进项税抵扣税率.ppt

1 关于 营改增 后费用报销的相关培训 营改增 前未处理完成的报销事项 营改增 后的报销事项说明 开具 增值税 发票注意事项 增值税 专用发票管理 3 营改增 前未处理完成的报销事项 自2016年5月1日起 地税机关不再发放营业税发票 试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票 可继续使用至2016年6月30日 根据国税总局2016 23 公告 业务经办人 报销人 持有的营业税发票 报销票有效期为2016年7月30日 本要求适用与对公业务以及个人交通费 通信费业务办理 4 营改增 前未处理完成的报销事项 2016年5月1日后发生的费用支出可以抵扣进项税的尽可能取得增值税专用发票 5 营改增 前未处理完成的报销事项 根据办法 过路 过桥 费发票 定额发票 客运发票继续使用其中 地税部门监制的过路 过桥 费发票继续使用到2016年6月30日 2016年7月1日起使用国税部门监制的过路 过桥 费发票 国税监制 营改增 前未处理完成的报销事项 营改增 后的报销事项说明 开具 增值税 发票注意事项 增值税 专用发票管理 7 营改增 后的报销事项说明 一 广告宣传费 进项税抵扣税率 1 广告宣传费 6 2 广告制作代理及其他 6 3 展览活动 6 4 条幅 展示牌等材料费 17 管理要点 1 应由相关部门与具有一般纳税人资格的广告公司等单位签订协议 定点采购 定期结算 2 发票内容必须与 宣传费 相关 8 营改增 后的报销事项说明 二 修理费 包括 购买更换车辆配件 车辆保养维护及车辆大修等费用及自有或租赁房屋的维修费 办公设备的维修费 自有机械设备修理费及外包维修费等 进项税抵扣税率 1 房屋及附属设施维修 11 2 办公设备维修 17 3 自有机械设备维修及外包维修费等 17 4 车辆修理费 17 管理要点 1 应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议 定点维修 定期结算 由专人负责建立台帐进行日常登记 9 营改增 后的报销事项说明 三 车辆保险费 车辆保险费指 购买车辆保险产生的费用进项税抵扣税率 6 管理要点 统一集中办理车辆保险业务 取得增值税专用发票 10 营改增 后的报销事项说明 财产保险费是指 为生产经营所发生的 已公司名义为企业资产购买的财产保险进项税抵扣税率 6 四 财产保险费 11 营改增 后的报销事项说明 五 过路 过桥 停车费 进项税抵扣税率 11 管理要点 统一办理不停车电子收费系统 ETC 定期进行结算 12 营改增 后的报销事项说明 六 办公费 办公费包括 办公用品费 办公设施费等为生产经营发生的文具纸张 与电脑传真机和复印机相关耗材 如墨盒 存储介质 配件 复印纸等 等发生的费用 进项税抵扣税率 17 管理要点 对供应商纳税资质进行核查 集中采购 13 营改增 后的报销事项说明 包括 因工作需要为职工配备的工作服 手套 消毒剂 清凉解暑降温用品 防尘口罩 防噪音耳塞等 以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质 矽尘 放射线和潜水 沉箱 高温等作业工种所享受的保护保健食品 进项税抵扣税率 17 管理要点 对供应商纳税资质进行核查 集中采购 七 低值易耗品 14 营改增 后的报销事项说明 八 油料费 油料费指 为生产经营所发生的油料款进项税抵扣税率 17 管理要点 与中石油 物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值 由公司定期进行结算 15 营改增 后的报销事项说明 九 燃料燃气费 进项税抵扣税率 燃料 煤气等 13 管理要点 为生产经营所发生的费用 正确划分与用于福利的部分 分别开具增值税专用发票和普通发票 16 营改增 后的报销事项说明 十 租赁费 