企业税务稽查涉税风险防范（北京）.ppt

税务稽查涉税风险防范 企业涉税风险的种类 多缴税款预缴税款少申报缴纳税款不申报税款少扣缴税款税收优惠政策错失违法处罚 税务稽查处罚主要依据 征收管理法 第六十三条 征收管理法 第六十四条 征收管理法 第六十九条 征收管理法 第七十条 发票管理办法 第三十六条 发票管理办法 第三十九条 征收管理法 第六十八条 征收管理法实施细则 第九十三条 征收管理法实施细则 第九十八条 征收管理法 第七十二条 偷税的处理 纳税人伪造 变造 隐匿 擅自销毁账簿 记账凭证 或者在账簿上多列支出或者不列 少列收入 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报 不缴或者少缴应纳税款的 是偷税 对纳税人偷税的 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款 滞纳金 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 扣缴义务人采取前款所列手段 不缴或者少缴已扣 已收税款 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款 滞纳金 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 扣缴义务人采取前款所列手段 不缴或者少缴已扣 已收税款 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款 滞纳金 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 不申报和编造虚假计税依据处理 纳税人 扣缴义务人编造虚假计税依据的 由税务机关责令限期改正 并处五万元以下的罚款 纳税人不进行纳税申报 不缴或者少缴应纳税款的 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款 滞纳金 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 未履行好扣缴税款义务处理 扣缴义务人应扣未扣 应收而不收税款的 由税务机关向纳税人追缴税款 对扣缴义务人处应扣未扣 应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款 国税发 2003 47号规定 负有代扣代缴义务的单位和个人 在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定 将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴 对纳税人拒绝扣缴税款的 扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项 并在一日之内报告主管税务机关 负有代收代缴义务的单位和个人 在收取款项时应按照征管法及其实施细则的规定 将支付款项的纳税人应缴纳的税款代为收缴 对纳税人拒绝给付的 扣缴义务人应在一日之内报告主管税务机关 扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣 应收未收税款的 税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外 应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣 应收未收的税款补扣或补收 不配合税务检查的处理 纳税人 扣缴义务人逃避 拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的 由税务机关责令改正 可以处一万元以下的罚款 情节严重的 处一万元以上五万元以下的罚款 第九十六条纳税人 扣缴义务人有下列情形之一的 依照税收征管法第七十条的规定处罚 提供虚假资料 不如实反映情况 或者拒绝提供有关资料的 拒绝或者阻止税务机关记录 录音 录像 照相和复制与案件有关的情况和资料的 在检查期间 纳税人 扣缴义务人转移 隐匿 销毁有关资料的 有不依法接受税务检查的其他情形的 违反发票管理规定处理 发票管理办法 第三十六条 违反发票管理法规的行为的单位和个人 由税务机关责令限期改正 没收非法所得 可以并处1万元以下的罚款 发票管理办法 第三十九条 违反发票管理法规 导致其他单位或者个人未缴 少缴或者骗取税款的 由税务机关没收非法所得 可以并处未缴 少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款 其他违法违规行为处理 征收管理法 第六十八条 纳税人 扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款 经税务机关责令限期缴纳 逾期仍未缴纳的 税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外 可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 征收管理法实施细则 第九十三条 为纳税人 扣缴义务人非法提供银行账户 发票 证明或者其他方便 导致未缴 少缴税款或者骗取国家出口退税款的 税务机关除没收其违法所得外 可以处未缴 少缴或者骗取的税款 倍以下的罚款 征收管理法实施细则 第九十八条 税务代理人违反税收法律 行政法规 造成纳税人未缴或者少缴税款的 除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款 滞纳金外 对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 以上 倍以下的罚款 征收管理法 第七十二条 从事生产 经营的纳税人 扣缴义务人有本法规定的税收违法行为 拒不接受税务机关处理的 税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票 控制税务风险的措施 重视税务风险 加强涉税管理 设立专门机构 提高专业能力 提高应对技巧 选择适当环境 处理好社会关系 加强与中介专业税务代理合作 税务稽查存在的问题 程序违规违反一事不二罚原则显失公正实体法规错误适用法规错误政策理解偏差缺乏政策依据发票越权处罚不听取陈述申辩不从轻减轻处罚 处罚案例分析 