高级财务会计作业_合并报表练习题.doc

合并会计报表综合题 H公司于2006年1月1日以6 500 000元的价格购买了S公司发行在外普通股股权的80%， 并对该长期股权投资采用成本法进行核算。H公司及S公司2007年度的各自的财务报表如下：资产负债表2007年12月31日 单位：千元 H公司 S公司 流动资产：存货 1200 800 应收账款 1740 760 银行存款 0 2200 流动资产合计 2940 3760非流动资产 ： 固定资产 10400 5600 无形资产 660 840 长期股权投资，其中： -对S公司投资 6500 -对其他公司投资 1500 400 非流动资产合计 19060 6840 资产总计 22000 10600 负债及所有者权益流动负债：应付账款 2700 1300 应交税费 800 200 短期借款 1100 0 流动负债小计 4600 1500非流动负债：递延所得税负债 400 0 负债合计 5000 1500所有者权益：股本 4000 2000 资本公积 2000 2500 未分配利润 11000 4600 所有者权益合计 17000 9100 所有者权益及负债总计 22000 10600 利润及利润分配表2007年度 单位：千元 H公司 S公司 营业收入 99000 22000 营业成本 65200 15000 毛利 33800 7000 销售费用 9600 1400 管理费用 8200 1800 营业利润 16000 3800 减：所得税 5000 1200 营业净利润 11000 2600 加：投资收益：-对子公司投资收益 800 -其他投资收益 700本期净利润 12500 2600加：期初未分配利润 6000 3000 可供分配的利润减：利润分配 支付的普通股股利 7500 1000 期末未分配利润 11000 4600 其他资料:（1）H公司及S公司“未分配利润”项目的余额如下： H S $000 $000 20X6年1月1日 4000 2500 20X7年1月1日 6000 3000 (2) 合并日，S公司除固定资产的公允价值比其账面价值高出500 000元外，其他资产公允价值与其账面价值相同。上述固定资产的剩余使用年限为5年，S公司采用直线法计提折旧。(3) 2007年12月31日，H公司的存货中包括其从S公司购入的存货600 000元。其中200 000元为上年度购入数，400 000元为本年度购入数。S公司对H公司销售上述存货的加价率为100%。(4)合并中产生的商誉按照企业合并准则的规定处理，即商誉作为非流动资产单独列示，不进行摊销，但应进行减值测试，本题中假定商誉没有发生减值。要求：按下列各项要求分别编制相应的调整抵分录，并将相关的调整抵销分录计入给出的合并报表工作底稿，并在此基础计算编制合并报表：1、编制调整分录，将子公司报表中固定资产账面价值调整为公允价值2、编制调整分录，将子公司报表中固定资产累计折旧调整为按公允价值计提数3、编制母公司报表的调整分录，将母公司单独报表中的长期股权投资由成本法调整为权益法（含二年的调整分录）4、编制内部存货交易的调整抵销分录（含二年的调整分录）5、计算子公司当年净利润中归少数股东所有的份额，并编制相应的调整分录6、编制子公司当年利润分配的抵销分录7、编制母公司入账的、子公司未分配利润的抵销分录8、计算本题中企业合并的商誉及子公司期初所有者权益中归少数股东所有的份额，将子公司期初所有者权益与母公司的长期股权投资予以抵销，编制相应的调整抵销分录。9、将上述各项调整、抵销分录计入给出的合并报表工作底稿，并在此基础上直接计算编制合并财务报表。（以上所有金额均为千元为单位）H 集团公司合并利润及利润分配表（工作底稿）20X7年度 单位：千元报表项目 H公司 S公司 调整抵销分录栏 合并数 借方 贷方营业收入 99000 22000 营业成本 65200 15000 毛利 33800 7000 销售费用 9600 1400 管理费用 8200 1800 营业利润 16000 3800 所得税 5000 1200 营业净利润 11000 2600 投资收益： 对子公司投资收益 800 其他投资收益 700 本期净利润 12500 2600 其中： 归属于母公司股东的利润 少数股东损益 加：期初未分配利润 6000 3000 可供投资者分配利润 利润分配普通股股利 7500 1000 期末未分配利润 11000 4600 H集团公司合并资产负债表（工作底稿）20X7年12月31日 单位：千元项目 H公司 S公司 调整抵销分录栏 合并数 借方 贷方流动资产：存货 1200 800 应收账款 1740 760 银行存款 0 2200 小计非流动资产：长期股权投资，其中；-对S公司投资 6500 -其他投资 1500 400 商誉 固定资产 10400 5600 无形资产 660 840 小计 19060 6840 资产总计 22000 10600 负债及所有者权益：流动负债 ：应付账款 2700 1300 应交税费 800 200 短期借款 1100 0 流动负债小计非流动负债：递延所得税负债 400 0 负债合计所有者权益：股本 4000 2000 资本公积 2000 2500 未分配利润 11000 4600 少数股东权益 所有者权益合计 17000 9100 负债及所有者权益总计 22000 10600 注：上述调整抵