40万元；存货期末比期初减少30万元，表明本期销售了上期购入的存货30万元，这并不涉及本期的现金流出，应减少本期的现金流出30万元。本笔业务中，C公司因购买商品支付的现金为260(即250+4030)万元。调整分录为： 借：主营业务成本2500000 应付账款 400000 贷：经营活动现金流量购买商品支付现金2600000 存货 300000 (3)本笔业务中，发生现金支出8万元。调整分录为： 借：营业费用 80000 贷：经营活动现金流理支付的其他与经营活动有关的现金80000 (4)本笔业务因出售固定资产收到现金38万元，属于投资活动的现金流量。调整分录为：借：投资活动现金流量处置固定资产所收回的现金净额380000累计折旧200000贷：固定资产500000营业外收入 80000 3.2010年1月1日从建设银行借入2年期借款2000万元用于生产车间建设，利率6%，到期一次还本付息。其他有关资料如下：工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款700万元。余款存入银行，活期存款利率4%。2010年7月1日公司按规定支付工程款800万元。余款存入银行，活期存款利率4%。 2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款1000万元，期限3年、利率8%，到期一次还本付息。当日支付工程款900万元。2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。 要求计算：（1）2010年应付银行的借款利息；（2）2010年应予资本化的借款利息；（3）2011年上半年应付银行的借款利息；（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。 答：（1）2010年应付银行借款利息=20006%=120万 （2）2010年应于资本化的借款利息=2000*6%-（1300+500）4%=84万（3）2011是哪本姑娘年应付银行借款利息=2000*6%/2+1000*8%/2=100万 4.已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资-存货跌价准备 应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-坏账准备应付账款=应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额预付账款=应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额预收账款=应收账款所属明细账贷方余额+预收账款所属明细账贷方余额 持有至到期投资=持有至到期投资账户的期末余额-持有至到期投资减值准备算过程）：存货、预付账款、应付账款、预收账款、长期借款。例题，某公司2009年12月31日有关账户的余额如下：应收账款甲15000（借）应付账款A30000（贷）预收账款丙20000（贷）预收账款丁13000（借）预付账款B10000（借）预付账款C18000（贷）原材料120000（借）库存商品100000（借）材料成本差异2000（贷）存货跌价准备5000（贷） 持有至到期投资450000（借），其中一年内到期的金额为250000 答：存货=原材料+库存商品-材料成本差异-存货跌价准备=120000+10000020005000=213000元应收账款=应收账款借方+预收账款借方15000+13000=28000元应付账款=应付账款贷方+预付账款贷方30000+18000=48000元预付账款=预付账款借方+应付账款借方=10000元 预收账款=预收账款贷方+应收账款贷方=20000元 持有至到期投资=450000250000=200000元 （二）综合题 1.2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价A元，预计使用B年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为B年。2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17）抵偿前欠某公司的货款C元。要求（有关计算请列示计算过程）：（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；（3）编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。（1）直线法 2010折旧额=（A-净残值）/B2011折旧额=（A-净残值）/B （净残值根据题目意思来，因为题目中告诉无残值，故净残值为0）双倍余额递减法2010折旧额=A2/B 2011折旧额=（A-A2/B）2/B （2）账面价值=A-A2/B-（A-A2/B）2/B计税基础=A-2（A-净残值）/B （3）编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。借：固定资产清理A-（A-A2/B）2/B+A2/B累计折旧（A-A2/B）2/B+A2/B贷：固定资产A借：应付账款C 贷：固定资产清理A-（A-A2/B）2/B+A2/B 应交税费应交增值税（销项税额）【A-（A-A2/B）2/B+A2/B】0.17营业外收入C-【A-（A-A2/B）2/B+A2/B】1.17 2.发行一批5年期、一次还本的债券，总面值A元，票面利率B，发行时的市场利率为C，实际收款D元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次。要求：1编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。2采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。 （1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。借：银行存款D 贷：应付债券面值A 根据借贷必相等原理差额用：“应付债券利息调整”去补，如发行价为90，面值为100，则借：银行存款90 贷：应付债券面值100根据借贷必相等原理，差额在借方为10，所以借：银行存款90应付债券利息调整10贷：应付债券面值100 （2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。第一期： 应付利息=AB/2实际利息费用=DC/2摊销折价=实际利息费用-应付利息 应付债券摊余成本=A+本期实际利息费用-应付利息第二期： 应付利息=AB/2 实际利息费用=第一期的应付债券摊余成本C/2摊销折价=第二期实际利息费用-第二期应付利息 应付债券摊余成本=第一期的应付债券摊余成本+第二期的实际利息费用-第二期的应付利息第三期： 应付利息=AB/2 实际利息费用=第二期的应付债券摊余成本C/2摊销折价=第三期实际利息费用-第三期应付利息 应付债券摊余成本=第二期的应付债券摊余成本+第三期的实际利息费用-第三期的应付利息 3.2010年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105000元。2010年底B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011年2月1日双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为80000元，增值税率为17，产品成本为70000元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备5000元，产品已于2月1日运往X企业。 要求：（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；（2）计算债权人X公司的债权重组损失；（3）分别编制X公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。 答：（1）债务人B公司重组债务的账面价值=105000元抵债产品视同销售应交增值税=8000017%=13600B公司获得的债务重组收益=105000-80000-13600=11400元抵债产品的处置收益=80000-70000=10000（2）计算债权人X公司的债权重组损失=105000-（80000+13600）-5000=6400（3）债务人B公司：借：应付账款105000贷：主营业务收入80000 应交税费应交增值税（销项税额）13600营业外收入11400借：存货跌价准备5000主营业务成本65000贷：库存商品70000 债权人A公司借：在途物资80000 应交税费应交增值税（进项税额）13600坏账准备5000营业外支出6400贷：应收账款105000 3A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款H元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，已知设备原价I元、累计折旧J元、公允价值K元，B公司已计提坏账准备L元，要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（参考例题期末复习指导P30第2题；形成性作业1中的习题二）答：（1）A公司抵债设备的处置损益=K-（I-J）债务重组收益=H-K (2)B公司的债权重组损失=H-K-L(3)A公司用设备抵债借：固定资产清理I-J累计折旧J贷：固定资产I借：应付账款B公司H贷：固定资产清理K营业外收入H-K 如果K-（I-J）0,则 借：固定资产清理K-（I-J）贷：营业外收入K-（I-J） 如果K-（I-J）0,则借：营业外支出I-J-K贷：固定资产清理I-J-K（注：上述判断根据实际情况选择其一） 4.M公司于2010年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值800000元，期限3个月。2010年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M公司的银行存款账户。 要求：（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；（2）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；（3）编制M公司贴现上项票据的会计分录；（4）2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理。（6）2010年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出M公司相应的会计处理。答：（1）甲公司签发商业汇票