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转贴会计实务各项要点总结 会计实务总结 1、对职工的奖励，工资等支取只能通过基本账户，一般存款帐户只能转账。 2、对吸收存款的单位破产等原因，造成款项收不回来借记：营业外支出。 3、允许现金结算的范围。注意向个体经营者收购的农副产品和其它物质款。 4、会计权责发生制原则（待摊费用、预提费用、递延收益）！、一贯性原则含义。 5、会计等式：主营业务利润（毛利）=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加。符合因果配比原则。营业利润=毛利-期间费+其它业务利润净符合时间配比原则。注意毛利概念的全面性！ 6、出租包装物成本列入“其他业务支出”，出借包装物列入“营业费用” 7、随同商品销售的单独计价的包装物成本计“其它业务支出”，不单计价的其成本计“营业费用” 8、存货盘亏两个去向“管理费用”、“营业外支出”（易出多选题） 9、“预付账款”收不回来转“其它应收款”并计提坏账准备。 10、在实行坏账备抵法的前提下，收回以前坏账做两个分录：A、借应收账款贷坏账准备B、借银行存款贷应收账款 11、存货跌价准备每年有一单选题。计算存货可变现净值（送分题都很简单）。 12、存货确认计价是今年重点。计划成本法下合理性损耗，不影晌总成本，但影晌单位成本，那也影晌材料成本差异！ 13、投资短投处置是重点，注意“收益”是处置“时点收益”，还是持有到处置“期间收益”！。注账面价值，怅面余额的区别！“收到股利”和“宣告股利”，短投中宣告股利不作处理！ 14、长投成本法主要掌握“投资时到分配股利时的累计被投资企业的盈余”概念，就很易确认收益还是冲成本！ 15、权益法：初始投资成本，新成本。特别注意，在二级市场上购买股票不影晌被投资企业的股本和资本公积。 16、权益法明细科目（股权投资差额、损益调整，股权投资准备，投资成本）的含义。什么时有发生额。强调“股权投资准备”被投资企业资本公积变动影晌！ 17、被投资企业投资前的会计差错调整通过”以前度损益调整“（新点！） 18、债券投资有明细科目（溢价，折价、债券费用，应计利息）。注意分期，一次付息 19、可转换债券注意转股时要在此时点确认应计利息，增加账面价值。否就转换股分的成本就错啦！，不确认收益！只有上市公司和重点国有企业才能发行可转换债券。 20、委托贷款期末余额即为账面价值（委托贷款明细科目“本金”“利息”“减值准备”） 21、长投减值判断：有市价，无市价，多选题。这样的题就不应该出，但注会素质题，要有职业判断力！还是应注意确认之类的题！ 22、固定资产分清暂停使用，未使用，不需用，才能折旧计入正确科目。未使用、不需用计“管理费用”，暂停的要区分生产用的计“制造费用”，管理用的计“管理费用” 23、土地使用权作无形资产管理 24、改建，扩建的固定资产的入账价值：原值加上改扩建支出，减去改扩建的变价收入 25、固定资产购置发生的运费也不能抵扣进项税，应列入成本 26、出包工程，预付工程进度款直接入“在建工程”，也即为资产支出的发生点。 27、捐赠资产（今年的重点）。捐赠支出列入“营业外支出”，收到捐赠的，如是非现金资产借：XX资产贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值年终应交所得税时借：待转资产价值-捐赠非货币性资产价值贷：应交税金-应交所得税资本公积-受捐赠非现金资产准备接受现金资产捐赠准备，则列入“待转资产价值-接受捐赠货币性资产价值”其他处理一样 28、固定资产后续支出，大修费用化。什么情况改良支出资本化，也是一职业判断题！ 29、固定资产的处置除盘亏均通过”固定资产清理“科目。成本类计该科目借方，收入类记贷方。借贷差为清理损益，列入“营业外收入”或“营业外支出” 30、固定资产减值与所得税结合出题是今年的考点，本人诂计应计算处理题！ 