内控制度调查.xls

第1页 总12页 内内 部部 控控 制制 制制 度度 调调 查查 问问 卷卷 被审计单位 盖章 编制 编号 会计期间或截至日 复核 日期 序 号 项 目 制定执行情况 备注是 否 不 适 用执行情况 A总体控制 总体控制目标 1 保证信息的可靠性和完整性 2 确保遵循规定 程序 计划 法律和法规 3 保护资产的安全 4 提高经营的经济性和有效性 5 保证完成所制定的经营任务和目标 A1 组织和人员 1 公司是否有明确的经营目标和控制目标 2 公司的控制目标是否与经营目标相一致 3 公司在制定控制目标时是否考虑成本效益原则 4 公司各部门是否按照公司的经营目标和控制目标制定部门的目标 5 是否定期检查和公布各项目标的完成情况 6 公司是否有最新的组织结构图和员工名单 7 公司是否制定公司章程 8 每个岗位都有明确的职责说明吗 9 是否把控制责任包含在业绩评价系统中 10 企业是否建立衡量业绩的标准 职员是否清楚该标准 是否根据 实际情况经常对该标准进行调整 11 公司有无人员过剩或不足 12 公司是否有独立的内部审计机构和人员 13 管理层是否借助内部审计来建立有效的控制环境 14 内部审计是否真正发挥了其应有的作用 15 管理层是否按照不兼容职责分离原则来加强内部控制 A2 计划和报告 1 公司是否有年度工作计划和长远工作计划 2 公司各部门是否有正式的年度工作计划和长远工作计划 3 公司各部门有正式的职员培训计划吗 4 计划有衡量和考核的标准吗 5 用于衡量业绩的信息是否可信 足够 6 公司各部门是否以经营为基础准备了详细的年度预算 7 工作是否按计划和预算执行 8 是否已建立报告制度 并有进度报告以验证计划的效果 9 部门的报告是否以书面形式定期上报 10 统计报告中的数据与会计报告中的数据是否一致 11 报告不仅只为发布信息使用 是否还用于经营管理 12 公司所使用的财务报告系统与上下级单位是否一致 13 内部审计人员是否定期向管理层报告工作 第2页 总12页 14 管理层是否采纳以前年度注册会计师的审计意见及管理建议书的 内容 A3 规定和程序 1 公司制定的各项规定和程序是否符合国家的有关法律法规 2 公司制定或修改的各项规定和程序是否得到管理层的正式批准 3 公司各部门是否制定了规定和制度 4 内部控制制度的设计是否以风险评估为依据 5 制定的规定和制度是否编入管理手册 6 是否有固定的存档处理程序 7 规定和程序的更新是否及时 8 规定和程序是否实施 9 员工是否执行既定的规定和程序 10 员工是否对既定的规定和程序有不同意见 11 内部审计部门是否定期检查内部控制制度的执行情况 12 各部门是否均有正式的员工调离交接制度 B B燃燃气气销销售售 建建筑筑安安装装收收入入和和应应收收账账款款 控制目标 1 燃气销售业务的核算应准确 及时 2 销售单应记录正确的金额 3 款项的收回应正确记入相关的应收账款明细科目 4 应完整地保存客户资料 记录对客户的销售付款情况 并且 及时更新 5 应制定有效的收款政策 6 应对应收账款的账龄进行定期分析 B1 职责的分配 1 应收账款的会计记录独立于销售单的填制及发出工作 2 应收账款明细账与总账分开 3 负责编制和复核应收账款账龄分析表的人员是否独立于应收账款 的催收和客户付款的环节 4 填写发票的工作应与发票的发出 应收账款有关账册的核算和现 金保管分开 B2 燃气销售业务 1 计费系统的采购 安装 调试 运行是否符合按照预定程序执行 2 计费系统是否接受过电脑审计人员的审计或国家有关部门的验收 确认合格 3 计费系统是否能够满足目前运营的需要 4 公司是否有专门的制度对计费系统产生数据的修改权限进行限制 划分 5 计费系统产生的燃气费数据是否由不同人员进行复核再上报财务 6 财务部门是否可以将燃气费收入及时入账 并在正确的时间确认 为收入 7 银行 营业厅及代理公司进行代收燃气费行为是否在公司的有效 