应收及预付款项(3).ppt

项目三应收及预付款项 任务 任务一 核算应收账款掌握商业折扣 现金折扣 销售折让的账务处理掌握采用应收账款余额百分比法坏账损失的账务处理任务二 核算应收票据掌握应收票据及贴现业务的账务处理任务三 预付账款的核算掌握预付账款的账务处理任务四 其他应收款的核算掌握备用金业务的账务处理 任务一应收账款的核算 见书本P24 1 应收账款的定义 2 应收账款的入账价值 3 商业折扣的核算 4 现金折扣的核算 5 坏账损失的核算 1 账户设置 明细账 科目应收账款户名某公司 年 月 日 记账凭证 种类 号数 摘要 借方 核对号 借或货 贷方 余额 一 应收账款的核算 一 应收账款的核算 1 账户设置 2 确定应收账款的入账价值 3 商业折扣的核算 商业折扣 在商品标价上给予一定的扣除 入账价值 按扣除商业折扣后的实际销售额确认 3 商业折扣的核算 4 现金折扣的核算 现金折扣 企业赊销商品 如果客户在折扣期内付款 企业在总价款上给予一定优惠 信用条件 含义 2 10 1 20 n 30 自发票日期起 10天内付款给予总价款2 的折扣 自发票日期起 20天内付款给予总价款1 的折扣 自发票日期起 全部账单价款在30天内付清无折扣 3 商业折扣的核算 4 现金折扣的核算 现金折扣 价款 不含增值税 折扣率 应收货款 价款 增值税款 财务费用 实收货款 应收货款 现金折扣 应收账款 银行存款 5 坏账损失的核算 坏账与坏账损失的概念 坏账 指企业无法收回的应收款项 坏账损失 由于发生坏账而产生的损失 坏账损失的确认 应收账款出现下列情况之一的 可确认为坏账 A 债务人破产 用其剩余资产偿还后不能收回的部分 B 债务人死亡 用其遗产偿还后不能收回部分 C 债务人逾期三年尚未归还 或有证据表明回收可能性极小的应收账款 5 坏账损失的核算 坏账与坏账损失的概念 坏账损失的确认 坏账准备的计提方法 A 计提金额的计算 B 采用 应收账款余额百分比法 计提坏账准备 当计算结果为正数时 借 资产减值损失贷 坏账准备 当计算结果为负数时 编制相反的会计分录 实际发生坏账损失时 借 坏账准备贷 应收账款 坏账准备的计提方法之应收账款余额百分比法 坏账准备核算 T账法 应收账款 坏账准备 A A 比例 B B 比例 期初 期末 期中 C D E E为正借 资产减值损失贷 坏账准备 E E为负借 资产减值损失贷 坏账准备 E B 比例 A 比例 D C 一 应收票据的含义及分类 应收票据是企业因销售商品或提供劳务收到的尚未兑现的票据 1 应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价 既以收到的应收票据的票面价值或票面金额入账 2 账户设置 借方应收票据 总账 贷方 企业收到开出 承兑的商业汇票 商业汇票兑现时收到的款项 尚未到期兑现的商业汇票 二 应收票据的核算 3 不带息票据的账务处理 出售商品 收到票据 借 应收票据贷 主营业务收入应交税费 票据到期 收到票款 借 银行存款贷 应收票据 票据到期 未收到款 借 应收账款贷 应收票据 二 应收票据的核算 1 应收票据的计价 2 账户设置 4 不带息票据贴现的核算 贴现的含义 应收票据贴现 是指票据持有人将未到期票据背书后提交银行 银行受理后 从票面金额中扣除按银行贴现率计算的贴现息后 将余款付给持票人的行为 贴现目的是为了融通资金 4 不带息票据贴现的核算 贴现的含义 贴现的计算 4 不带息票据贴现的核算 贴现的含义 贴现的计算 贴现业务的会计核算 办妥贴现 收到贴现所得 借 银行存款 贴现所得 财务费用 利息 贴现息 贷 应收票据 面值 某公司 4 不带息票据贴现的核算 贴现的含义 贴现的计算 贴现业务的会计核算 四达公司2011年10月16日将12月9日到期的面值为人民币64350元的不带息票据向工商银行办理贴现 银行年贴现率为10 请计算贴现金额并进行账务处理 实训 10 16 12 9 贴现期 15 31 8 54天 到期值 64350贴现息 64350 54 360 10 965 25贴现净额 64350 965 25 63384 75 借 银行存款63384 75财务费用965 25贷 应收票据64350 应收票据备查簿 知识延伸 票据种类第页 年 日 月 摘要 凭证号 交易合同号 凭票据基本情况 票据号码 签发日期 票据金额 到期日期 票据利率 承兑人及单位名称 背书人及单位名称 贴现 日期 利率 净额 承兑 日期 金额 转让 日期 受理单位 票面金额 实收金额 一 预付账款的含义 企业按购货合同的规定 预付给供货单位的货款 二 预付账款的核算 预付或补付货款 借 预付账款 某公司贷 银行存款 企业收到货物 借 在途物资等账户应交税费 应交增值税贷 预付账款 某公司 企业收回多付款 借 银行存款贷 预付账款 某公司 一 其他应收款的概念 其他应收款是企业除应收账款 应收票据和预付账款以外的各种应收 暂付款项 是企业非购销活动发生的应收债权 二 其他应收款的核算 略 Clicktoedittitlestyle Clicktoedittitlestyle ContentsThemeGalleryisaDesignDigitalContent Contentsmalldevelop