营改增系统解决方案.pptx

营改增全面解决方案 目录 第一部分 营改增政策解读第二部分 营改增给企业带来的影响第三部分 营改增给我们带来的机会第四部分 营改增全面解决方案 财税 2016 36号发文 全面实施营改增 自2016年5月1日起 在全国范围内全面推开营业税改征增值税 以下称营改增 试点 将建筑业 房地产业 金融业 生活服务业纳入试点范围 本次营改增涉及纳税人近1000万户 是前期营改增试点纳税人总户数的近1 7倍 年营业税规模约1 9万亿 占原营业税总收入的比例约80 2016年3月18日 国务院常务会议审议通过了 全面营改增试点方案 2016年3月24日 财政部和国家税务总局联合发布了 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 这意味着 从而2016年5月1日起 全链条覆盖的增值税将全面替代营业税 已在我国施行了二十余年的营业税将退出历史舞台 持续了四年多的营改增也将正式收官 将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围 各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣 完整地实现了规范的消费型增值税制度 确保所有行业的税负只减不增 但不是确保每个营改增的企业税负只减不增 什么是增值税 增值税 以商品生产 流通 劳务服务中 各环节的增值额或商品的附加值为征税对象的一种流转税 增值税是价外税 收取款项由价格和增值税税款两部分组成 税款不计入营业收入 增值税1954年在法国开征 1979年引入我国 仅在上海 柳州等城市机器机械等5类试运行 1984年在全国范围内对机器机械 汽车 钢材等12类货物征收增值税 1994年将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务 2009年全面实施增值税转型改革 将机器设备纳入增值税抵扣范围 目前世界有170多个国家和地区开征了增值税 成为最主要的流转税税种 实行增值税的优点 第一 有利于贯彻公平税负原则 第二 有利于生产经营结构的合理化 第三 有利于扩大国际贸易往来 第四 有利于国家普遍 及时 稳定地取得财政收入 什么是营改增 营业税 增值税 营业税是价内税 所得税前可扣除 体现为企业承担 营业税是地方政府的主要税种和税收来源 由于重复征税越来越不适应现代经济发展需要 特别是阻碍了现代服务业的发展 增值税是价外税 与所得税无关 完全由消费者承担 增值税为中央 地方共享税 75 中央税 25 地方税 以增值额为征税对象 有效解决重复征税问题 它的精髓在于 转嫁 增值税更为公平 市场细化和分工协作不受税制影响 由于增值税可以抵扣 上下游企业互相监督 有利于税务管理 营改增 将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税 其实质就是把服务 无形资产或者不动产一并纳入增值税的征收范围 不再征收营业税 并且降低增值税税率 营改增试点时间表 第一阶段 部分地区部分行业 第二阶段 全国范围部分行业 第三阶段 全国范围所有行业 营改增涉及到的行业 交通运输业 包括陆路 水路 航空 管道 铁路运输服务现代服务业 包括研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 商务辅助服务等邮政服务业建筑业房地产业金融保险业电信业生活服务业 1 所有行业都会受到影响 2 所有行业在经营时都可能需要购买或使用交通运输服务 建筑服务 邮政服务 金融保险服务 电信服务 以及生活服务 现代服务等 3 所有行业在经营时都可能购进不动产 无形资产等 4 上述这些采购都能抵扣进项税 营改增直接影响行业 营改增间接影响行业 营改增 试点行业税率表 本次营改增试点行业 营改增后最新增值税税率表 2016 3 24营改增相关试点发文 财税 2016 36号 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件1 营业税改增值税试点实施办法 附件2 