中财上复习题.doc

1、Y公司为一家上市公司，其2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2003年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为585万元，增值税为99.45万元，另发生运杂费20万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。 （2）2004年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为500万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。 （3）2005年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 （4）2006年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为11万元。2006年12月31日，该设备未发生减值。 （5）2007年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28.5万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。 要求：（1）编制2003年12月12日取得该设备的会计分录。 （2）计算2004年度该设备计提的折旧额。 （3）计算2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 （4）计算2005年度该设备计提的折旧额。 （5）编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录。 （6）编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。 （7）计算2006年度该设备计提的折旧额。 （8）计算2007年12月31日处置该设备实现的净损益。 （9）编制2007年12月31日处置该设备的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 【正确答案】 （1）借：固定资产 605（585+20） 应交税费-应交增值税（进项税额）99.45 贷：银行存款 704.45 （2）2004年度该设备计提的折旧额（6055）/1060（万元） （3）2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备（60560）50045（万元） 会计分录： 借：资产减值损失 45 贷：固定资产减值准备 45 （4）2005年度该设备计提的折旧额（5005）/955（万元） （5）编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录 借：在建工程 445 累计折旧 115 固定资产减值准备 45 贷：固定资产 605 （6）编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录： 借：在建工程 30 贷：银行存款 30 借：固定资产 475 贷：在建工程 475 （7）2006年度该设备计提的折旧额（47511）/89/1243.5（万元） （8）2007年年末处置时的账面价值=47543.5（47511）/8=373.5（万元） 处置净损失=373.54528.5+5=305（万元）。 （9）编制2007年12月31日处置该设备的会计分录： 借：固定资产清理 373.5 累计折旧 101.5 （43.5+58） 贷：固定资产 475 借：银行存款 45 贷：固定资产清理 45 借：银行存款 28.5 贷：固定资产清理 28.5 借：固定资产清理 5 贷：银行存款 5 借：营业外支出 305 贷：固定资产清理 305 2、ABC股份有限公司购建设备的有关资料如下： (1) 2000年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为795.6万元（不含税），价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运杂费为26.9万元。 (2)该设备安装期间领用工程物资24万元(不含税)；领用生产用原材料一批，实际成本3 .51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。2000年3月31日，该设备安装完成并交付使用。 该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 (3)2002年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。 要求：（1）计算该设备的入账价值； (2)计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额； (3)编制出售该设备的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 【正确答案】 (1)计算该设备的入账价值 该设备的入账价值795.626.9243.5163.99860(万元) (2)计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额 因为采用的是双倍余额递减法，折旧率2/540% 2000年应计提的折旧额86040%9/12258(万元) 2001年应计提的折旧额86040%3/12(86086040%)40%9/12240.8(万元) （属于折旧年度和会计年度不一致的情况） 2002年应计提的折旧额=(860344)40%3/1251.6(万元) 计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧，因此在2002年计提折旧的时间是3个月。在计算2002年应计提折旧，由于2002年只有3个月需要计提折旧，按照折旧年度而言，2002年前3个月属于折旧年度的第二年，第一个折旧年度是2000年4月1日至2001年3月31日，第二个折旧年度是2001年4月1日至2002年3月31日，双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同，因此计算2002年13月份的折旧实际上就是第二个会计年度中三个月的折旧。 (3)编制出售该设备的会计分录 借：固定资产清理 309.6 累计折旧 550.4 贷：固定资产 860 借：银行存款 306 贷：固定资产清理 306 借：固定资产清理 0.4 贷：银行存款 0.4 将固定资产清理账户的余额转入营业外支出： 借：营业外支出 4 贷：固定资产清理 4 3、201年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。实际利率6%。201年末，该债券公允价值为1000万元。要求：（提示：只需编制到201年末）（1）假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理；（2）假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；（3）假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。【本题15分，建议20分钟内完成本题】【正确答案】（1）假定划分为交易性金融资产：购入时：借：交易性金融资产成本 950投资收益 11贷：银行存款 961201年年末：借：交易性金融资产公允价值变动50贷：公允价值变动损益 50借：应收利息 33贷：投资收益 33（2）假定划分为持有至到期投资：购入时：借：持有至到期投资成本 1100贷：银行存款 961持有至到期投资利息调整139201年年末：应收利息=11003=33（万元）实际利息=9616%=57.66（万元）利息调整=57.66 -33=24.66（万元）借：应收利息 33持有至到期投资利息调整 24.66贷：投资收益 57.66（3）假定划分为可供出售金融资产：购入时：借：可供出售金融资产成本1100贷：银行存款 961可供出售金融资产利息调整 139应收利息=11003=33