某县地税局在检查中发现A货运公司接受B饭店白条一张 内容为业务招待费2万元 税务机关根据国家税务总局 企业所得税税前扣除办法 国税发 2000 84号 相关规定 认为白条列支的费用不符合税前扣除的凭证要求 调增其应纳税所得额 补征企业所得税6600元 20000 33 同时认定其 多列支出 20000元造成少缴税收 构成偷税 处一倍的罚款 另外 税务机关还同时认定由于A公司未按规定取得发票 导致B饭店未缴营业税 依据 中华人民共和国发票管理办法 第39条规定 违反发票管理法规 导致其他单位未缴 少缴或者骗取税款的 由税务机关没收违法所得 可以处未缴 少缴或者骗取税款一倍以下的罚款 对A公司处以罚款1000元 20000 5 增值税涉税风险防范 注意小规模纳税人的标准正确认识视同销售行为划清混合销售和兼营及时转出不得抵扣税金掌握纳税义务发生时间正确核算代垫运费增值税专用发票特殊处理 小规模纳税人风险分析 国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知 国税发 2005 150号 规定 税务机关要加强对小规模纳税人的管理 对小规模纳税人进行全面清查 凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的 税务机关应当按规定认定其一般纳税人资格 对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人 应按销售额依照增值税税率计算应纳税额 不得抵扣进项税额 也不得使用专用发票 凡违反规定对超过小规模纳税人标准不认定为一般纳税人的 要追究经办人和审批人的责任 视同销售货物行为 将货物交付他人代销 销售代销货物 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 将货物从一个机构移送其他机构用于销售 但相关机构设在同一县 市 的除外 将自产或委托加工的货物用于非应税项目 将自产 委托加工或购买的货物作为投资 提供给其他单位或个体经营者 将自产 委托加工或购买的货物分配给股东或投资者将自产 委托加工的货物用于集体福利或个人消费 将自产 委托加工或购买的货物无偿赠送他人 混合销售和兼营 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务 为混合销售行为 从事货物的生产 批发或零售的企业 企业性单位及个体经营者的混合销售行为 视为销售货物 应当征收增值税 其他单位和个人的混合销售行为 视为销售非应税劳务 不征收增值税 应税劳务 是指属于应缴营业税的交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业税目征收范围的劳务 从事货物的生产 批发或零售的企业 企业性单位及个体经营者 包括以从事货物的生产 批发或零售为主 并兼营非应税劳务的企业 企业性单位及个体经营者在内 纳税人兼营非应税劳务的 应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额 不分别核算或者不能准确核算的 其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税 下列项目的进项税额不得抵扣 1 购进固定资产 2 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务 3 用于免税项目的购进货物或者应税劳务 4 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 5 非正常损失的购进货物 6 非正常损失的在产品 产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 不得抵扣进项税额计算划分 财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知财税 2005 165号不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题纳税人兼营免税项目或非应税项目 不包括固定资产在建工程 无法准确划分不得抵扣的进项税额部分 按下列公式计算不得抵扣的进项税额 不得抵扣的进项税额 当月全部进项税额 当月可准确划分用于应税项目 免税项目及非应税项目的进项税额 当月免税项目销售额 非应税项目营业额合计 当月全部销售额 营业额合计 当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额 非正常损失 非正常损失 是指生产 经营过程中正常损耗外的损失 包括 自然灾害损失 因管理不善造成货物被盗窃 发生霉烂变质等损失 其他非正常损失 国税函 2002 1103号文件 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 第二十一条规定 非正常损失是指生产 经营过程中正常损耗外的损失 对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失 如果流动资产未丢失或损坏 只是由于市场发生变化 价格降低 价值量减少 则不属于 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 中规定的非正常损失 不作进项税额转出处理 纳税义务发生时间 采取直接收款方式销售货物 不论货物是否发出 均为收到销售额或取得索取销售额的凭据 并将提货单交给买方的当天 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物 为发出货物并办妥托收手续的当天 采取赊销和分期收款方式销售货物 为按合同约定的收款日期的当天 采取预收货款方式销售货物 为货物发出的当天 委托其他纳税人代销货物 为收到代销单位销售的代销清单的当天 销售应税劳务 为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天 纳税人发生视同销售货物行为 3 8项 为货物移送的当天 财税 2005 165号一 销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税 纳税义务发生时间的确定按照 国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知 