营业税改征增值税试点有关事项的规定 附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 附件4 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 目录 第一部分 营改增政策解读第二部分 营改增给企业带来的影响第三部分 营改增给我们带来的机会第四部分 营改增全面解决方案 营改增 影响 狠 大 营改增 将对试点企业的税负 税后利润 现金流产生重大直接影响 营改增 除了对试点企业的直接影响外 还将对税务管理 财务管理 信息系统 组织架构 营销模式产生重大间接影响和巨大挑战 1 营改增给试点企业的税负 税后利润 现金流产生重大直接影响 2016 5 1 营改增 前后的税负影响 四大试点行业 2016 5 1 营改增 前后的税负影响 其他行业 2 增值税的纳税和征管操作复杂 增加企业的税收管理成本 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 单位以承包 承租 挂靠方式经营的 承包人以发包人名义对外经营 并由发包人承担相关法律责任的 以该发包人为纳税人 否则 以承包人为纳税人 兼营销售货物 劳务 服务 无形资产或者不动产的纳税人应该分别来核算确认销售额 如果不能够分别核算 从高的税率去征税 需要增设税务管理机构 岗位 对增值税实施全流程跟踪和管控 增值税专用发票应在开具之日起180日内办理认证 并在认证通过的次月申报期内 向主管税务机关申报抵扣进项税额 需要配备专人负责管理增值税专用发票和申报缴纳 增值税的纳税期限规定为1日 3日 5日 10日 15日 1个月或1个季度 企业要在税务机关规定的纳税申报期限内 做好进项税和销项税的会计核算和抵扣工作 营业税改增值税试点实施办法 对纳税人 扣缴义务人 应税服务 税率 应纳税额 税收优惠 征收管理 发票管理等进行了规定 对于试点企业来说如何有效防范税务风险 减少政策执行中的偏差是一门必修课 3 发票管理难度大 涉税风险加大 增值税发票与普通发票不同 不仅具有反映经济业务发生的作用 最主要是作为 抵扣 进项税金的凭证 增值税专用发票应该视同 现金 进行管理 对于纳入 营改增 试点的企业来说 应该有意识地防范增值税专用发票风险的发生 虚开增值税专用发票的税务风险例如 购买和接受服务的是甲公司 但是却按照甲公司的授意把增值税专用发票开给了其关联方乙公司 这就构成了虚开增值税发票行为 企业通过非法形式接受虚开的增值税专用发票或者对外虚开增值税专用发票 除不得进行进项税金抵扣外 还要被加收滞纳金和罚款 情节严重的依据 刑法 的相关规定可能要被处以刑罚 试点的企业应该加强对增值税专用发票的管理 重视增值税专用发票的开具和取得环节的税收风险 尽量避免增值税专用发票违法行为的出现 进项税抵扣的税务风险每一笔采购业务都必须获得增值税发票 对于之前没有相关制度和工作经验的试点企业来说 做好并不容易 进项税额要在180天内认证完毕 这个时间限制也是一种巨大的挑战 与增值税应税行为无关的支出 即使取得增值税扣税凭证 也不能够进行进项税金的抵扣 例如 过购进的旅客运输服务 贷款服务 餐饮服务 居民日常服务和娱乐服务等 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 非正常损失的购进货物 非正常损失的在产品 产成品 非正常损失的不动产 4 营改增前后的发票管理 税金核算 税企沟通要集团统一操作 内部承包 分公司经营 联营合作虽有利于企业业务拓展 但在营改增后 增值税与工程造价 成本费用密不可分 能否取得合法 足额的进项税抵扣发票是实现企业节税的关键 由于没有健全的会计核算体系和索取发票的意识 将直接导致增值税可抵扣的税款较少 实际税负增加 甚至超过项目的利润率 试点企业要认真对照 营改增 后国家税收政策关于业务流 资金流 发票流 三流合一 的要求 在集团层面统一发票管理 税金核算 税企沟通 增值税纳税地点 固定业户 机构所在地或居住地 总分机构不在同一省 自治区 直辖市 的 分别向各自所在地申报纳税 经财政部 税总局批准合并向总机构所在地申报纳税 