关于做好新版企业所得税预缴申报表网上申报工作的友情.doc

关于做好新版企业所得税预缴申报表网上申报工作的友情提醒尊敬的纳税人：根据国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的公告（2011年第64号和76号），经修订的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表于2012年一季度正式启用。为确保新版申报表网上申报工作的顺利进行，现对以下事项进行友情提醒：一、企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。1、第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。第4行“利润总额”应与利润表利润总额一致（除事业单位和社会团体、基金会、民办非企业单位外）。2、第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：填报按照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额。从事房地产开发业务的纳税人，本行=本期取得销售未完工开发产品收入按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额前期已按税收规定确认的预计毛利额中开发产品完工后本期会计确认销售收入对应的部分。3、第6行“不征税收入”：填报计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。4、第7-1行“免税收入”：填报计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益（包括符合条件的国债利息收入、居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、非营利组织免税收入、以及地方政府债券利息收入地方政府债券利息收入）。第7-2行“农、林、牧、渔项目所得减免额”：填报计入利润总额但按照税收规定可以免征、减征企业所得税的农、林、牧、渔业项目所得的减免额。免税收入的网上申报系统已设置监控，如对需填写申报表7行的免税收入的，请您事先向主管税务机关进行优惠项目的备案。5、第8行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。本行系统自动计算，不可修改。如果您尚未完成上2011年的年的年度纳税申报，则系统将提示：上年企业所得税年度纳税申报未申报，暂不得计算弥补亏损。6、第11行“应纳所得税额”：一般情况下，本行由系统自动计算出的当期应纳所得税额，且第11行=第9行第10行，第11行0；当汇总纳税纳税人的总机构和分支机构适用不同税率时，第11行第9行“第10行关系式放开，第11本行由总机构按规定手工填写。7、第12行“减免所得税额”：填报按照税收规定当期实际享受的减免所得税额。本行由系统自动计算。（1）除小型微利企业减免税外的减免税优惠，网上申报系统已设置监控。您如需要享受除小型微利企业减免优惠外的上述税收优惠，请事先向主管税务机关进行优惠备案后方可填报。（2）12行填写有数据的企业，请您根据您单位向税务机关备案的所得税优惠类型请您根据您单位向主管税务机关备案的减免税优惠类型，在对应的121行至128行（除125）中填写减免税金额。（3）125行小型微利企业优惠不需要备案维护，由系统根据上年度汇缴申报表信息自动判断是否可以享受。如果纳税人选择了在125行小型微利企业填写减免税数据，则12行的其他明细行次填报的减免税数据无效。注意： 如果您单位符合小型微利企业条件，且上年度汇缴申报表主表第25行“应纳税所得额”大于6万元，小于30万元（含）的，无论1至3季度预缴申报表第9行“应纳税所得额”累计金额是否大于30万元，均允许在125行填写减免税金额，且125行减免税额预缴申报表第9行“实际利润额”*5。但4季度预缴申报时，系统将判断，对第9行“实际利润额”累计金额大于30万元的，不得享受小型微利企业减免所得税优惠。 如果您单位符合小型微利企业条件，且上年度汇缴申报表主表第25行“应纳税所得额”小于6万元（含）的，无论1至3季度预缴申报表第9行“实际利润额”累计金额是否大于6万元，均允许在125行填写减免税金额，且125行减免税额预缴申报表第9行“实际利润额”*15。但4季度预缴申报时，系统将判断，对“应纳税所得额”累计金额大于6万元，小于30万元（含）的，125行减免税额预缴申报表第9行“实际利润额”*5；累计“实际利润额”大于30万元的，不得享受小型微利企业减免所得税优惠。（4）由第12-1行至12-8行自动合计，且第12行第11行。8、第14行“特定业务预缴（征）所得税额”：填报按照税收规定的特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的项目部，按规定向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税填入此行。如果您单位为我市辖管的跨省经营的建筑企业总机构，且存在总机构直接管理的跨省项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的情况，请将跨省项目部上一预缴申报期就地预缴税款的完税证明及其申报表交主管税务机关请将跨省项目部上一预缴申报期就地预缴所得税的完税证明及其申报表在申报前提交主管税务机关。，由主管税务机关审核后后会将预缴税款进行系统维护，您单位据此可填报此行。9、第15行“应补（退）所得税额”：（1）根据相关行次计算填报。第15行=11行-12行-13行-14行。（2）当第15行0时，填0。（3）“本期金额”列不填。10、第16行“以前年度多缴在本期抵缴所得税额”：本行次暂时不能填报。11、第17行“本期实际应补（退）所得税额”：（1）根据相关行次计算填报。第17行=15行-16行。（2）当第17行0时，填0。