31、无形资产较大不确定性。只有花费了的，才入账。 32、自行开发的无形资产入账成本：注册费、律师费。切记开发过程中的开发费用计入管理费用，不形成无形资产价值。 33、后续支出如维护费等，直接费用化 34、无形资产当月取得当月摊销，两方向：其它业务支出，管理费用。切记无使用价值的全部摊余价值转入”管理费用“！，注销无形资产。无全额计提减值一说。 35、先摊销后减值测试，计减值准入”营业外支出“。 36、出售无形资产收入记营业外收入，支出列营业外支出，要结合账面价值，营业税 37、付不出去的应付账款，计资本公积其它资本公积 38、应付票据，期未带息计提利息，作财务费用（经营现金流量），但最后到期月份不用预提，直接进入财务费用。 39、票据提前贴现现时义务（作为很小可能应在资产负债表日披露）。如银行承兑，到期付款人无力支付，付款人从“应付票据”转“短期借款”。如商业承兑，到期付款人无力支付（已贴现），收款人借“应收账款”贷“银行存款”，如收款也不足，借“应收账款”贷“短期借款”。 40、应交税金科目（二级明细：（1）应交增值税、（2）应交消费税、（3）应交营业税4）应交资源税、（5）应交土地增值税（6）应交房产税、（7）应交土地使用税（8）应交车船使用税（9）应交城市建设维护税（10）应交所得税（11）未交增值税）。一般考不通过应交税金核算：印花税（管理费用、待摊费用）、耕地占用税（在建工程）、房产税（管理费用） 41、增值税明细科目核算，(1)期未当进项=销项,不作分录处,余额表未抵扣留底的.(2)期末当进项销项,分录:借应交税金_应交增值税(转出未交值税)贷:应交税金_未交增值税.(3)当月交纳当月借：应交税金-应交增值税(已交税金)贷：银行存款(4)当月多交,借:应交税金_未交增值税,贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值)(5)当月交以前月份借:应交税金_应交增值税(未交增值税)贷：银行存款 42、短期借款的利息要预提进财务费用，而不增加账面价值。 43、“应付短期债券”没明细科目，核算要注意：按购入价直接“应付短期债券”，利息不预提，到期时（而不期末）计算利息并结购入价与面值比较决定计入财务费用的金额。 44、应付福利费两个（1）工资总额中计提的14%，主要用于员工日常的个人福利支出（2）从税后利润中提取的5%-10%，主要用于购置福利性资产（如固定资产等），使用时应借：盈余公积-法定盈余公积借：固定资产贷：盈余公积-任意盈余公积贷：银行存款如以后处理，从任意盈余公积转回法定盈余公积借：盈余公积-任意盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积45、其它应交款：教育费附加（按三税3%）计入主营业务税金及附加或其它业务支出（原材料引起），矿产资源补偿费（销售收入比例）计“管理费用”，但收购未税的代缴代扣计入“采购成本” 45、其它应付款：押金、统筹退休金、经营租赁的租金（融资租赁租赁款计“长期应付款-应付融资租赁款”） 46、应付债券（明细债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息），如为购建固定资产发行的，按借款费用原则决定资本化、费用化金额。 47、可转换公司债券（重点考点），转换时特别部分转换注意账面价值的计算。不确认转换收益。与股本差计“资本公积-股本溢价”附有购买选择权的利息补偿按债券利息计提（是差额）。 48、长期借款核算内容：本金、利息、外币汇兑差额（结合借款费用学习） 49、长期应付款明细科目：应付补偿贸易引进设备款（不考），应付融资租赁款 50、应付股利。强调董事会的利润分方案一出就应账务处理，至于与股东大会批准的不一至，按差补同样分录。 51、筹集费用与公司设立方式不同处理不同：发起式，费低直入“管理费用”；募集式费高，溢价发行从溢价中支出，后确认资本公积。