第十五章 财务报表.doc

第15章 财务报表第1节 财务报表概述1、 财务报表及其作用企业会计准则第30号财务报表列报财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述2、 会计报表的种类1、 按编制的时间分类（1） 年度会计报表（2） 中期会计报表（半年度报表、季度报表、月份报表）2、 按编制的单位分类（1） 单位会计报表（2） 汇总会计报表3、 按会计主体分类（1） 个别会计报表（2） 合并会计报表4、 按报送的对象分类（1） 外部报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表）（2） 内部报表5、 按反应的经济内容分类（1） 资产负债表（2） 利润表（3） 现金流量表（4） 所有者权益变动表（5） 报表附注3、 财务报表的编制前提客观真实、内容完整、便于理解、相关可比、编报及时第2节 资产负债表1、 资产负债表的意义和作用1、 概念：资产负债表是反映企业在某一定日期财务状况的会计报表2、 资产=负债+所有者权益2、 资产负债表的结构与内容1、 资产的排列顺序：流动性2、 负债的排列顺序：流动性3、 所有者权益的流动性：重要性4、 格式（1） 账户式：左右结构（我国）（2） 报告式：垂直结构3、 资产负债表的填制方法报表中“期末余额”栏的填列方法1、 根据有关总分类账户的期末余额直接填列2、 根据几个总分类账户的期末余额计算填列（1） 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金（2） 存货：原材料、库存商品、生产成本（在产品）、自制半成品、材料成本差异、委托代销商品、周转材料、委托加工物资等3、 根据有关明细分类账户的期末余额计算填列（1） 应收账款：应收账款和预收账款的借方余额（2） 预收账款：应收账款和预收账款的贷方余额（3） 应付账款：应付账款和预付账款的贷方余额（4） 预付账款：应付账款和预付账款的借方余额4、 根据总分类账户和所属明细分类账户期末余额分析计算填列（1） 长期应收款（2） 长期借款（3） 应付债券（4） 长期应付款5、 根据总分类账户余额减去其备抵项目后的净额填列 包括大多数的资产。减去折旧（摊销）、减值准备 。第3节 利润表1、 利润表的意义和作用1、 概念：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表2、 收入-费用=利润2、 利润表的结构与内容1、 单步式：收入-费用=利润2、 多步式：多步计算利润营业利润、利润总额、净利润；体现配比原则。3、 利润表的编制 利润表各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列； 利润表是“本年利润”账的报表体现第4节 现金流量表1、 现金流量表的意义和作用企业会计准则第31号现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出信息的报表。2、 现金流量表的编制基础1、 现金：库存现金、银行存款、其他货币资金2、 现金等价物：3个月的短期投资3、 现金流量的分类1、 经营活动产生的现金流量（1） 现金流入：销售商品、提供劳务、经营性租出（2） 现金流出：购买货物、接受劳务、缴纳税款、经营性租入2、 投资活动产生的现金流量包括对外投资；对内的非流动资产投资（1） 现金流入：出售投资或其他长期资产、收取股利或利息（2） 现金流出：对外投资、购入长期资产3、 筹资活动产生的现金流量（1） 现金流入：吸收投资、银行借款（2） 现金流出 ：偿还债务、分配股利、偿还利息。4、 现金流量表的内容和填列方法主表：三大活动的现金流量补充资料：净利润调节为经营活动的现金流量 加：减少了净利润，但没有减少经营活动的现金流量的费用或损失 减：增加了净利润，但没有增加经营活动的现金流量的收入 非经营活动的现金流量的调整 应收应付项目的调整5、 现金流量表的编制1、 工作底稿法以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析，编制调整分录调整分录的编制详见教材P3532、 分析