行政事业单位的内部会计控制论文：刍议行政事业单位的内部会计控制.doc

行政事业单位的内部会计控制论文：刍议行政事业单位的内部会计控制摘 要 内部会计控制是行政事业单位为了提高会计信息，保护其资产的安全及完整，确保有关法律法规和规章制度能够贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施、程序。虽然行政事业单位内部会计控制已经在我国实行了多年，但由于实际工作中内部的控制和执行仍然存在一定的问题，尤其是在现代的行政事业单位管理中，内部结构的调整，内外部环境的变化更加值得我们对行政事业单位内部会计控制的问题进行深思。同样，我国行政事业单位的内部会计控制也存在诸多问题。本文详细的介绍了行政事业单位进行内部会计控制的意义，分析了现阶段我国行政事业单位内部会计控制存在的问题以及原因，提出了如何加强内部会计控制的对策。关键词 行政事业单位 内部会计 控制制度 问题 对策一、内部会计控制的意义1.贯彻新的会计法是提高会计信息质量的基本保证行政事业单位不同于其他企业，它不以赢利为目的，是为社会提供公益性的服务机构。同其他企业一样，行政事业单位的内部会计信息的质量对行政事业单位决策具有重要的影响。正确可靠的会计信息可以使行政事业单位的工作人员客观正确的了解过去，认识和把握现在，对未来进行科学合理的预测，从而做出正确的发展决策。行政事业单位内部会计控制系统通过制定和执行相关的业务处理程序，科学的将职责进行分工，使会计信息可以相互牵制，有效地防止错误的发生。2000年新会计法第一次从法律上要求各个行政事业单位健全内部会计监督制度，提出职权分离，相互制约等内部审计的相关要求，这是新会计法的重要突破。虽然内部会计控制与单位内部会计监督不完全等同，但是相互分离、制约、监督的一系列法律要求体现了内部会计控制的本质要求，也是制定有关内部会计制度规范的法律依据。2.可以保护行政事业单位的财产物资的安全及完整内部会计控制制度对财产物资的保管以及使用进行了明确的规定，建立了相应的规章制度，并且采取了相应的管理方法，可以有效地防止和减少行政事业单位的财政损坏、失窃等问题的发生。3.保证国家政策法规得到充分实施国家制定一系列财政政策以及法规，要求行政事业单位严格遵守，行政事业单位通过建立内部控制制度将各种制度法规与行政事业单位管理相融合，从而使行政事业单位经营管理者在执行中按照各种规章制度，依法办事，以保证国家的政策法规能够在行政事业单位管理中得到充分有效地实施。除此之外，科学的行政事业单位内部会计控制还能够提高行政事业单位的经营管理的工作效率，为经营和管理者合理地进行资源内部整合，同时使得各行政事业单位、各部门的员工能够明确目标，各尽其职。4.行政事业单位内部会计控制是保证单位经济活动能够规范运行的基本措施作为一种互为牵制的防范制度，内部会计控制的职能能够得以实现，必须在行政事业单位的内部形成相互制约的关系，在重要的部门和环节之间要建立各种监督与制约关系，明确各单位各部门的职能和责任范围，做到责有所归，权有所属，利有所享，使各单位各部门之间相互配合，从而顺利实现最终目标。5.提升自身的竞争力随着全球经济一体化进程的加速，为了适应国际竞争的迫切需要，行政事业单位所面临的风险逐渐增大，面对如此众多的国外优秀行政事业单位的激烈竞争与挑战，提升自身的竞争力，积极参与到世界的竞争潮流当中，将是我国行政事业单位面临的难题。为了实现这一迫切的需求，行政事业单位建立健全内部会计控制制度是在国际竞争中立于不败之地的有效保证。二、当前行政事业单位内部会计控制存在的问题1.从事内部会计控制的人员的职业水平和素质有待提高第一，目前我国的正规教育或者是单位的在岗培训都没有将内部会计控制放到一个重要的位置，主要体现在教科书跟不上时代的发展，内容过于简单、过于形式化，操作性较差，致使从事内部会计控制的人员掌握的知识较少，能够运用到工作中的知识更少。第二，很多单位没有对本单位制定一个长期的人才培养计划，一些从事内部会计控制的人员不能够得到在岗培训，知识无法更新，一旦出现新的问题便无法解决。第三，一些从事内部会计控制的人员职业道德缺失，有贪污、挪用公款等情况出现，导致行政事业单位和国家蒙受经济损失。2.控制意识淡薄一些单位对内部会计控制制度的重要性认识不足，导致有些行政事业单位内部会计制度不健全，不规范，业务不精通，甚至一些行政事业单位只是在搞一些内部会计控制制度的形式，忽略制度的执行力，使制度失去了存在的价值。有些单位的领导认为内部会计控制是累赘，觉得会被制度束缚，影响办事效率，因此使内部会计控制制度发挥不了其应有的作用。3.财务和业务管理不相适应工作成败的关键在于员工的执行力和员工个人素质，内部会计控制制度的贯彻落实需要有专业素质较强的高端人才，但是目前财务管理人员的业务水平还有待提高，对内部会计控制的专业性还有待加强，一般单位内部的财务部基本上只起到了“核算”与“付款”的作用。