《企业纳税实务》课程经典例题解析.doc

企业纳税实务课程经典例题解析一、单项选择1. 增值税一般纳税人对个人零售货物的计税销售额为（ ）。A. 不含税销售额含税销售额 （1征收率）B. 不含税销售额含税销售额 （1征收率）C. 不含税销售额含税销售额 （1适用税率）D. 不含税销售额含税销售额 （1适用税率）考核知识点：增值税应纳税额计算，参见P34增值税一般纳税人对个人零售货物，其销售额是含税销售额，换算为不含税销售额的公式是：不含税销售额含税销售额 （1适用税率）2. 某烟草公司（一般纳税人）购烟叶支付价款为50000元，支付价外补贴4000元，烟叶税的税率为20%，应纳烟叶税为（ ）。A. 10000元B. 10800元C. 11000元D. 12000元考核知识点：购进烟叶应纳烟叶税，参见P39-40根据烟叶税计算公式计算：50000（1+10%）20%=11000（元）6. 下列应税消费品同时适用比例税率和定额税率征收消费税的是（ ）。A. 木制一次性筷子、实木地板B. 汽油、石脑油、溶剂油、润滑油C. 卷烟、粮食白酒与薯类白酒D. 娱乐业和饮食业自制啤酒考核知识点：消费税税率，参见P131卷烟、粮食白酒与薯类白酒属于复合税率7. 企业自建房屋对外销售或无偿赠送的，缴纳建筑行为营业税的组成计税价格为（ ）。A. 组成计税价格 = 工程成本（1+成本利润率）（1营业税税率）B. 组成计税价格 = 工程成本（1+成本利润率）（1营业税税率）C. 组成计税价格 = 工程成本（1成本利润率）（1营业税税率）D. 组成计税价格 = 工程成本（1成本利润率）（1+营业税税率）考核知识点：销售自建不动产应纳税额计算，参见P213-214组成计税价格 = 工程成本（1+成本利润率）（1营业税税率） 9. 纳税人兼营营业税不同税率的应税项目，如果不能分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额的，一律（ ）。A. 按不含税的营业额、转让额、销售额计算缴纳增值税B. 从高适用税率计算缴纳营业税C. 从低适用税率计算缴纳营业税D. 按纳税人自行选择的税率计算缴纳营业税考核知识点：兼营行为营业税，参见P215纳税人兼营营业税不同税率的应税项目，如果不能分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额的，一律从高适用税率计算缴纳营业税。 11. 下列项目缴纳土地增值税的是（ ）。A. 出租的房地产B. 抵押期间的抵押房地产C. 抵债的房地产D. 自用的房地产考核知识点：土地增值税征税范围，参见P249-250上题四个选项中只有抵债的房地产发生了权属的变动，应缴纳土地增值税。13. 资源税的计税依据是（ ）。A. 应税资源的产量B. 应税资源的销售数量C. 应税资源的储量D. 应税资源的销售价格考核知识点：资源税应纳税额的计算方法，参见P239资源税的计税依据是应税资源的销售数量。16. 契税以国有土地使用权出让、转让和房屋买卖的成交价格为计税依据，税法规定的税率是（ ）。A. 3%的比例税率B. 5%的比例税率 C. 3%-5%的幅度比例税率D. 定额税率考核知识点：契税的计算，参见P275我国契税采用3%-5%的幅度比例税率。20. 企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金，企业所得税法规定的处理方法是（ ）。A. 准予在税前扣除，但改变用途后，已经扣除的部分，不调整应纳税所得额B. 准予在税前扣除，但改变用途后，按已经扣除的金额，调整应纳税所得额C. 不准在税前一次性扣除，可分3年摊销D. 不准在税前扣除考核知识点：税前扣除的特定项目支出，参见P330企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金，准予在税前扣除。用于他途，不得扣除，已经扣除的，则应计入企业当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。二、多项选择23. 在下列选项中，（ ）已纳消费税不得扣除。A. 用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）B. 工业企业不生产，只是购进后再销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石C. 工业企业外购化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，经进一步加工后出售D. 从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税额考核知识点：消费税抵扣范围，参见P148-149只有C选项经过加工的税目为改变的消费品，其已纳消费税才可以扣除。25. 下列各项关于消费税纳税环节的正确表述是（ ）。A. 生产销售的应税消费品，在生产销售环节纳税B. 进口的应税消费品，在进口报关环节纳税C. 自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节纳税D. 销售金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品等应税消费品，在零售环节纳税考核知识点：消费税纳税环节，参见P134-135C选项，自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税。26. 企业接受其他企业委托代购代销货物的税收政策是（ ）。A. 代购代销货物属于经营活动，应缴纳增值税B. 代购代销货物不属于经营活动，不缴纳增值税C. 代购代销货物收取的手续费，应按5%的税率计算缴纳营业税D. 代购代销货物收取的手续费，应按3%的税率计算缴纳营业税考核知识点：营业税其他业务，参见P208代购代销属于增值税视同销售，应缴纳增值税；如果收取手续费的，还应按服务业5%税率缴纳营业税。