控制之下进行 8 代收燃气费的单据是否能够及时传递到财务部门 9 燃气费收入现金是否能够及时全额转入公司账户 10 是否有专人对燃气销售收入 应收账款及现金回流进行分析 确 认其合理性 11 计费系统对于欠费的处理是否及时 12 有无专人追缴欠费 对欠费行为有无采取诸如诉诸法律等实际行 为 B3 销售 第3页 总12页 1 用户销售 对销售人员的监控 是否由独立人员对销售记录进行复核 并与客户进行个别抽样 核对 2 是否在既定的基础上检查销售单的连续性及完整性 3 是否有及时的往来公司交易对账程序 4 是否有适当的控制方法以确保所有的销售都有相关的催账单或付 款通知单 5 能接触到催账单或付款通知单的人是否经过严格授权 6 是否有程序确保催账单或付款通知单及时地被提交给客户 7 是否将销售收入及时入账 并在正确的会计期间内确认为销售收 入 B4 调节表及其复核 1 应收账款明细账是否每月与总账相核对 调查二者差异的成因并 加以解决 2 是否按规定计提坏账准备 它能否覆盖潜在的损失 3 在截账日是否采取了措施以确保所有的债权都被记入了正确的期 间 B5 信用的控制 1 是否有办法控制避免对那些存在坏账风险的客户提供服务 2 过期未收回的款项的控制和后续工作职责是否明确 3 是否有控制方法以便能及时告知管理层存在过期未收回的款项 B6 收款 1 如果客户未按期付款 是否按规定计算收取滞纳金 2 坏账的核销是否经过适当批准 3 关于应收账款已收回和未收回部分的资料是否定期准备 高级管 理层是否定期的对这些资料进行复核 4 是否对客户的逾期账款进行跟踪处理 5 是否按期编制应收账款账龄分析表 并由一名与收款业务和现金 无关的高级职员进行复核 C C采采购购和和应应付付账账款款 控制目标 1 严格规范公司采购制度 程序和职责 2 采购是建立在市场价格的基础上并且经过恰当的授权 3 充分利用公司规模优势争取最优惠的采购价格和供货条件 4 采购物料的价格 数量和质量都严格根据合同执行 5 对采购和应付账款进行了正确和及时的记录 6 在适当的期间内支付应付账款 对付款条件 时间 方式 权 限和复核等 作出明确的规定 C1 责任分离及联合控制 1 应付账款的记账工作是否与物料采购工作 验收工作明确分工 2 物料供货商的选择权是否与收验发票 付款工作相分离 C2 文件 1 下列文件是否预先连续编号 包括尚未使用的文件 定货单 购货合同 其它同类文件 物料入库单 验收单 2 负责应付账款管理的人员所使用的供货商清单是否经过批准 供 应商清单的修改是否及时 并经过适当授权 3 是否只有在获得充分的支持文件后 应付账款的付款行为才可实 现 例如 购货合同 发票等 4 是否建立供应商发票处理程序的书面规定 员工在知悉这些程序 的情况下是否对他们的行为负责 第4页 总12页 C3 批准政策 1 是否制定了有效的授权制度 并对各种权限进行正确定义 2 是否及时通知相关工作人员权限的规定及修改情况 3 员工的报销单在报销前是否经过被授权人的批准 4 费用预算是否经过管理层的批准 5 如果费用超过预算限制 是否需经管理层审批方可付款或报销 C4 调整和复核 1 每月是否将应付账款明细账和备查账户进行核对 2 每月是否将应付账款明细账和供货商及时进行核对 3 是否定期由采购部以外的人或除采购员以外的人对采购价格进行 复核 4 是否对供货商发票内容的准确性进行了检查 5 如果所检查的发票与采购订单或其它同类文件产生的差异超过了 预定的限额 是否进行了汇报和调查 6 在截账日是否采取了措施以确保所有的负债都被记入了正确的期 间 7 C4 1 6 条措施是否适用于关联公司之间 C5 购买行为 1 采购员是否被定期轮换以防止与供货商合伙进行欺骗 2 在购买超过一定金额的物料时是否采取了招标的方式 3 当没有采用竞价方式或订单没有发给最低报价者时 有无书面的 解释 解决此类问题的权限是否有明确规定 