浙江师范大学 税法与税收筹划作业题1(附答案).doc

税法与税收筹划作业题11、某工业企业（增值税一般纳税人）2011年10月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税发票上注明的价、税款分别23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别8万元、1.36万元；（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额为50万元；（5）将本月购进的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用。要求：计算企业当期应纳税增值税。解：（1） 税法规定，购进或销售货物接收应税劳务而支付的交通运输费按7%扣除率计算进项税额，该企业购进生产原料的应交增值税进项税额=3.91+3*7%=4.12(万元)；（2） 该企业购进20吨钢材应交增值税进项税额=8*17%=1.36(万元)；（3） 税法规定，向农业生产者或小规模纳税人购买免税农产品按价款13%的扣除率计算进项税额，该企业收购农产品应交增值税进项税额=42*13%=5.46(万元)；（4） 该企业销售产品应交增值税销项税额=50*17%=8.5(万元)；（5） 将购进钢材和仓库同价钢材移送企业修建产品仓库工程使用的进项税额转出=1.36*2=2.72(万元）；所以，该企业当期应缴纳增值税=销项税额-进项税额=8.5-(4.12+1.36+5.46-2.72)=0.28(万元）。2、某酒厂生产各种类型的酒，以适应不同消费者的需求。近期公司推出组合装礼品酒的促销活动，将白酒、白兰地酒和葡萄酒各一瓶价值115元的成套礼品酒销售，三种酒的价格分别是50元、40元、25元，白酒消费税税率为20%、白兰地酒和葡萄酒的税率为10%，假设这三种酒每瓶均为一斤装，该月共销售一万套礼品酒。请计算该企业应当缴纳的消费税，并提出筹划方案。解：（1） 消费税计算：根据税法相关规定，成套礼品酒按照三种礼品酒的最高税率计算消费税，即按照白酒的税率计算，企业应交消费税=（115元*20%+3斤*0.5）*10000套=245000(元)。（2） 税收筹划方案：酒厂应避免白酒参与成套礼品酒的销售，可把白兰地酒和葡萄酒放在成套礼品中，白酒单独销售、单独核算。此时，企业应交消费税=40*10%*10000+25*10%*10000+(50*20%+0.5)*10000=75000(元)，这样就达到了节税的效果。3.某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票并按规定认证比对，为促销欲采用三种方案：一是商品七折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品(购进成本为40元)；三是购物满200元，给返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40，即销售额为200元的商品，其购进成本为120元（注：以上价格均为含税价）。现以销售原价为20000元的商品为例，请计算三种方式下商场分别应纳增值税多少？解：（1）方案一：货物销售增值税销项税额=20000/(1+17%)*70%*17%=2034.19(元)；货物购进增值税进项税额=20000*60%/(1+17%)*17%=1743.59(元)；商场应缴纳增值税=销项税额-进项税额=2380-2457.83=290.6(元)。（2） 方案二： 赠送的价值60元商品视同销售；货物销售增值税销项税额=26000/(1+17%)*17%=3777.78（元)；货物购进增值税进项税额=(20000*60%+40*100)/(1+17%)*17%=2324.78(元)；商场应缴纳增值税=销项税额-进项税额=3777.78-2324.78=1453(元)。（3） 方案三： 返还的60元现金，不能抵扣营业收入；货物销售增值税销项税额=(20000/(1+17%)*17%=2905.98(元)；货物购进增值税进项税额=20000*60%/(1+17%）*17%=1743.59(元)；商场应缴纳增值税=销项税额-进项税额=2905.98-1743.59=1162.39(元）。4、某锅炉厂每年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元。进项税额340万元，该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室负责锅炉设计及建筑安装设计工作，每年设计费收入2200万元。另外该厂下设有6个分公司，其中有建安公司A、运输公司B等，实行汇总缴纳所得税。该厂为一般纳税人，上述业务有混合销售收入和兼营。由此，该厂应纳增值税280017%-340136万元，应纳营业税22005%110万元。请提出一个合理的增值税、营业税筹划方案。解：（1） 混合销售筹划方案：公司在签订锅炉销售合同时，明确单独列示锅炉安装、调试费用作为销售完成后的一个环节，并开具营业税发票。这样，该厂应纳增值税=销项税额-进项税额=2200*17%-340=34(万元)，应缴营业税=2200*5%+600*3%=128(万元)，总共应缴税费=34+128=162(万元），低于246万元(136+110=236万元)84万元，这样就达到节税效果。（2）兼营销售筹划方案：该厂应分别核算各业务，否则以最高税率计算税额，增加企业税负。5、某公司主营运输、旅游业务。2010年5月发生以下经济业务：（1）取得联运收入100万元，其中：支付给铁路局的运营收入为60万元。（2）取得货运收入38万元，价外收取的手续费、保险费、装卸费共计5万元。（3）将一批货物运往越南，收取运费80万元，付给越南的运输公司运费30万元。（4）组织一批旅客到敦煌旅游，收取旅游费42800元，替旅客支付交通费22000元，住宿费8200元，餐费5000元，门票2000元，保险费500元。要求：计算宾馆当期的营业税税额。解：（1） 税法规定，运输企业开展联运业务时，以收到的收入扣除支付给承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额计算征收营业额，该公司联运收入应缴营业税=（100-60）*3%=1.2(万元）；（2） 税法规定，营业税计税依据为营业额，营业额包括收取全部价款和价外费用，该公司货运收入应交营业税=(38+5)*3%=1.29（万元）；（3）国际货物运输收入应缴营业税=(80-30)*3%=1.5(万元）；（4）税法规定，旅游业务以