国税发 2002 117号 规定 纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的 其增值税纳税义务发生时间依照 增值税暂行条例实施细则 第33条的规定执行 二 企业在委托代销货物的过程中 无代销清单纳税义务发生时间的确定 一 纳税人以代销方式销售货物 在收到代销清单前已收到全部或部分货款的 其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天 二 对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的 视同销售实现 一律征收增值税 其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天 价外收费与代垫运费 增值税暂行条例实施细则 第十二条规定 增值税的应税收入包括销售货物过程中收取的全部价外费用 即价外向购买方收取的手续费 补贴 基金 集资费 违约金 包装费 运输装卸费 代收款项 代垫款项 如运费 等 代垫运费不作为应税收入必须同时符合两个条件 第一 代垫运费发票是承运部门开具给购货方的 第二 销售方必须将该项运费发票转交给购货方 运费抵扣 运输发票抵扣类型 1 运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票 2 运输单位主管地方税务局及省地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票 包括地方税务局代开部份 准予抵扣 3 被认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输发票也准予计算抵扣进项税额 准予抵扣的货物运费金额 指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费 建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用 装卸费 保险费和其他杂费不予抵扣 货运发票应当分别注明运费和杂费 对未分别注明 而合并注明为运杂费的不予抵扣 运输发票抵扣问题 财税 2005 165号 一 一般纳税人购进或销售货物 东北以外地区固定资产除外 通过铁路运输 并取得铁路部门开具的运输发票 如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致 但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的 手写无效 该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证 允许计算抵扣进项税额 二 一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用 允许计算抵扣进项税额 三 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票 不得计算抵扣进项税额 四 一般纳税人取得的汇总开具的运输发票 凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单 允许计算抵扣进项税额 五 一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票 附有运输清单的汇总开具的运输发票除外 不得计算抵扣进项税额 哪些属于项目填写不全 国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知 国税发 1995 192号 规定 准予计算进项税额扣除的货运发票 其发货人 收货人 起运地 到达地 运输方式 货物名称 货物数量 运输单价 运费金额等项目的填写必须齐全 与购货发票上所列的有关项目必须相符 否则不予抵扣 纳税人购进 销售货物所支付的运输费用明显偏高 经过审查不合理的 不予抵扣运输费用 丢失增值税专用发票的税务处理 如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证 购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的 增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单 经购货单位主管税务机关审核批准后 作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额 如果该发票丢失前未通过防伪税控认证系统的认证 购货单位应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件到主管税务机关进行认证 认证通过后可凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关出具的 增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单 经购货单位主管税务机关审核批准后 作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额 必须及时向所在地主管税务机关报告 税务机关应对其报告的丢失发票是否已申报抵扣进行检查 对纳税人弄虚作假的行为 按照有关的法律法规进行处理 企业所得税涉税风险防范 及时提出各项减免税或其他涉税审批申请按照规定提取各项可以税前扣除的费用把握费用扣除标准 调减超标费用调减各项免税收入注意时间性差异的调整和视同销售调整自行弥补亏损按照规定的时间进行纳税申报 个人所得税涉税风险防范 掌握非应税项目尽量减少多次发放奖金或其他补助的现象应税收入福利费化应税收入费用化注意一次性年终奖的反向变化投资者风险防范借款费用消费性支出风险股东增资风险 个人所得税非应税项目 按照国家统一规定发给的补贴 津贴 即按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴 津贴 福利费 抚恤金 救济金 按照国家统一规定发给干部 职工的安家费 退职费 退休工资 离休工资 离休生活补助费 企业和个人按照国家或者地方政府规定的比例缴付的住房公积金 基本医疗保险费 基本养老保险费 失业保险费 个人与用人单位因解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入 