（3）“本期金额”列不填。12、跨省汇总纳税企业须填写第2632行，其中：跨省总分支机构的总机构纳税人填报2630行；跨省总分支机构的分支机构纳税人（总机构在省外）填报28、31、32行。（1）第26行“总机构应分摊所得税额”：汇总纳税纳税人总机构，“本期金额”列=以第15行至第行或22行或24行“本月（季）度预缴所得税额累计金额”列为基数，按*总机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额填报第26行计算公式中的“总机构应分摊预缴比例”：跨地区经营的汇总纳税纳税人，总机构应分摊的预缴比例填报25%。（2）第27行“财政集中分配所得税额”“本期金额”列=：第15行或22行或24行“累计金额”列*汇总纳税纳税人的总机构，以第1行至第24行本月（季）度预缴所得税额为基数，按财政集中分配的预缴比例计算出的本期预缴所得税额填报跨地区经营的汇总纳税纳税人，中央财政集中分配的预缴比例填报25%。（3）第28行“分支机构应分摊所得税额” 对跨省的总机构纳税人，第28行“分支机构应分摊所得税额”：” “本期金额”列= 第15行或22行或24行“累计金额”列*汇总纳税纳税人总机构，以第1行至第24行本月（季）度预缴所得税额为基数，按分支机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额填报。第28行计算公式中“分支机构应分摊预缴比例”：跨地区经营的汇总纳税纳税人，分支机构应分摊的预缴比例填报50%。 对跨省的分支机构纳税人（总机构在省外），第28行“分支机构应分摊所得税额”“本期金额”列分支机构根据中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构企业所得税分配表中的“分支机构分摊所得税额”填写本行。（4）第29行“总机构独立生产经营部门应分摊所得税额”“本期金额”列：填报汇总纳税纳税人总机构设立的具有独立生产经营职能、按规定视同分支机构的部门以及省内分支机构分摊的所得税额所应分摊的本期预缴所得税额。省内分支机构分摊的所得税额按苏国税发200842号文件规定由总机构汇总缴纳的，由总机构暂填入“其中：总机构独立生产经营部门应分摊所得税额”（A类申报表29行）。（5）第30行“总机构已撤销分支机构应分摊所得税额”“本期金额”列：填报汇总纳税纳税人撤销的分支机构，当年剩余期限内应分摊的、由总机构预缴的所得税额。（6）第31行“分配比例”“本期金额”列：填报汇总纳税纳税人分支机构依据汇总纳税分支机构所得税分配表中确定的分配比例。（7）第32行“分配所得税额”“本期金额”列：填报汇总纳税纳税人分支机构按分配比例计算应预缴的所得税额。第32行=第28行第31行。13、如果您单位为我市辖管的跨省经营的建筑企业总机构直接管理的跨省项目部，请向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的外出经营活动税收管理证明以及总机构出具的证明该项目部属于总机构管理的证明文件。主管税务机关审核后将进行系统信息维护，纳税人可据此按项目部进行申报。二、企业所得税汇总纳税分支机构企业所得税分配表本表适用于在中国境内跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的居民企业填报。1、对于跨省总分支机构的总机构纳税人，请于季度终了之日起十日内随同请于季度终了之日起十日内随同企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）一并申报。申报完成后，请您将纸质的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）和分配表报送主管税务机关。主管税务机关对上述资料审核后，对审核无误的，在分配表上加盖专用章后交与您单位，您单位将盖章确认的分配表传递至相关省外二级分支机构办理预缴申报。企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）报送汇总纳税分支机构企业所得税分配表。该分配表强制填报。分配表与季度申报表做如下勾稽关系，申报提交时校验关系不符的不能发送：季度申报表（A类）第15行“应补（退）所得税额”应等于分配表中的“应纳所得税额”，季度申报表（A类）第26行“总机构应分摊的所得税额”应等于分配表中的“总机构分摊所得税额”，季度申报表（A类）第27行“财政集中分配的所得税额”应等于分配表中的“总机构财政集中分配所得税额”，季度申报表（A类）第28行“分支机构应分摊的所得税额”应等于分配表中的“分支机构分摊所得税额”。2、对于跨省总分支机构的分支机构纳税人对于跨省二级分支机构，请随同企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）一并申报。该分配表强制填报。分配表与季度申报表做如下勾稽关系，申报提交时校验关系不符的不能发送：强制必须填报汇总纳税分支机构企业所得税分配表，并与申报表做如下勾稽关系，申报提交时校验关系不符的不能发送：季度申报表（A类）第28行“分支机构应分摊的所得税额”应与分配表中的“分支机构分摊所得税额” 数据一致，分配表中分支机构情况栏下的纳税人识别号与填写申报表的分支机构纳税人识别号一致的纳税人，判断申报表31行分配比例是否等于分配表该纳税人分配比例，申报表32行分配税额是否等于分配表对应该纳税人的分配税额。三、企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（B类）本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月本表适用于实行核定征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。1、第2行“不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务