4 采购商品的验收职责是否明确 5 主要长期供应商的选择和更换的条件和权限是否明确 一般性采 购供应商的选择条件和权限是否明确 D D存存货货管管理理 燃燃料料 备备品品备备件件 控制目标 1存货没有被高估或者低估 2对存货拥有法定所有权 3存货计价会计政策根据 企业会计准则 制定 并在执行时保持 连贯性 4对存货有适当的保护措施 5存货水平符合经营的需要 D1 责任分工和联合控制 存货的盘点工作是否与存货的保管 存货会计记录的保管以及调 查差异工作进行合理分工 D2 调整和复核 1 管理层是否定期收到有关存货变动情况 存货余额及其周转率的 资料 并对其进行分析 2 是否对重大的存货项目余额进行了复核 以确定其库存量合理性 和是否存在残次冷背存货 3 是否编制仓库台账 并与会计部门存货明细账的存货数量账定期 进行核对 并编制调节表 4 如果发生采购退回 是否得到了批准并且通知了会计部门 D3 存货盘点 1 有无存货盘点的书面指示 2 盘点程序是否充分 3 是否每月实行盘点 4 管理层是否亲自监督盘点以保证盘点程序有效并且被正确执行 5 管理层是否对存货实际数量和记录数量间的重大差异进行调查 6 盘点项目的计量是否有明确的依据 并且在盘点过程中只被记录 一次 第5页 总12页 7 为了利于管理 是否对所有的存货项目进行分类放置 8 是否所有的盘点表都被预先编号 9 残次和流动性差的货物是否单独存放 并正确记录 10 是否对由第三方代为保管的存货进行定期检查 并将其包括在盘 点中 11 是否对在盘点计量 重量换算和存货的分类中出现的错误进行了 检查 12 是否可以避免对在盘点过程中不同地点或部门之间转移货物的重 复盘点 13 是否按市场价格 将盘盈货物入账 盘亏货物的转出是否经管理 层批准 D4 实物保护 1 有没有措施防止偷盗存货的行为 2 是否对边角废料或余料进行恰当的保管 D5 计价 1 物料的计价方法是否经过批准 例如 先进先出法 后进先出法或 加权平均法等 并被一贯使用 2 是否对存货项目的成本与变现净值定期进行比较 3 与进口商品的有关的成本 如运输费 关税 海上保险 是否被包 括在存货成本 D6 文件记录 1 会计部门是否通过 出库单 对物料的减少进行正确记录 2 是否建立控制系统 以确保在开具出库单前物料无法出库 3 入库单和出库单是否被预先编号 4 是否通过货物转移单或类似单证以确保存货项目在内部转移过程 中的完整性 5 是否建立存货验收系统 并记录该验收过程 6 是否对从供货商收到的出库单 发票和采购订单进行检验和核对 上述单据是否有责任人签名 D7 截止 1 是否有专职人员定期记录物料使用情况以确保物料存量的准确性 2 确定当期收到货物是否均已记入当期采购 E E工工资资管管理理 控制目标 1工资政策的执行符合国家有关规定 2工资费用经过适当的审定和批准 3工资费用计算准确 并应记入相关的科目 4工资支付对象是真正在编的员工 5工资的变化是合理的 并经过批准的 E1 职责的分配和相关的限制 1 是否制定员工报酬计划 该计划是否经过管理层审批 2 人事部门是否安排专人进行工资的计算 该部门是否保存员工个 人的工资记录 3 完成下列工作的人员是否互相回避 核准工时 工资的计算 发放工资 保管未发放的工资 4 工资计算与账务处理是否由不同的人员承担 5 负责工资的审核和批准的人员是否不参与工资的计算 6 对接触以下资料是否有一定限制 第6页 总12页 个人资料 个人工资账号 7 计算工资的人员是否与下列事项无关 劳动合同 考勤记录 人工成本记录 工资发放 E2 核对和复核 1 工资计算单是否由第二个人进行复核 2 年末是否将总账记录的工资总额与工资明细表进行核对 3 是否由一名高层管理人员定期的对工资明细表进行总体复核 4 是否由一名高层管理人员对目前的工资水准与以前年度进行比较 并对二者之间存在的差异给予解释 E3 授权 1 