相当于当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分 破产企业的安置费收入 据实报销的通讯费用 各省规定的标准不同 个人按照规定办理代扣代缴税款手续取得的手续费 集体所有制企业改为股份合作制企业时 职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产 独生子女补贴 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴 津贴差额和家属成员的副食品补贴 托儿补助费 差旅费津贴 误餐补贴等等 国家税务总局关于工资薪金所得计算缴纳个人所得税政策衔接问题的通知 国税发 2005 196号 一 2005年12月31日 含 前 纳税人实际取得工资 薪金所得 无论税款是否在2006年1月1日以后入库 均应适用原税法规定的费用扣除标准每月800元 计算缴纳个人所得税 二 自2006年1月1日起 纳税人实际取得的工资 薪金所得 应适用新税法规定的费用扣除标准每月1600元 计算缴纳个人所得税 一 某单位于2005年12月28日向员工发放当年12月份的工资1300元 并扣缴其应纳的个人所得税款 在2006年1月5日缴入国库 由于该纳税人实际取得工资的时间是2005年12月31日 含 之前 因此 应适用800元的费用扣除标准来计算缴纳个人所得税 即扣缴个人所得税25元 二 该单位又于2006年1月9日向该员工发放2006年1月份的工资1400元 按照规定 这笔在2006年1月1日以后取得的工资薪金所得 在计算个人所得税时可减除费用1600元 三 2006年1月12日 该单位再向该员工发放年终一次性奖金5000元 由于该员工当月工资薪金所得低于1600元 只有1400元 因此 应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后 余额按照国税发 2005 9号规定的方法 计算缴纳个人所得税 单位在发放这笔年终一次性奖金时 应扣缴个人所得税240元 计算过程为 5000 1600 1400 4800元 确定适用税率和速算扣除数 应纳税所得额4800元除以12后为400元 适用税率为5 速算扣除数为0 应纳税额 4800 5 240元 年终奖计算实例 例如 某人年底获得一次性奖金70000元 具体计算如下 按过去的规定 应缴纳个人所得税 70000X35 6375 18125元 按新规定 平均月收入 70000 12 5833 33 则 适用税率是20 速算扣除数是375 应缴纳个人所得税 70000X20 375 13625元 实例分析 某员工每月工资1000元 年终奖金12000元 计算个人所得税 每月纳税 1000 800 5 10元 年终纳税 12000 10 25 1175元 合计纳税 120 1175 1295元 每月发放2000元 纳税 2000 800 10 25 95元 全年 95 12 1140元每月发放1300元 每月纳税 1300 800 5 25元 年终纳税 8400 10 25 815元 合计纳税 25 12 815 1115元 每月1000元 半年奖金和年终奖金分别4000元和8000元 每月纳税 1000 800 5 10元 11个月110元 半年纳税 5000 800 15 125 505元 年终奖金纳税 8000 10 25 775元 合计纳税 110 505 775 1390元 每月工资收入1500元 年终奖金6000元 月工资收入1500元 应纳税款 1500 800 10 25 45 元 年终奖金应纳税款 6000 5 300 元 全年应纳税款合计为 45 12 300 840 元 当月扣除为800元时 1 全年收入为0 15600元时 年终奖为0 2 全年收入为15601 45100元时 年终奖为6000元 当月扣除为1600元时 1 全年收入为0 25200元时 年终奖为0 2 全年收入为25201 54700元时 年终奖为6000元 3 全年收入为54701 125200元时 年终奖为24000元 4 全年收入为125201 374200元时 年终奖为60000元 税率临界点税负反向变化问题 如全年一次性奖金收入是6000元时 应纳个人所得税为300元 而全年一次性奖金收入是6001元时 应纳个人所得税为575元 多发1元奖金 多缴纳275元税收 职工税后收入反而减少 只有超过这个临界点时 如发放6305元时 才不会减少税收收入 公司给某员工发6001奖金 员工应得6001 6001 10 25 5425 9元 如果给员工发5711 5的奖金 员工应得5711 5 5711 5 5 5425 9元 上缴税款5711 5 5 285 57元 差额 6001 5711 5 289 5元 借款费用消费性支出风险 个人独资企业 合伙企业的个人投资者以企业资金为本人 家庭成员及其相关人员支与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车 住房等财产性支出 视为企业对个人投资者利润分配 并入投资者个人的生产经营所得 依照 个体工商户的生产经营所得 项目计征个人所得税 除个人独资企业 合伙企业以外的其他企业的个人投资者 以企业资金为本人 家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车 住房等财产性支出 视为企业对个人投资者的红利分配 依照 利息 股息 红利所得 项目计征个人所得税 企业的上述支出不允许在所得税前扣除 纳税年度内个人投资者从其投资企业 个人独资企业 合伙企业除外 借款 在该纳税年度终了后既不归还 又未用于企业生产经营的 其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配 依照 利息 股息 红利所得 项目计征个人所得税 股东增资风险 国税发 1997 198号规定 股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息 红利性质的分配 对个人取得的转增股本数额 不作为个人所得 不征收个人所得税 国税函发 1998 289号规定 国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知 国税发 1997 198号 中所表述的 资本公积金 