23 会计稽核作业细则.doc

會計稽核作業細則會計稽核作業細則編號制定版本A0生效頁次3/31. 目的為了加強會計核算和會計監督，提高會計核算工作品質，保證會計資訊資料的真實性、準確性、完整性和合法性，根據中華人民共和國會計法第三十七條規定，結合本公司實際，制定本制度。2. 職能部門財會部設置財務課負責本公司會計工作的稽核工作。(課內人員依據本制度開展工作，稽核後的各類憑証、賬表要加蓋稽核人員印章，並對所有因主觀因素造成又未及時稽核發現的會計工作質量問題承擔責任)3. 範圍本制度適用於公司財會部及所屬財務機構。4. 稽核方式4.1 會計稽核工作採取日常稽核與定期稽核、專職稽核與兼職稽核相結合的方法，以制度為准繩，以事實為依據，客觀公正地開展稽核工作；4.2 所有資金支出，必須經過稽核人員的稽核後，出納人員才能付款；4.3 所有會計憑證，必須經過稽核人員稽核後，會計人員才能據以記賬；4.4 財務會計報告，必須經過稽核人員稽核後，才能對外提供和報送。5. 稽核作業內容5.1 財務預算的稽核5.1.1 財務預算編制重點稽核如下內容：(a) 財務預算是否按時編制，內容是否齊全；(b) 財務預算的編制方法是否科學、得當；(c) 編制的財務預算是否符合公司經營目標；(d) 年度預算、月度預算，各項預算之間是否相互銜接，收支是否平衡，有無自相矛盾的地方；(e) 各項預算指標的確定是否切實可行，有無弄虛作假、敷衍了事的現象；(f) 財務預算的編制程式、審批程式是否合法有效，年度財務預算是否通過股東大會的審議批准。5.1.2 財務預算執行重點稽核如下內容： (a) 財務預算是否得到了嚴格的執行，有無預算外支出現象，是否存在著預算與實際脫節的現象； (b) 各項收入的確認是否符合會計制度的規定，是否符合權責發生制原則；(c) 各項收入的形成是否真實、合法，記錄是否完整；(d) 各項收入、投資收益是否按規定全部人賬，在會計報表上反映是否真實、恰當，有無截留、隱瞞、轉移收入、設置“賬外賬和“小金庫的問題；(e) 各項成本費用支出是否真實、合法、合規，呆、壞賬是否按規定進行了處理；(f) 各項成本費用開支是否得到有效控制，有無違反財務法規和會計制度的現象；(g) 有無不按規定提取有關費用和基金的問題；(h) 預算外開支是否履行，有關批准手續是否齊全；(i) 各項預算收支是否與預算相一致，造成差異的原因是否合理。5.1.3 財務預算考核重點稽核如下內容：(a) 財務預算的考核結果是否真實可靠，預算執行部門是否存有異議；(b) 財務預算執行與標準是否有較大差異，原因何在；(c) 預算考核結果是否真正與獎懲方案掛鈎，有無背離原獎懲方案的現象。5.2 原始憑證的稽核5.2.1 審查憑證的合法性。原始憑證反映的經濟業務是否合法，是否符合財經紀律和財會制度，是否符合公司內部相關管理制度的規定，是否符合財務預算及合同協定的規定，有無弄虛作假和重複列支等違法問題的發生。5.2.2 審查憑證的真實性。原始憑證是否偽造，反映的經濟內容是否真實，單位名稱是否正確，有無偽造、塗改、大小寫及上下聯之間數額不符等情況。5.2.3 審查憑證的完整性。原始憑證的手續是否完整，報銷人、部門主管、核准等是否簽章；財產物資是否有驗收人庫等手續；現金支付憑證是否加蓋“付訖章，收入憑證是否填列開具“收據，以及出納員印章。5.2.4 稽核人員必須依據國家有關法規及公司財會制度的有關規定對原始憑證進行嚴格稽核，對業務不合法、內容不真實、專案不完整、手續不完整、數字不準確的原始憑證予以退回，要求更正、補充。