27. 从事广告代理业务的企业计算应纳营业税时（ ）。A. 支付给广告发布者发布费用准予从营业额中扣除B. 支付给广告发布者发布费用不准予从营业额中扣除C. 按5%的税率计算缴纳营业税D. 按3%的税率计算缴纳营业税考核知识点：服务业应纳营业税，参见P207广告代理业务支付给广告发布者发布费用准予从营业额中扣除，按5%税率纳税。29. 对转让房地产征收土地增值税时，其开发费用的扣除方法是（ ）。A. 按当期实际发生的管理费用、销售费用和财务费用的金额扣除B. 根据财务费用中的利息支出情况，来确定开发费用的扣除金额C. 能够按开发项目分摊利息支出并能够提供金融机构贷款证明的，按取得土地使用权的支付金额和房地产开发成本二者之和的5%（以内）计算扣除D. 专门从事房地产开发的企业，允许按取得土地使用权的支付金额与房地产开发成本（扣除计入开发成本中的利息支出）两项之和的20%计算加计扣除费用考核知识点：房地产开发费用扣除，参见P253-255A选项，土地增值税的开发费用扣除有相应规定，不能按实际发生扣除。31. 符合印花税纳税人规定的是（ ）。A. 由两方或两方以上当事人共同签订的应税凭证，以各方当事人为纳税人B. 营业账簿，以立账簿人为纳税人C. 权利、许可证照，以颁发人为纳税人D. 在国外书立但在国内使用的应税凭证，以使用人为纳税人考核知识点：印花税纳税人，参见P285C选项，权利、许可证照，以领受人为纳税人。33. 计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除的项目是（ ）。A. 企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B. 与取得收入有关的支出C. 公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出D. 企业之间支付的管理费和非银行企业内部营业机构之间支付的利息考核知识点：不得税前扣除的支出，参见P333B选项，与取得收入有关的支出可以在税前扣除。三、判断题36. 按征收率计算缴纳增值税的方法，仅适用于小规模纳税人。 （错）考核知识点：增值税税率与征收率，参见P25-26一般纳税人销售自己使用过的物品、寄售物品、死当物品等情形，也按征收率征收增值税。41. 委托加工应税消费品的消费税纳税环节是委托方交付原材料的环节。 （错）考核知识点：消费税纳税环节，参见P134委托加工应税消费品的消费税纳税环节是受托方在向委托方交货时代扣代缴。43. 企业自建自用的房屋不纳税，但企业将自建的不动产对外销售或无偿赠送他人的，应缴纳建筑行为和销售不动产行为两个环节的营业税。 （对）考核知识点：销售自建不动产应纳税额，参见P213-21444. 耕地占用税，是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位（含外商投资企业和外国企业）和个人在占用耕地的环节征收的一种税。 （对）考核知识点：耕地占用税征税范围，参见P26445. 企业所得税实行按年计征、年终一次性缴纳的征收方法。 （错）考核知识点：所得税缴纳方法，参见P420-422企业所得税实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴的方法。四、计算题46. 某工业企业为增值税一般纳税人，2009年9月发生的相关业务如下：（1）9月10日销售货物一批，开具增值税专用发票上注明的货物价款100万元，税金17万元。（2）9月15日销售货物一批，开具增值税专用发票上注明的价款为280000元，税金47600元，购买方已付款，并已做账务处理。10天后购买方在验收入库时发现货物存在质量问题，经购销双方协商，销售方同意给购货方已售货物价款5%的价格优惠。购买方的发票联和抵扣联都无法退回。（3）9月20日购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的货物价款600000元，税金102000元，货款已付，允许抵扣的进项税额已经过税务机关认证。要求：（1）计算该企业本月应纳增值税的税额。（2）对销售折让业务进行会计处理。【答案解析】（1）计算应纳税额销项税额17000047600217600（元）销货方按销售折让的金额开具红字专用发票：应冲减销售收入的折让金额 = 2800005% = 14000（元）折让金额应冲减的销项税额 = 1400017% = 2380（元）应纳税额2176002380102000113220（元）（2）销货方销货折让的会计处理：销货方根据开具的红字发票进行会计处理：借：应收账款 16380（红字）贷：主营业务收入 14000（红字）应交税费-应交增值税（销项税额） 2380（红字）48. 某生产企业受托加工应税消费品一批，接受委托方提供的原材料成本为230000元，支付的加工费50000元（含代垫辅助材料费5000元），受托方没有同类消费品的销售价格。（受托加工应税消费品的消费税税率为30%，受托加工企业适用的增值税税率为17%）要求：计算受托方应纳增值税的税额和代收代缴的消费税税额。【答案解析】应纳增值税税额5000017%8500（元）应代收代缴的消费税税额（23000050000）（130%）30%40000030%120000（元）遇到失意伤心事，多想有一个懂你的人来指点迷津，因他懂你，会以我心，换你心，站在你的位置上思虑，为你排优解难。一个人，来这世间，必须懂得一些人情事理，才能不断成长。就像躬耕于陇亩的农人，必须懂得土地与种子的情怀，才能有所收获。一个女子，一生所求，莫过于找到一个懂她的人，执手白头，相伴终老。即使芦花暖鞋，菊花枕头，也觉温暖；即使粗食布衣，陋室简静，也觉舒适，一句“懂你”,叫人无怨无悔，愿以自己的一生来交付。懂得是彼此的欣赏，是灵魂的轻唤，是惺惺相惜，是爱，是暖，是彼此的融化；是走一