总机构按规定汇总计算的总机构及其分支机构应税销售额 销项税额 进项税额 并填报纳税申报表 总机构应设立相应台账 记录税款抵扣情况 增值税抵扣要求企业法人对分支机构和项目集中管控 目前生活服务业 房地产业 建筑业 分支机构众多 分包 转包 挂靠项目众多 对总机构的税务管理能力提出重大挑战 增值税相比营业税有更多的税务筹划及管理空间 总分机构汇总纳税的筹划 交易模式的筹划 税基最小化的筹划 需要在集团层面统筹规划 5 营改增后财务管理难度增加 营业税的计税方式较为简单 营改增 后会计核算的科目 辅助核算与凭证制作的规则会发生较大变化 会计人员必须要掌握新的规则才能够保障核算准确 营改增 后 将对企业的税负 资产总额 收入 利润 现金流产生重大影响 财务人员需要时刻关注对企业的影响 充分合理 合法应用过渡期税率差 根据财政部 关于印发 营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定 的通知 财会 2012 13号 按照增值税相关要求设置会计科目和账簿 进行销项税额和进项税额的会计处理 小规模纳税人会计处理 税收优惠会计处理 增值税结转和缴纳的会计处理 过渡期特殊业务会计处理 同时相应修改会计核算制度和相关管理制度 做好 营改增 后的会计核算工作 降低新税制对企业会计核算的风险 房地产行业中 与成本付款相关的有约50种业务场景及其对应的凭证 企业需要对可能存在的各种业务场景 按照新的规则进行凭证规则的设置 包括成本核算 固定资产核算 收入核算等 从而保障核算准确 6 营改增后 需要对信息系统进行升级 营改增对试点企业业务运营的影响是全面的 营改增也必将全面影响试点企业的IT信息系统 IT系统要能够满足 价税分离 的要求会计核算要进行价税分离 业务模块与财务模块之间的接口规则也需要针对性调整 例如销售系统 采购系统 费用管理系统等系统的接口规则调整 还有大量报表需要按含税与不含税两个口径分别进行统计 企业需要对现有的报表体系进行梳理 以识别需要进行价税分离的报表 IT系统要能够支撑 全过程的进项税管控 的要求一些信息化比较全面深入的企业 希望通过IT系统进行利润测算与过程管控 而营改增后要求用不含税的目标成本 动态成本 这需要对项目管理系统 全面预算管理系统进行升级 前期投资测算 开发过程中的利润监控 合同签订 IT系统要能体现对进项税的全过程管理要求 增值税纳税管理工作比营业税要精细 复杂的多 工作量会成倍增加 因此需要专为企业的税务管理部门提供相应的IT支撑 以帮助企业的税务管理部门提高工作效率增值税发票管理 包括销项发票与进项发票 需要与业务系统无缝衔接 进项发票可以由电子扫描方式录入 避免重复工作与手工工作 进项发票认证 进项税抵扣与转出 其中发票认证的最优方案是直接对接金税系统的认证结果 应纳增值税测算与平衡 纳税申报 7 营改增对企业的组织架构 营销模式产生重大影响 本次营改增试点 确保所有行业的税负只减不增 但不是确保每个营改增的企业税负只减不增 生活服务业 房地产业利润日渐微薄的今天 一旦操作不好 营改增 可能导致某些企业的税负增加5 乃至更高 这些企业可能将死于这5 而如果操作得好 税负还有可能下降 一升一降 原有的竞争局面就被打破 营改增 将成为企业命运的分水岭乃至生死线 如何利用 营改增 的契机 化危为机 是企业的管理水平 控制能力 营销模式以及合作伙伴的规模和素质 的比拼 增值税征管严格 以票控税 对跨法人每一个增值环节都要严格征收增值税 管理链条越长潜在风险越大 应考虑对压缩管理层级 缩短管理链条 由于设计 税率6 建筑施工 税率11 购销 税率17 等业务的税率不同且差异较大 需要考虑有关业务分拆或合并 基于税负最小化来考虑业务模式的规划和运作 增值税实行环环抵扣 只有取得增值税进项专用发票才能抵扣 为实现企业税负最小化和经济利润最大化 应选择增值税一般纳税人合作并通过合同协议 付款控制等方式确保取得增值税专用发票 企业集团内部关联交易需在集团利益最大化的原则下调整和安排 所有对外交易合同要全部以企业名称对外签订 目录 第一部分 营改增政策解读第二部分 营改增给企业带来的影响第三部分 