若發現違法行為或懷疑有問題的事項應及時向主管彙報。5.3 記賬憑證的稽核5.3.1 審查會計科目的運用及對應關係是否正確，是否符合記賬規則，是否按經濟業務發生的時間順序編制記賬憑證，有無憑證大匯總的現象。5.3.2 審查憑證的日期、編號、摘要、科目、金額、附件張數等內容是否齊全、完整。 5.3.3 審查記賬憑證的核算內容、金額與所附原始憑證反映的經濟內容、金額是否相符，有無弄虛作假現象。5.3.4 審查記賬憑證的製作人員、稽核人員、記賬人員、主管人員印章是否齊全。5.3.5 稽核中發現會計分錄錯誤、內容不完整、專案填寫不齊全的記賬憑證，稽核人員應通知憑證製作人員重新填制記賬憑證。5.4 會計賬簿的稽核5.4.1. 審核會計賬簿是否按制度規定設置，是否嚴格劃分使用“訂本式”賬簿和“活頁式賬簿的適用範圍。 5.4.2. 審查賬簿是否有啟用頁和目錄表，有關內容和印章是否齊全，中途更換經管人員是否在啟用頁上有交接記錄，帳戶餘額是否蓋章。5.4.3. 審查賬簿記錄是否正確，是否按記賬規則記賬，日記賬是否日清日結，賬簿記錄發生錯誤是否按規定訂正，有無刮擦、挖補、塗改現象。5.4.4. 審查記賬日期、摘要、賬頁編號、對方科目是否填寫齊全、正確。5.4.5. 審查是否按月、年辦理結賬和按規定劃線，記載滿頁後是否注明“過次頁、“承前頁”，年度終了有無辦理結轉下年手續。5.5 財務會計報告的稽核5.5.1 審查會計報表內專案之間、表與表之間、本期報表與上期報表之間是否相互銜接，勾稽關係是否正確。5.5.2 審查報表有無漏項、漏數、漏行、錯行以及數位錯誤和賬務處理不當等問題。5.5.3 審查報表中的資金、成本、利潤等專案計算是否正確，計算口徑是否保持一致性，並符合上級規定的要求。5.5.4 審查會計報表附注是否對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目作出正確解釋。5.5.5 審查財務情況說明書是否對企業生產經營的基本情況、利潤實現和分配情況、資金增減和周轉情況、各項財產物資變動情況、影響各項指標完成情況的主要原因、報表調整事項和需要說明的事項、對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項作出說明。5.5.6 審查在編制年度財務會計報告前是否進行了全面財產清查、核實債務，企業的賬賬、賬實是否相符。5.5.7 審查財務會計報告的種類是否齊全，會計報表封面及報表日期、印章等內容是否完備，編報是否及時。5.6 收入、成本、利潤的稽核5.6.1. 審查當期收入是否全部入賬，計算是否正確，有無弄虛作假、截留收入或虛增收入現象。 5.6.2. 審查各種稅金是否計算正確，有無少計稅或多計稅現象，各種基金、費用是否提取正確，有無多提、少提、漏提現象。5.6.3. 審查成本核算是否真實，費用列支渠道是否正確，有無亂攤成本費用或少攤成本現象，是否劃清了資本性支出與收益性支出、直接費用與期間費用、本期成本費用與下期成本費用、完工產品成本與在產品成本以及各產品成本之間的界限等。5.6.4. 審查利潤計算是否正確，利潤分配是否符合制度規定，有無虛盈實虧或虛虧實盈現象。5.7 會計電算化的稽核5.7.1 稽核人員要根據財經法規和財會制度的要求，審核各種原始憑證，及時將審核無誤的原始憑證交系統操作員輸入電腦。5.7.2 審核機制憑證各類代碼的合法性、摘要的規範性、內容的符合性、