认识财务报表_认识财务报表.pdf

1 一 認 財務報表一 認 財務報表 翻開一家企業的財務報告 我們可以看到資產負債表 損 表 股東權 變動表跟現 表 但 是光看財務報表 我們還是無法瞭解到企業財 務 字的全貌 所以財務報表之後就會有附註 呈現企業進一步的財務資 訊 報表名稱報表名稱 編表目的編表目的 結構結構 舉 舉 資產負債表 顯示公司目前的 財務 況 資源結 構及融資 源 資產 負債 業主 權 現 應收帳款 房地與設備 應付 票據 損 表 顯示公司在此財 務 的營收表 現 收入 費用 淨收入 銷售收入 銷貨成 本 銷售費用 息費用 股東權 變動表 顯示公司淨收入 對財務結構造成 的影響 期初保 盈餘 淨 收入 期末保 盈 餘 淨收入是由損 表而 現 表 顯示公司在此財 務 的現 進 出情形 營業現 投資 現 財務現 現 變動 由客戶 銀 供 應商或設備收付 的現 資產負債表 資產負債表 分成左右 邊 左邊顯示出企業在某一時點的資產概況 右邊則 包含負債及業主權 的概況 拿個人 存款 股票 基 汽 以及房 屋等 算是資產 但是為 購買房屋 可能需要向銀 貸款 則銀 貸款 屬 於負債 再舉 早餐店的雞蛋 麵粉 奶粉等於存貨 客人賒帳就是應 收帳款 店面 桌椅 貨 屬於固定資產 至於權 呢 簡單地 其實就是資 產減掉負債之後的 額 2 現 應收帳款及存貨 固定資產 其他非 動資產 借款 應付帳款 股東權益 會計基本方程式 資產 負債 股東權 資產 負債 股東權 資產 負債 股東權 3 美好美公司 資產負債表 X8 12 月 31 日 單位 千元 資產 負債及股東權 現 1 000銀 借款 6 000 應收帳款 50應付帳款 100 存貨 150負債 6 100 動性資產 1 200股本 5 500 固定資產 資本公積 100 土地 7 000保 盈餘 300 房屋 3 000股東權 5 900 汽 800 非 動性資產 10 800 資產 12 000負債及股東權 12 000 4 損 表 損 表 則顯示出企業在一段期間內的獲 情形 由上至下分別 示 當期的收入 成本 費用以及 與企業所經營業務無關的收 及費損 拿經營早 餐店 客人點餐付的錢就是收入 闆買雞 蛋 吐司 奶油等食材所花的錢就是成本 而店員 提供的服務雖然也是讓食材變成早餐再交到客人 手中必要的一環 但是客人直接購買的是早餐 是 員工的服務 所以員工薪資就 為費用 早餐店 將店面下午分租出去的房租收入或向銀 借款所 支付的 息 則屬於的業外收入或費用 股東權 變動表 股東權 變動表 算是 結的資產負債表及損 表的橋 股東權 基本的項目為股 本及保 盈餘 股本就是一開始成 企業的時候資產大於負債的部分 而隨著企業開 始營運 各期間的損 就會從損 表結算至股東權 中 企業賺錢則股東權 會隨 之增加 當然 是企業賠錢 股東權 就會減少 美好美公司 股東權 變動表 X8 1 月 1 日至 12 月 31 日 保 盈餘 股本 資本公積 法定盈餘公積 未分配盈餘 股東權 合計 X8 1 月 1 日餘額 5 500 10010030 5 730 X7 法定盈餘公積 10 50 50 X8 淨損 120 120 X8 12 月 31 日餘額 5 500 100150150 5 900 美好美公司 損 表 X8 1 月 1 日至 12 月 31 日 營業收入 1 000 營業成本 800 營業毛 200 營業費用 50 營業淨 150 營業外收 20 營業外費損 10 稅前淨 160 所得稅 40 稅後淨 120 5 現 表 現 表 所表達的是一段期間內企 業現 的增減變動情形 最後彙總出這 段期間內企業的營運到底是讓現 增 加還是減少 現 表的出現 主要 是要反映出資產負債表中各個項目對 現 的影響 如下表中 X8 12 月 31 日應收帳款較 初增加減少 就 代表早餐店在這一 內收回 客人 之前賒帳的錢 現 就增加 而進貨 一定要花錢 所以存貨增加就會讓現 減少 依據現 的用途 現 表會 劃分為經營 投資及融資三個活動分 美好美公司 現 表 X8 12 月 31 日 營業活動之現 本期淨 120 折舊費用 10 營業資產及負債之淨變動 應收帳款減少 20 存貨增加 50 應付帳款減少 20 營業活動之淨現 入 80 投資活動之現 購置固定資產 800 投資活動之淨現 出 800 融資活動之現 借款增加 1 000 融資活動之淨現 入 1 000 本期現 增加 280 期初現 餘額 720 期末現 餘額 1 000 6 公司 公司 現 入 現 出 融資活動 融資活動 發 債 券 借款 投資活動 投資活動 出售投資 或固定資 產 營業活動 營業活動 銷售商品 營業活動 營業活動 購買原 製造 投資活動投資活動 增加投 資 買入 固定資產 融資活動 融資活動 發股息 還款 現 與企業活動之關 7 財務報表附註財務報表附註 看完 以上對四大表的介紹 你應該會覺得光看這些 字還是很抽 象 有點像是你吃 一道美味的菜 會想要知道廚師究竟是用 哪些材 跟方法煮 出 的 所以財報中除 四大表外 還會有附註 仔細地表達企業的財務 況 經 營結果及現 財務報表附註中通常包括重要會計政策 重大承 和或有事 項 與關係人之重大交 事項 期後事項及其他為避免使用者之誤解或有助於財務 報告之公正表達所必須 明之事項等 財務報表使用者就可以拿這些資訊 進一步 透視這家企業 作出決策 8 1 會計分 將所有交 依借貸法則記 於 字帳 字帳 借 資產增加 負債減少 業主權 減少 收入減少 費用增加 貸 資產減少 負債增加 業主權 增加 收入增加 費用減少 2 製作試算表 將分 後的各科目依據會 計方程式原 製作成試算 表 試算表 資產 期末 當期費用 負債 期末 業主權 期 初 本期業主投資 當期收入 3 製作損 表 將試算表的收入 成本及費 用科目總額相減 即得出本 期損 損 表 收入 成本 費用 本期淨 5 製作業主權 變動表 計算結算損 後依試算表期初 業主權 本期業主投資與本 期淨 淨損 三項 字編製 業主權 變動表 期初業主權 本期業主投 資 本期淨 期末業主權 6 製作資產負債表 依 資產 負債 業主權 的 原則編製期末資產負債表 資產負債表 資產 期末 負債 期末 期末業主權 4 結算損 表後的試算表 計算本期損 後可將原試 算表改編為結算損 表後 的樣式 結算損 試算表 資產 期末 負債 期末 業主權 期 初 本期業主投資 本期淨 財務報表編製過程 7 製作現 表 調整損 表對本期淨 或淨 損 產生影響卻 實際以現 收 支的項目 及與營業活動相關科 目餘額的變動 再根據資