营改增给我们带来的机会第四部分 营改增全面解决方案 1 2 3 4 营改增 试点企业对信息化的关注点 企业应对营改增之关注点 会计科目的调整入账规则的调整会计报表的调整 会计核算调整 增值税管理平台 增值税发票全生命周期管理销项批量开票进项属地 集中认证总分机构统一管理纳税申报税收筹划电子发票 全程进项税管控 采购管理 采购货物或服务可以抵扣进项税 采购管理加强合同流 发票流 资金流的三流合一资产管理 不动产 无形资产可以抵扣进项税 资产管理加强对动产 不动产 无形资产的管理费用管理 服务类产品可以抵扣进项税 预算控制按无税金控制 以项目管理为核心的行业深入应用 房地产行业解决方案公用事业行业解决方案建筑行业解决方案 营改增带给我们的机会 房地产业 生活服务业 现代服务业 公用事业 建筑业 交通运输等行业客户 老客户购买我们的专业实施服务产品和服务 进行会计核算调整 购买增值税管理平台 加强发票管理 规避涉税风险 购买采购管理 费用管理 固定资产管理等解决方案 加强对进项税从业务流程源头的管理 实现合同流 票流 资金流三流合一 购买增值税管理平台 加强发票管理 规避涉税风险 购买采购管理 费用管理 固定资产管理等解决方案 加强对进项税从业务流程源头的管理 实现合同流 票流 资金流三流合一 影响大 时间紧 机会多 风险大 目录 第一部分 营改增政策解读第二部分 营改增给企业带来的影响第三部分 营改增给我们带来的机会第四部分 营改增全面解决方案 营改增 企业信息化如何支撑 1 会计核算调整服务 调整内容 基础数据会计科目会计平台自定义转账现金流量表 会计核算调整服务 报表对IUFO报表公式进行科目替换 营改增对企业会计处理的变化 会计科目 营改增前 营改增后 税金相关科目 营改增对企业会计处理的变化 入账规则 营改增前 营改增后 1 主营业务收入借 应收账款117万贷 主营业务收入117万2 计提营业税金借 营业税金及附加5 85万贷 应交税金 应交营业税5 85万 1 主营业务收入借 应收账款117万贷 主营业务收入100万应交税金 应交增值税 销项税17万 1 物资采购借 库存商品117万贷 应付账款117万 1 物资采购借 库存商品100万应交税金 应交增值税 进项税17万贷 应付账款117万 营改增 企业信息化如何支撑 增值税管理平台 核心业务系统 采购管理 发票管理 销项发票管理 进项发票管理 销售管理 税收筹划 伙伴系统 2 增值税管理平台 总体架构 费用管理 纳税申报 应收管理 应付管理 项目管理 各行业 专用发票认证平台 发票验伪平台 金税系统 影像系统 电子档案系统 云采电子发票 用友电子发票平台 专用发票认证平台 发票验伪平台 伙伴系统 销项发票管理 增值税发票开票 电子发票开票 空白票管理 销项发票台账 进项发票管理 进项发票 发票认证 发票OCR识别 发票预警分析 核心业务系统 金税系统 影像系统 发票电子档案 应付管理 销售管理 采购管理 费用管理 应收管理 税率 供应商 增值税负平衡与监控 电子档案系统 发票管理 用友电子发票平台 电子发票下载 电子发票查验 电子发票分发 电子发票开票 税种 税目 客户 物料 银行账号 项目管理 各行业 增值税纳税申报 开票申请 2 增值税管理平台 发票管理 进项发票台账 发票管理 价值分析 实现与金税系统的统一接口 发票的领购 保管 开具 认证与抵销 实现三流 合同流 发票流 资金流 合一 发票系统与业务系统 财务系统的集成 发票开具 查验 认证 电子发票 销项发票管理 销售发票 核心业务系统 应收单 销售管理 应收管理 电子发票 合同 项目管理 xxx 其他核心业务系统 税控接口 销项发票管理 电子发票接口 航天信息 税务局 百旺金赋 发票服务商 开票申请 发票管理 金税系统 流程贯通 数据一致 金税接口 销项发票管理 进项发票管理 纸质发票 扫描OCR识别 进项发票 进项发票管理 供应商 税控开票机 伙伴系统 客户 扫描 OCR识别录入 采购发票 核心业务系统 费用报销单 采购管理 费用管理 工程物资 项目管理 xxx 其他核心业务系统 进项发票管理 电子发票下载 采购发票 核心业务系统 费用报销单 采购管理 费用管理