是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金 将此转增股本由个人取得的数额 不作为应税所得征收个人所得税 而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分 应当依法征收个人所得税 关联企业认定标准 一 1 在资金 经营 购销等方面 存在直接或者间接的拥有或者控制关系 2 直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制 3 在利益上具有相关联的其他关系 纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来 向当地税务机关提供有关的价格 费用标准等资料 关联企业认定标准 二 1 相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25 或以上的 2 直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25 或以上的 3 企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50 或以上 或企业借贷资金总额的10 或以上是由另一企业担保的 4 企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上 含一名 常务董事是由另一企业所委派的 关联企业认定标准 三 5 企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利 包括工业产权 专业技术等 才能正常进行的 6 企业生产经营购进的原材料 零部件等 包括价格及交易条件等 是由另一企业所供应并控制的 7 企业生产的产品或商品的销售 包括价格及交易条件等 是由另一企业所控制的 8 对企业生产经营 交易具有实际控制 或在利益上具有相关联的其它关系 包括家族 亲属关系等 关联情形 购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价 融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额 或者利率超过或者低于同类业务的正常利率 提供劳务 未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用 转让财产 提供财产使用权等业务往来 未按照独立企业之间业务往来作价或者收取 支付费用 未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形 调整方法 1 按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格 2 按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平 收入 费用 正常利润 3 按照成本加合理的费用和利润 4 按照其他合理的方法 例1 甲公司以每吨2000元的价格销售给自己投资新办未满一年的联营公司1000吨钢材 该钢材采购成本每吨2300元 增值税适用税率为17 该种钢材按独立企业之间进行销售价格为2800元 吨 这种行为属于未按独立企业之间的业务往来作价 因此税务机关应参照独立企业之间销售价格来对甲公司的这笔业务做如下调整 以2800元 吨的价格计算其1000吨钢材的销售收入 扣除以2000元 吨的价格计算的收入 800000元差额做为当期的调增额 例2 某工业企业出资同其他企业兴办一有限责任公司 该工业企业以成本价向该有限责任公司提供生产A产品所需的材料4000公斤 成本价为每公斤500元 该种材料的毛利率在20 左右 税务机关应作如下处理 税务机关应按该工业企业出售给该有限责任公司的材料的成本价加上合理的费用和利润来计算调整计税收入额 以成本价500元 公斤加上其毛利润500 20 100确定每公斤销售收入为500 100 600 元 调整增加该工业企业计税销售收入 600 500 4000 400000 元 相关特别规定 关联企业间业务往来预约定价实施规则 试行 国税发 2004 118号 和 关联企业间业务往来税务管理规程 国税发 2004 143号 国家税务总局关于企业与其关联企业之间的业务往来相应调整问题的批复 国税函 2003 1284号 企业所得税税前扣除办法 第三十六条规定 国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知 国税发 2002 13号 财政部国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知 财税 2000 7号 纳税人应对税务检查的权利 要求稽查人员出示税务检查证和税务检查通知书 要求向税务机关索取 调账通知书 和 调取账簿资料清单 要求检查人员出示征税和税务处理的政策依据 可以要求有关检查人员回避 要求税务机关为商业秘密保密 要求税务机关从轻 减轻或免除行政处罚 有权陈述 申辩 要求听证 复议 诉讼和赔偿 多缴税款可以申请退税 要求税务机关解除税收保全措施 应对税务稽查的策略 选案环节策略稽查环节策略审理环节策略执行环节策略 选案环节策略 1 及时办理税务登记 按时 齐全纳税申报 2 保持各项经济指标的总体平衡 3 随时掌握生产经营变化情况 以便解释说明 4 注意内外部信息的一致性 5 尽可能选择有利的主管税务部门 6 注意关联单位的公开程度 稽查环节策略 1 查看检查证件和检查通知书 2 申请回避 3 自查或补税 4 询问 政策咨询 5 配合检查 提供有利于企业的资料 6 解释应急对策 7 征管单位责任分析 8 提出理由 降低处罚金额 少计算滞纳金 9 要求保密 10 及时总结检查的重点和非重点方面 审理环节策略 1 书面陈述申辩 降低处罚金额 2 可以要求听证 3 分析复议 避免盲目 4 尽量不诉讼 5 征管单位管理责任承担 6 关注定性的问题 执行环节策略 说明困难 申请延期执行 避免直接转移隐匿财产现象 采取自我保管扣押 避免加罚 如何解决稽查中的税务争议 行使陈述权 申辩权要求听证申请行政复议提起行政诉讼要求行政赔偿 如何行使陈述权 申辩权 一是直接向检查人员陈述 二是向实施处罚或处理的税务机关陈述 陈述 申辩时需要注意以下事项 1 会计 办税人员不要以个人身份进行陈述 申辩 2 陈述 申辩时应尽量提供相关章