对于用工变动 是否有适当的授权 批准及相应的书面文件 如 增减员工 工资级别变化和扣减工资等 2 工资的最初定级是否经过审核 3 对于假期和病假工资是否有适当的审核和批准程序 4 人事部门有关数据的变化是否及时地报告给负责工资计算的部门 E4 常规程序 1 如果工资是被直接汇入员工个人的银行账户的 那么是否能得到 银行的证明 2 如果工资是以现金支付给员工 那么是否有分发工资的名单 员 工是否在上面签字或盖章 E5 考勤 1 考勤的管理是否与工资的计算分开 2 是否使用正规的出勤记录 例如工时卡 工作卡 3 出勤记录是否经过部门负责人签字认可 E6 工资的计算 1 计算工资的部门在计算工资时是否完成下列工作 检查出勤记录以确定应计工资的时间 复核出勤记录 检查加班是否被批准 检查加班时间 小时工资及加班工资的计算结果 审查出勤记录上未经批准的缺勤和换班 2 在支付工资之前 是否会对工资计算进行双重复核 3 在工资发放前 是否会由与准备工资和负责考勤无关的人员对工 资单进行审核 4 工效挂钩企业计提的工资总额的计算是否符合规定 E7 工资的支付 1 如果工资以现金形式支付 工资计算部门不参与工资发放 发放工资的人员不参与工资的计算和考勤管理 2 如果工资由银行过户 员工是否能得知以下信息 工资总额 扣减项目 实发工资净额 3 对于尚未领取的工资 工资发放员是否对其立即作记录 并将其交与专门的保管员且向 其索取收据 第7页 总12页 该保管员是否不参与日常现金收支 备用金和其它现金的保管工 作 负责人是否按期检查该记录 是否在合理的时间内将一直未被领取的工资再次存入银行 并且 计入相关负债科目 F F生生产产和和成成本本会会计计系系统统 控制目标 1 保证生产成本核算的正确性 2 确保生产任务和计划按时完成 3 保证向管理层提供定期 准确的生产和成本报告 F1 职责的分配 1 生产计划 预算和日程安排是否与销售管理 存货管理相协调 2 生产计划是否经过适当的审核 3 生产报告和会计报告的编制和审核是否由生产部门和会计部门分 别负责 4 成本核算是否有专人负责 5 是否对生产设备 设施进行适当的布局 维护和及时修理 以满 足生产经营的需要 F2 生产成本的核算 1 是否采用适当的成本核算方法和费用分配方法 是否前后各期一 致 2 成本核算是否以经过审核的领料凭证 人工费用分配表 产量和 工时记录 材料费用和制造费用分配表为依据 3 月末是否定期对库存原料 燃料和备品备件进行盘点 4 生产成本中原料和燃料是否采用了倒轧法复核 5 备品备件消耗单是否顺序编号 妥善保管 其编制和审核由生产 部门和机修部门负责 是否及时报经会计部门进行账务处理 6 由成本核算人员汇总有关成本数据后编制的会计分录是否经过会 计审核人员的复核 7 对成本预算与成本决算的差异是否有具体的解释 是否报经有关 人员审核 G G固固定定资资产产及及在在建建工工程程 控制目标 1固定资产的购入 更新改造和处置及在建工程的建设都经过授权 2固定资产的获得 更新改造和处置及在建工程的建设都及时记录 3固定资产安全并完整 4固定资产折旧政策的一贯性和合理性 5在建工程的实施过程符合规范 G1 保管 1 固定资产是否有专人负责保管 2 固定资产标签是否一直都贴在相应的固定资产上 3 是否根据预先制定的时间表对固定资产进行定期的或周期性的盘 点 4 固定资产的保管和维护是否有明确的规章制度 5 是否妥善保存所有权属文件 G2 核对和复核 1 是否定期将固定资产的固定资产卡片 原值 累计折旧和当期提取 的折旧 与总账核对 是否调查差异原因并给予解决 2 是否根据固定资产的取得和处置及在建工程的建设情况 对固定 资产和在建工程的记录进行及时更新 3 是否将固定资产清点结果与固定资产卡片相比较以确定差异 4 是否建立固定资产全面定期盘点的制度 第8页 总12页 G3 取得固定资产 1 在批准一项采购前 是否进行经济性判断 