4.制度不够健全，职权分工不明确，管理较为混乱一些单位并没有一个完整的、系统的、独立的内部财务管理制度，管理混乱。有些单位的财务管理制度甚至只是形式的存在。主要体现在以下几点：第一，没有明确岗位职责，一些单位的记账人员一人兼多岗。第二，没有完善的监督体制，重大事项的决策权和执行权没有得到分离制约。第三，财产清查的程序不够明确。第四，内部审计工作没有制度。第五，忽视风险的把控，导致单位存在隐患和蒙受损失。5.预算控制环节仍旧薄弱伴随部门预算改革的不断推进和发展，行政事业单位的预算控制有了长足的进步，但一些环节仍较为薄弱。主要表现在：第一，一些单位的预算没有细化到具体项目上，预算编制比较粗糙，每年的财政拨款仍旧以上年的收支为基准，导致预算支出不能达到逐个项目进行的要求。第二，一些单位没有对本单位各个科室人员的责任预算进行约束，也没有确立一个费用支出和审批金额权限制度，导致一些会议费，差旅费和招待费等费用控制乏力。第三，预算缺乏系统性、科学性、完整性，预算调整频率频繁，资金随意使用，弱化了预算的约束力。三、加强行政事业单位内部会计制度的措施1.完善内部控制制度拥有良好的内部控制环境，能够保证具体内部控制的措施可以得到有效的实施，能够建立起真正有效地内部控制体系。只有对现有的人力资源机构进行调整和完善，充分发挥其监督和制衡作用，才能够从根本上解决内部控制问题。虽然有一些行政事业单位已经建立了与内部会计控制相关的系统，但是总体来讲，仍旧缺乏科学性与合理性。行政事业单位的内部控制应该在坚持相互牵制、明晰与成本效益原则的基础上进行完善，建立适合行政事业单位实际发展的内部控制系统。内部会计系统首先应该组织健全，其次注重对人员素质、信息等无形资源的控制，行政事业单位内部要有足够的灵活性。只有不断完善和明确内部会计控制制度，才能规范会计工作人员的行为，保证信息的准确性和真实性。2.加强全面预算的控制行政事业单位财务管理的重要组成部分包括全面预算。全面预算是行政事业单位为达到既定目标，从而对编制的资金、财务、业务等年度收支做出的整体计划，也是对日常业务规划的授权批准。单位的全面预算控制要求单位的全部业务都要按照既定的预算计划进行，这是有效管理内部控制的重要方法和载体。在预算的制定上必须严格按照规定标准对类、款、项、目进行细化分类，对细化项目在预算中进行单独的编制，并根据当年的财务状况和对未来的经济形势的分析，细化制定预算的金额和支出标准。对经费性的支出需要定员定额，要严格按照预算制度执行，坚决避免领导的主观臆断，预算部门也应增强法律意识，严格遵守规章制度，防止集体性的徇私舞弊状况的发生。把各个细化后的项目实施进度落实到各个部门的责任人，并由监管部门进行督导。3.提高人员素质会计人员是内部会计控制工作的执行者，内部控制制度的成败取决于会计人员的水平和素质的高低，因此，要加强对会计人员的继续教育，提高其业务技能和工作的能力，减少由于技术引起的会计信息失真的错误，提升会计人员整体的素质。与此同时，要加强会计人员职业道德的培训以及反腐倡廉、违法违纪等方面的教育。实行轮岗制，可以有效地防止一些蓄谋侵占盗用情况的发生。定期对财会人员进行综合考评，奖罚合理，调动会计人员工作的积极性。4.加强内部审计制度行政事业单位最主要的监督和评价方法就是内部审计，为了确保内部会计制度切实可行，取得良好的效果，必须要对其实施恰当的监督。确立内部审计对于监督审查内部会计控制工作十分重要，实现内部审计由事后监督到事前、事中的逐渐转变，从而使监督具有日常性和控制性，同时将监督评价的结果及时的反馈，以完善行政事业单位内部会计控制制度。行政事业单位可以采用引入外部的监督力量，比如注册会计师，对其进行监督，从而保证会计控制制度可以有效实施。5.加强业务流程控制业务流程控制是内部会计控制的核心环节，其控制方法的合理性、有效性直接决定着控制目标的实现。行政事业单位的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批。建立合理的业务流程控制制度和完整的会计处理程序。例如，原始资料要先经过会计人员及内部相关部门检查和监督后再进入审批和记账等环节，对于已经处理的会计信息或单位财务业务，一定要进行复核，强化财会人员的实际把关效果，防止违纪违规问题的发生。四、结语总而言之，在行政事业单位中执行规范的会计控制制度，可以较好的监督和制约行政事业单位的会计活动和会计行为，有效防止和惩罚舞弊行为，确保行政事业单位的资产安全、完整，确保各信息的可靠性、真实性，确保有关会计制度的贯彻落实。会计控制是及时发现和制止单位贪污腐败现象的有力工具。因此，加强行政事业单位会计控制