媒介成本核算.doc

某广播电台成本核算项目 执笔人：张琳琳 一、项目背景 某广播电台是中国最重要、最具权威性和最具影响力的综合传媒机构之一。该广播电台是目前中国唯一覆盖全国的、拥有国内听众最多的广播电台，现办有13套无线广播节目，全天累计播音260小时。 作为综合传媒行业的典型代表，随着近年来业务的不断发展和业务类型的不断丰富，成本管理对业务成为台领导非常关注并亟待解决的问题。鉴于中华咨询在成本管控方面丰富的咨询经验及对客户需要的深刻认识，该广播电台委托中华咨询负责实施某频率成本核算项目。 二、客户的愿景 无论从规模、影响力，还是管理水平来说，客户都已走在广电行业的前列。通过本次项目，客户希望进一步提高管理水平和效益，稳固行业的领先地位。其具体愿景如下： 1、树立国内行业管理标杆。使该广播电台的节目单位分钟成本核算及成本定额管理将成为行业内的标杆，成为国内第一家实现节目单位分钟成本核算及成本定额管理的广播媒体单位。 2、节目成本透明化、科学成本管理，提高节目质量，助推广播电台事业。实现节目成本信息的精细化、透明化、口径标准化；为实现节目成本定额管理，提高预算效率奠定基础；通过项目建立真实、有效的核算数据，为未来成本考核提供依据。 3、以成本核算项目为契机，提升该广播电台的内部基础管理水平。通过系统平台资源的整合利用，真正实现财务数据与业务量的对接，为实现财务管理与业务管理的真正结合迈出第一步；引导业务资源的优化配置和业务管理的规范；在完善成本核算的基础上进一步提高整个财务管理的水平。 三、项目解决方案 某频率成本核算项目主要分为四个阶段： 第一阶段：方案确定阶段（从2009年11月6日2009年11月30日）：项目启动后，项目组进行现场调研并完成某频率成本核算方案。项目组向台领导、财经办及某频率领导汇报方案，获得各位领导认可。该方案主要内容如下： 1、成本费用项目的梳理：细化、统一成本费用科目；标准化费用科目列支口径；修订费用标准及财务报销管理规定；从便于成本管控、降低成本费用的角度优化管理方式。 2、中间产品分类：对采访部门所获得的供节目部门选择使用的新闻稿件进行分类。按“稿件形式-是否外采-录取节目类型”三个维度进行组合分类，以体现各类中间产品的采访难易程度及成本差异。 3、节目各项成本费用的归集与分配：广播电视业由于其行业的特殊性，将成本费用归集分配到各节目的难度比较大。我们采取“费用性质不同采用不同的分配方法”的方案，主要分中间产品直接采编成本、中间产品间接采编成本、节目间接采编成本、节目间接制作成本以及管理费用的归集与分配。 4、采访环节沉没成本的处理：将采访环节的沉没成本单独核算，按照中间产品的间接采编成本进行分配归集，为领导优化采访费用的分配提供决策支持。 第二阶段：系统开发阶段（2009年12月1日2010年1月19日）：根据成本核算方案设计完成成本费用报销单据、统计表格式，进行成本核算系统以下五大模块的开发，如图1所示。 1、报销模块：涵盖某频率的所有日常报销； 2、统计模块：专门用于统计支持成本核算的业务或财务的基础信息； 3、核算模块：将成本归集及分配方案的具体计算过程表及计算公式固化设计在成本核算系统中，实现“一键核算”； 4、报表及分析模块是生成并展示成本核算报表及成本分析结果的模块； 5、系统管理模块包括系统权限设置及授权维护、费用报销及统计流程、费用报销统计时间锁定的规定、系统锁定后调整项的处理等内容。 第三阶段：系统试运行阶段（2010年1月20日2010年2月12日）：对相关人员进行系统培训，总结试运行中提出得系统修改意见进行系统完善。 