银行存款余额调节表编制方法例解.doc

一、银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的具体编制方法有五种，即补记法、冲销法、付项单冲法、收项单冲法和差额法。依据这些方法调节相等后的银行存款余额表示的含义不同。为清楚表达这五种计算方法，将单位账面存款余额用“单余”表示，单位已收而银行未收账项用“单收”表示，单位已付而银行未付账项用“单付”表示，银行对账单存款余额用“银余”表示，银行已收而单位未收账项用“银收”表示，银行已付而单位未付账项用“银付”表示。现举例说明五种调节计算方法。 例某企业20伊伊年6月25日以后的银行存款日记账记录与6月30日收到的银行对账单记录如下（假定25日之前的记录全部相符）：通过核对，查出未达账项四笔。据此，编制银行存款余额调节表，检查双方银行存款账目记录的正确性。（一）补记法即余额调节对方已增已减计算法。此种方法是将单位和银行的未达账项视为已发生处理。编制银行存款余额调节表时，在双方（单位和银行各为一方）现有余额的基础上，各自加上对方已收自方未收的账项，减去对方已付自方未付的账项。计算公式：单余+银收-银付=银余+单收-单付，据此编制的银行存款余额调节表如表1。余额含义：调节相等的银行存款余额是单位银行存款的真实数额，是当日可以动用的银行存款最大值。（二）冲销法即余额调节自方已增已减计算法。此种方法是将单位和银行的未达账项视为未发生处理。编制银行存款余额调节表时，在双方（单位和银行各为一方）现有余额的基础上，各自加上自方已付对方未付的账项，减去自方已收对方未收的账项。计算公式：单余+单付-单收=银余+银付-银收，据此编制的银行存款余额调节表如表2。余额含义：调节相等的银行存款余额随着各自未达账项的数额之差相等或不等，表示出等于实际余额、大于实际余额和小于实际余额三种结果。当双方各自未达账项数额之差相等时，调节相等的银行存款余额与第一种方法相同。当双方未达账项的收款数额之和大于付款数额之和时，调节相等的银行存款余额小于实际余额；当双方未达账项的收款数额之和小于付款数额之和时，调节相等的银行存款余额大于实际余额。（三）付项单冲法即余额调节对方已增自方已减计算法。此种方法是将双方的付出未达账项视为未发生处理。编制银行存款余额调节表时，在双方（单位和银行各为一方）现有余额的基础上，各自加上对方已收自方未收的账项和自方已付对方未付的账项。计算公式：单余+银收+单付=银余+单收+银付，据此编制的银行存款余额调节表如表3。余额含义：调节相等的银行存款余额表示出大于实际余额。（四）收项单冲法即余额调节对方已减自方已增计算法。此种方法是将双方的收入未达账项视为未发生处理。编制银行存款余额调节表时，在双方（单位和银行各为一方）现有余额的基础上，各自减去对方已付自方未付的账项和自方已收对方未收的账项。计算公式：单余-银付-单收=银余-单付-银收，据此编制的银行存款余额调节表如表4。余额含义：调节相等的银行存款余额表示出小于实际余额。（五）差额法即余额差额调节法。此种方法是以双方余额的差额为依据，确认双方未达账项的差额是否与其相同，从而判断账簿记录的正确与否。编制银行存款余额调节表时，将双方（单位和银行各为一方）现有余额相减，同时按余额相减的顺序将双方各自未达账项分别相减。计算公式：单余-银余=单收-单付-银收+银付，据此编制的银行存款余额调节表如表5。如按照计算公式：银余-单余=银收-银付-单收+单付，则余额与其相反。余额含义：双方所记录的银行存款账目之差。二、不同编制方法的比较（一）共性五种方法都可以达到核对双方账目是否一致的目的。（二）优缺点五种方法的优缺点见表6：相比之下，补记法最直观，并且能够反映银行存款的实有数额，说明只有将未达账项全部视为已发生处理，调节表反映的调整后银行存款余额才是银行存款的实有数额。参考文献：1谭绍雄：关于银行存款余额调节表的编制方法的见解，湖南环境生物职业技术学院学报1996年第2期。2财政部：内部会计控制规范货币资金（试行）2001年。3朱小平、徐泓：初级会计学，中国人民大学出2005年版。银行存款余额调节表可做为银行存款科目的附列资料保存。该表主要目的是在于核对企业帐目与银行帐目的差异，也用于检查企业与银行帐目的差错。1.简介银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。 银行存款余额调节表的编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分别补记对方已记而本方未记账的帐项金额，然后验证调节后的双方账目是否相符。 2.编制方法（1）企业账面存款余额银行对账单存款余额企业已收而银行未收账项企业已付而银行未付账项银行已付而企业未付账项银行已收而企业未收账项 （2）银行对账单存款余额企业账面存款余额企业已付而银行未付账项企业已收而银行未收账项银行已收而企业未收账项银行已付而企业未付账项 （3）银行对账单存款余额企业已收而银行未收账项企业已付而银行未付账项企业账面存款余额银行已收而企业未收账项银行已付而企业未付账项账通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记帐没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达帐项未全部查出，要么是一方或双方记帐出现差错，需要进一步采用对帐方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划帐，而企业尚未入帐的未达帐项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记帐依据。 3.在每月取得银行的明细对账单后，应逐笔与自己单位的银行帐互相核对。核对无误的款项，用铅笔打上对号。采用电算化的可把银行账导出来打印一份与银行对账单核对。用有关的未达账项编制银行余额调节表。编制好的余额表和银行的明细对账单应单独存放，以便以后查询。经调节后编制的银行对账单的金额是企业可以支配的存款数。举例说明例：某工厂1998年3月5日与银行对帐和编制余额调节表的情况如下： （1）3月1日到3月5日企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的3月5日对帐单资料及对帐后钩对的情况如下： 帐面记录： 1日转支1246号付料款30000元，贷方记30000.00 1日转支1247号付料款59360元，借方记59360.00.经查为登记时方向记错，立即更正并调整帐面余额。调整后划 1日存入销货款43546.09元，借方记43546.09 2日存入销货款36920.29元，借方记36920.29 2日转支1248号上交上月税金76566.43元，贷方记76566.43 3日存入销货款46959.06元，借方记46959.06 3日取现备用20000元，贷方记20000.00 4日转支1249号付料款64500元，贷方记64500.00 4日存入销货款40067.75元，借方记40067.75 4日转支1250号付职工养老保险金29100元，贷方记29100.00 5日存入销货款64067.91元，借方记64067.91 5日转支1251号付汽车修理费4500元，贷方记4500.00 5日自查后帐面余额为506000.52元。 银行对帐单记录： 2日转支1246号付出30000元，借方记30000.00 2日转支1247号付出59369元，借方记59360.0O 2日收入存款43546.09元，贷方记43546.09 3日收入存款36920.29元，贷方记36920.29 3日转支1248号付出76566.43元，借方记76566.43 4日收入存款46959.06元，贷方记46959.06 4日付出20000元，借方记20000.00 4日代交电费12210.24元，借方记12210.24 5日收存货款43000元，贷方记43000.00 5日转支1250号付出29100元；借方记29100.00 5日代付电话费5099.32元，借方记5O99.32 5日余额为536623.05元。 2.银行存款余额调节表编制如表6-9 调节后，如果双方余额相