租赁费包括 包括房屋租赁费 设备租赁费及植物租赁费等 进项税抵扣税率 1 房屋 场地等不动产租赁费 11 2 车辆租赁费 17 如工程用车辆租赁业务 3 其他租赁费 电脑等其他生产用设备租赁 17 管理要点 应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产 获取增值税专用发票 若出租方为小规模纳税人时 应要求其在税务机关代开3 增值税专用发票 17 营改增 后的报销事项说明 十一 固定资产 固定资产指 为生产经营需要所购置的使用周期长 价值达到一定标准的货币性资产 进项税抵扣税率 固定资产 17 运输产生费用单独开具 11 管理要点 由物资管理部门对供应商资格进行评审 择优选择具有 一般纳税人 资格的供应商 18 营改增 后的报销事项说明 包括 施工生产中购买的安全帽 安全带 安全防护网 密目网 绝缘手套 绝缘鞋 彩条旗 安全网 钢丝绳 工具式防护栏 灭火器材 临时供电配电箱 空气断路器 隔离开关 交流接触器 漏电保护器 标准电缆 防爆防火器材等 进项税抵扣税率 17 管理要点 应根据实际生产需求选择定点供应商进行定量采购 十二 劳动生产用品 19 营改增 后的报销事项说明 十三 电费 进项税抵扣税率 电费 17 管理要点 为生产经营所发生的费用 正确划分与用于福利的部分 分别开具增值税专用发票和普通发票 20 营改增 后的报销事项说明 十四 水费 进项税抵扣税率 水费 13 管理要点 为生产经营所发生的费用 正确划分与用于福利的部分 分别开具增值税专用发票和普通发票 21 营改增 后的报销事项说明 十五 书报费 书报费包括 为生产经营需要所发生的购买图书 报纸等费用进项税抵扣税率 13 管理要点 1 应由经办部门到邮政局 出版社等单位统一订阅 获取增值税专用发票 2 明确划分办公用与职工福利部分 分别开具专用发票和普通发票 22 营改增 后的报销事项说明 十六 绿化费 绿化费包括 指公司用于环境绿化的费用 如 采购花草 办公场所摆放花木等进项税抵扣税率 13 管理要点 明确划分办公用与职工福利部分 用于食堂 职工宿舍的不能抵扣进项税 分别开具专用发票和普通发票 23 营改增 后的报销事项说明 十七 通讯费 通讯费包括 公司各种通讯工具发生的话费及服务费 电话初装费 网络费等 如 公司统一托收的办公电话费 IP电话费 会议电视费 传真费等 进项税抵扣税率 1 基础电信服务 11 包括固定电话 会议电视费 传真费等 2 增值电信服务 6 包括短信 彩信 3G数据以及卫星电视等 管理要点 签订通讯服务协议 由专人负责建立台帐进行日常登记 定期 按月 统一开具增值税发票后进行结算 24 营改增 后的报销事项说明 十八 邮寄费 邮寄费包括 指由公司统一托收的邮寄费用 进项税抵扣税率 1 为生产经营所发生的费用 邮政公司 交通运输业 铁路运输11 2 为生产经营所发生的费用 快递公司 物流辅助业务 6 管理要点 与邮递公司签订服务协议 由专人负责建立台帐进行日常登记 定期 按月 统一开具增值税发票后进行结算 25 营改增 后的报销事项说明 十九 物业管理费 物业管理费包括 为生产经营所用 包括办公区域缴纳的物业费 办公楼保洁等费用 进项税抵扣税率 6 管理要点 明确划分办公用与职工福利部分 分别开具专用发票和普通发票 26 营改增 后的报销事项说明 二十 技术咨询 服务 转让费 包括 使用非专利技术所支付的费用 包括技术咨询 技术服务 技术培训 技术转让过程中发生的有关开支 比方技术研发部高新认证咨询等相关费用 进项税抵扣税率 6 管理要点 使用非专利技术所支付的费用 尽量索取增值税专用发票 27 营改增 后的报销事项说明 二十一 聘请中介机构费 中介审计评估费 指聘请各类中介机构费用 例如会计师事务所审计查账 验资审计 资产评估 高新认证审计等发生的费用 咨询费 指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用 