面值发行不冲资本公积作为“长期待摊费用”。中国目前不允许折价发行股票。 52、基准日至登记日实现利润增加的净资产：两去处：（1）上缴原国有持股单位（2）作为改建后国家独享资本公积。 53、基准日至登记日亏损减少的净资产：两方案：（1）原国有持股单位补足（2）用改建后国家股份分得的股利补足。 54、医疗费超支福利费不足部分可依次从公益金、盈余公积、资本公积、资本弥补（这在现象在当今很常见，应注意处顺序！），不得转股。 55、内部职工工资转股：（1）欠发工资的可以，其它应付工资余额作为工基金，不得转股。（2）未退的集资款。只能公司内部转让。 56、解除劳务合同的补偿：经济补偿金、移交保障机构并缴纳一次性保险费。：净资产；剥离资产出售收入。 57、独资改股份，评估增值，调整资产原账面价值。增值的先扣除未来应交的增值税（通过递增延资产），计“资本公积” 58、改组股份制后，企业账册的会计处理。两分录很重要：借实收资本，资本公积贷股本；借累计折旧贷固定资产 59、公司成立日：营业执照签发日。要编制当年成立日止的财务报告。 60、评诂基准日至调账日资产变化：增加按取得资产实际价值确认。减少，减少部分原差额，不调账面价值 61、实收资本增加四：（1）资本公积（注直接、间接）（2）盈余公积（3）所有者投入（4）股票股利（将改变股权结构） 62、实收资本减少原因：（1）资本过剩（2）重大亏损 63、收回价高于面值按处理顺序：注销面值股本、溢价收入（资本公积）、盈余公积、未分配利润（考点） 64、收回价低于面值,贷计资本公积-其它公积金 65、资本公积的（与净利润无关）：（1）资本股本溢价（2）接受非现金捐赠（3）股权投资准备（4）拨款转入（5）外币资本折算差价（6）关联交易差价（7）其它资本公积（内容重点:新增接受捐赠现金成员） 66、资本公积准备性质的在转入“其它资本公积”前不转增资本，即不能直接转增资本（包括关联交易差价）。 67、利润分配的顺序：法定公积金弥补上年度公司亏损、当年利润补亏、提取法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积（经股东大会批）、分配股利和利润。 68、盈余公积的用途：（1）弥补亏损（经股东大会批）（2）转增资本（经股东大会批，按持股比例子转，转后留存不低于注册资本的25%） 69、盈余公积的核算：明细科目常用：法定盈余公积、法定公益金，任意盈余公积。 70、法定公益金会计处理：（1）：使用时：借盈余公积法定公益金贷盈余公积任意盈余公积（金额待于资产额）（2）对福利设施处置时：借盈余公积任意盈余公积贷盈余公积法定公益金（按原资产支出金额） 71、权益核算具体步骤：A、结转损益：（1）借：本年利润贷：主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、其它业务支出、营业外支出（2）借：主营业务收入、其它业务收入、营业外收入、投资收益、补贴收入贷本年利润B、借：本年利润贷所得税C、借：本年利润贷：利润分配-未分配利润D、借：利润分配提取法定盈余公积法定公益金应付普通股股利提取职工奖励及福利基金贷：盈余公积法定盈余公法定公益金应付股利应付福利E、借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积法定公益金应付普通股股利提取职工奖励及福利基金 72、弥补亏损（分税前税后）自动弥补 73、商品所有权上的主要风险：贬值、损坏、报废等造成的损失 74、收入确认的4个条件（缺一不可）：1、已将所有权上主要风险和报酬转移给买方。2、没保留与商品所有权有关的续继管理权和实施的控制权3、相关经济利益流入企业。4|、相关收入和成本能可*计量 75、不确认收入条件下，发出商品（相当于ERP中虚拟仓库）科目设置：发出商品、委托代销商品、分期收款发出商品。是企业存贷的一部分