2 所有增加的固定资产是否都得到了必要的批准 3 固定资产入账前是否经过验收并核对价款 4 当决定使用融资租赁方式并得到批准时 是否将取得的资产视同 自有资产进行管理 G4 基建 1 在批准一项工程前 是否进行可行性分析 包括经济效益预测与 判断 2 建设项目开工前 是否具有完备 合法的审批手续 3 建设项目的资金来源是否合法 4 建设合同是否通过招标确定 5 是否实行工程预算 概算审计 6 是否实行建设期审计 7 是否实行竣工决算审计 8 对费用开支的授权是否限定在事前定义好的费用水平基础上 9 当合同一方提出对工程进行修改 增加费用 是否在接受提议前 得到必要的批准 10 管理层是否复核工程进展报告和资金预测报告 11 是否对比预算和实际支出 并调查重大差异 12 是否定期复核工程进度及质量等级 在必要时停工 13 当工程完工后 工程造价超过既定的批准限额时 超过部分是否 都得到批准 14 是否对可计入固定资产原值的费用 汇兑损益和利息支出 进行核 对 15 在建工程是否及时转为固定资产 G5 处置 1 在移送固定资产前 是否对该资产的出售 报废 捐赠及其它处 置行为给予批准 2 是否有合理的步骤以确保出售和捐赠的固定资产的完整性直到行 为完成 G6 其它 1 当固定资产作为抵押品时 是否需批准并对其控制 2 根据固定资产的性质和需要 是否给其上保险 H H现现金金收收支支管管理理 控制目标 1 收到的现金及时存入银行 2 收到的现金被准确的记入相关的科目和会计期间 3 现金付款经过核准 4 提取的用于付款的现金要及时支付 H1 职责的分配 1 支票的签发是否独立于下列事项 采购的批准 付款职能 支票的记录 2 现金 银行存款出纳人员是否不兼任总账和明细账记账员 H2 调节表及其复核 1 是否按月编制银行账户调节表 并对存在的差异进行解释 2 准备银行存款调节表的人员是否独立于现金收付工作 3 调节表的编制工作是否与复核工作分开 第9页 总12页 4 是否有适当的控制方法以确保银行调节表中无法解释的未达项目 能得到适当的处理 5 是否调查已经签发很长时间但尚未兑现的支票的原因并停止付款 6 是否将现金收付款日报表与其它相关总账 明细账及现金 银行 存款日记账相核对 7 是否对现金流动和费用列支进行审核 H3 款项收取 1 公司使用保险柜吗 2 如果不使用保险柜 是否在收到支票 汇票后 立刻在票据上签 署限制性背书 3 是否存在一个控制制度 将收款总额与银行存款进账单和现金收 款账户相核对 4 收到现金是否及时入账 5 收到的现金是否及时存入银行 6 是否有独立的人员对现金收款记录进行复核 H4 凭证 1 支票应按顺序处理 2 作废及毁损的支票是否被盖销 并被退回给支票的填写人 3 支持性文件 包括原始发票是否被归档 4 这些支持性文件的复印件是否不应作为付款凭证 5 未使用的支票本是否被良好保管 且签发被严格控制 H5 款项支付 1 填制支票或汇款单之前是否已经过适当批准 2 从不允许提前签发支票 如空白支票 3 银行账户与支票签字是否需由高级管理层授权 4 是否只有在相关的支持性文件 供货商的发票 采购订单等 备齐 后才开出支票 5 所支付款项的准确性是否会得到审核 6 支票一旦签发出去 是否会及时准确入账 7 是否有独立的人员对现金付款记录进行复核 H6 现金备用金 1 备用金支出是否被正式授权 并定期与相关账户进行核对 2 是否由一个独立的人负责定期清点现金 3 备用金账户是否保持一个合理水平 4 现金备用金余额能否满足需要 5 所有的备用金支出是否都有相关的附件和批准 6 是否对员工取得借款加以限制 I I电电子子数数据据处处理理 控制目标 1保证数据的完整性 2确保系统的安全性 3通过对计算机应用系统的一般控制和应用控制检查 确认对计算 机的应用保持一个有效的控制环境 I1 一般控制 1 电子数据处理的规定和程序是否按照管理需要和已知法律法规的 