或支付企业聘请的经济股份 法律顾问 技术顾问的费用 进项税抵扣税率 6 28 营改增 后的报销事项说明 二十二 会务费 会务费包括 各类会议期间费用支出 包括会议场地租金 会议设施租赁费用 会议布置费用 其他支持费用 进项税抵扣税率 6 管理要点 发票开具内容必须与 会议 字样相关 29 营改增 后的报销事项说明 二十三 培训费 包括 企业发生的各类与生产经营相关的培训费用 包括但不限于企业购买的图书发生的费用 企业人员参加的岗位培训 任职培训 专门业务培训 初任培训发生的住宿费 培训费等费用 这些费用如获取到增值税专用发票 则可以抵扣 进项税抵扣税率 6 管理要点 发票开具内容必须与 培训 相关 30 营改增 后的报销事项说明 包括 为生产经营所产生的运输及货物装卸费用 如搬家公司的业务进项税抵扣税率 6 二十四 装卸费 搬运费 31 营改增 后的报销事项说明 包括 为安全保卫购置的相关设备费用及保卫人员费用 进项税抵扣税率 1 如聘请安全保卫人员费用 6 2 为安全保卫购置的摄像头 消防器材等费用 监控室日常维护开支费用 17 二十五 安保费 32 营改增 后的报销事项说明 印刷费是指 为生产经营所发生由公司统一印制的 如公文袋 笔记本 信封等费用 进项税抵扣税率 6 管理要点 应由相关部门与具有一般纳税人资格的印刷厂等单位签订协议 定点采购 定期结算 并获取增值税专用发票 二十六 印刷费 33 营改增 后的报销事项说明 仓储费是指 为生产经营所发生的 交付仓储物与保管人保管期间产生的仓储费用 进项税抵扣税率 6 二十七 仓储保管费 34 营改增 后的报销事项说明 二十八 差旅费 住宿费 包括 员工因公出差 调动工作所发生的住宿费 进项税抵扣税率 1 住宿费用 6 2 旅客运输服务 即机票费 车船费等 不得抵扣 3 餐饮服务 即因公出差所发生的餐费等 不得抵扣 管理要点 1 实行定点接待的单位 与酒店签订定点合作协议 按月结算 开具增值税专用发票 付款 2 职工零星出差 也应取得增值税专用发票 3 大修支援人员发生住宿费应尽可能开具在报销单位的发票名称 35 营改增 后的报销事项说明 住宿费发票样本 36 营改增 后的报销事项说明 检验检测费是指 指公司在生产 质检 质量改进过程中发生的试验 化验以及其他试验发生的费用 进项税抵扣税率 6 二十九 检验检测费 37 营改增 后的报销事项说明 财务费用是指 服务收取的费用 相关服务包括提供货币兑换 账户管理 电子银行 信用卡 信用证 财务担保 资产管理 信托管理 基金管理 金融交易场所 平台 管理 资金结算 资金清算 金融支付等服务 进项税抵扣税率 6 管理要点 财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目 三十 财务费用 38 营改增 后的报销事项说明 营改增 前未处理完成的报销事项 营改增 后的报销事项说明 开具 增值税 发票注意事项 增值税 专用发票管理 40 开具 增值税 发票注意事项 开具增值税专用发票需提供的信息 主要包括 公司全称 开户银行及账号 纳税人识别号 公司地址 电话等6项信息 公司名称必须与营业执照名称完全一致 不得使用简称 开票信息的提供 41 开具 增值税 发票注意事项 发票票面要求 42 开具 增值税 发票注意事项 销货清单的提供 因货物明细繁杂 将货物名称写为一个大类的摘要或标注写 详见销售清单 的发票类型 需要求对方对应每张发票提供两份销货清单 抵扣联与发票联各附一份 43 开具 增值税 发票注意事项 三流一致 各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议 取得增值税专用发票 并确保 货物 劳务及服务流 资金流 发票流 三流一致 营改增 前未处理完成的报销事项 营改增 后的报销事项说明 开具 增值税 发票注意事项 增