第四阶段：系统正式运行阶段（2010年2月20日至今）：某频率发生的所有27项成本费用项目均通过成本核算系统填制、提交、打印、审核并最终实现成本费用的报销与核算。在此阶段还重点对某频率的财务数据进行了详细的分析，主要的分析角度有：频率总成本及结构分析、采访环节沉没成本分析、部门人工成本对比分析、部门直接成本与管理费用对比分析、节目总成本及结构分析、节目采编、制作成本及结构分析、各节目总成本对比分析、各节目单位分钟成本对比分析、不同期间数据对比分析等。 四、项目实施效果 历时大半年、经过以上四个阶段，该频率已经取得了不错的效果，该项目的成果也得到了某频率甚至是中央台领导的认可。某频率成本核算项目实施效果主要有以下几方面： 1、实现了某频率成本费用发生环节的有效控制：实现成本费用报销的真实性和准确性；首次实现费用报销与业务信息的衔接，体现明确的投入产出关系，确保费用发生的必要性及真实性，通过财务数据与业务信息的对接实现财务管理与业务管理的对接。 2、实现了节目单位成本核算的从无到有，部门分费用项目核算的从无到有：分部门费用与节目成本两种口径，并分别采用了三维的数据结构，能够按照节目名称/部门名称、费用性质以及费用项目获取三个维度的数据，为某频率的成本分析打下良好的基础。 3、实现了某频率成本费用真实数据积累，为成本定额预算以及成本分析提供数据基础。 4、通过对某频率财务数据的分析，为各层领导的业务管理及决策提供支持：以某频率成本核算系统为载体，通过对分部门、节目双口径的三维度成本费用数据进行纵向和横向分析，进而可以判断采访环节沉没成本合理性、节目之间资源配置合理性、节目成本结构合理性、部门之间资源配置合理性以及成本与收入匹配性等领导关心的问题，为各层领导的业务管理及决策提供支持。 五、项目创新点 广播电视行业其成本核算对象有自身的特点，该项目结合这些特点对目前该行业的成本核算模式进行了创新，主要体现在以下几个方面（见图4）： 1、成本核算系统与新闻共享平台的衔接，能够从该平台获得大量的业务量等相关的基础信息以支持成本核算的实现； 2、成本费用与业务及工作量的结合实现了成本管理与业务管理更好地结合，成本管理更加有据可依； 3、节目沉没成本的核算与分析，为相关领导分析节目成本的有效性提供了一个新的视角，从而对无效的节目成本进行控制提供依据； 4、该成本核算系统能够支持多维度的成本报表及分析，更加有效地为各层领导的业务管理及决策提供支持； 5、该项目提出的成本费用归集及分配方法，在行业内应该属于首次尝试，也获得了客户的一致认可，并在该频率内取得了实质性的成效，完全具有可行性。 6、该成本核算系统是针对该频率量身打造的具有个性化的系统，并且实现了“一键式”核算，可操作性非常强。 六、价值提炼 某频率是该广播电台最大的频率，节目形态最多、最复杂，该频率成本核算试点项目的成功经验及成果，为项目的全台推广工作提供了良好的基础。 该项目的成功，不仅为客户带来了实际的效用，站在整个广电行业的高度看，也具有非凡的意义：这是我国第一家实现节目单位分钟成本核算及成本定额管理的广播媒体单位在成本核算领域的一次成功尝试，也是广播电视行业在该领域的第一次创新性尝试。在该项目的进行中，中华发现，由于广播电视行业的产品（节目）没有固定的形态，成本费用归集分配到节目的难度很大，所以造成目前广电行业内大多数单位成本核算与业务信息无法直接挂钩，无法真正实现节目成本的归集，无法支持各级领导的管理决策，预算编制没有任何依据，资源配置得不到优化，成本考核也无法实施，成本管控的效力非常低下，这成为长期困扰广电行业管理进步、效益提升的一道门槛。而本次成本核算项目实现了多维度的节目成本的归集，不仅促进了项目实施的成功，也为整个行业成本核算方式的完善奠定了良好的基础，向实现广电行