要求设计 2 电子数据处理的规定和程序是否被有效地执行 以保证被处理数 据的可靠性和安全性 3 是否有一个明确的职责分工以计划 管理和控制电子数据处理工 作 4 工作人员是否都能胜任工作并受到适当的培训和监督 第10页 总12页 5 职责是否适当的分离 如 计算机操作与业务授权 记录 资产保管的职责保持分离 6 是否对不同岗位 级别的工作人员设置不同的操作权限 并且得 到认真执行 7 是否制定了长期与短期的会计电算化规划及实施措施 并有经过 正式测试的应急计划 8 新系统实施前是否先要经过测试检查 9 是否对计算机程序 数据文件 电子通讯网络和输入及输出的资 料提供了足够的安全措施 10 是否保留完整的记录以便追踪软件和系统的使用 11 是否对任何系统或软件的应用以及随后的修改都经适当的批准 12 是否对任何系统或软件的修改或升级都是通过软件供应商来完成 13 是否有系统软件和硬件控制以确保当发现错误时 将采取合适得 和自动的纠正措施 以确保正确地发挥作用 I2 应用控制 1 是否在生产数据的输入 处理和输出各环节采取适当控制措施 2 是否有适当的输入控制以确保数据库的完整性和准确性 3 是否跟踪所有已发现的错误 以确保其已被解决 并且错误纠正 工作得到了良好控制 4 是否对计算机产生的数据进行定期检查 5 是否只有经授权的人员才能接触计算机输出报告 并设定数据的 保护政策和保密标准 6 硬件配置是否与应用软件兼容 7 是否对计算机系统进行持续的风险控制分析 J J预预算算 控制目标 1 预算是按照经营策略制定的 2 预算目标确定由合适部门和人员负责 3 预算中考虑到了经营环境的变动 4 预算编制和执行工作的责任要明确 5 预算的汇总和审批的职责要明确 6 预算在经营成果分析中被使用 7 预算与实际经营中的差异的管理责任要明确 J1 工作分工 1 计划和预算工作是否有正确的责任分工 2 预算是否被执行 3 预算计算口径和财务核算口径是否一致 4 预算执行情况的考核办法是否明确 J2 策略 1 预算是否反映并且符合公司的策略 2 当大的变动使预算变得不可实现时 预算是否被及时更新 J3 复核 1 预算是否被管理层复核并批准 2 预算中是否采用了经营成果指标 3 是否将预算和实际的经营成果进行比较 4 是否对实际执行结果与预算的重大差异进行调查和分析 5 是否对市场及经营趋势进行分析 K K投投资资 控制目标 1确保投资的有效性和合法性 第11页 总12页 2确保投资被正确记录并保存 3确保投资收益被正确记录 4确保正确合理地评估投资风险和投资收益 K1 责任分工和联合控制 1 投资业务的授权 执行 会计记录以及投资资产的保管等方面是 否都有明确的分工 2 是否不由一个人同时负责上述任何两项工作 3 投资业务的会计记录与授权 执行和保管等方面是否明确职责分 工 4 是否由独立的专门机构 如证券公司 信托投资公司等 对投资资 产 指股票和债券资产 进行保管 5 如果投资资产由企业自行保管的 是否建立了严格的联合控制制 度 即至少要由两名以上人员共同控制 不得一个单独接触 K2 取得 1 投资业务是经过授权审批 2 是否有专人对投资项目进行可行性研究 3 可行性研究报告是否是管理层做出投资决策的一个重要依据 K3 文件记录 1 是否取得了股权证明和交易凭证 2 股权持有期间任何关于股权变动和投资收益 红股 配股 分红和 回购等 是否正确地 及时地被记录和复核 3 对于任何有价证券的存入或取出 是否都要将其名称 数量 价 值及存取的日期 数量等详细记录于证券登记薄内 并由所有在 场经手人员签名 4 是否对有价证券定期进行盘点核对 5 负责投资业务的人员是否定期向管理层报告有关投资业务的开展 情况 即提交投资业务管理报告书 供管理层投资决策和控制 L L会会计计记记录录和和报报告告系系统统 控制目标 1 确保会计记录被正确和及时地进行 2 确保下属单位的会计记录被适当地