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财税政策扶持 高校毕业生走上创业路本报记者 杜静最新的经济数据表明，虽然美国的各项经济指标都在上升，经济复苏迹象明显，但近来领取失业救济的人越来越多，从而引发了不少投资者对美国经济复苏根基是否牢靠的担忧。不单是欧美国家，我国的就业现状也不容乐观，由于受到国际金融危机的影响，使得原本就紧张的就业形势愈加严峻。在就业大军中，高校毕业生占了很大比重。为了缓解就业难题，保持社会的安定团结，国家及时制定了一系列稳定就业和扩大就业的政策。福建省坚决贯彻国家下发的政策，出台了具有“福建特色”的有关扶持就业的措施，目前福建省的就业形势基本保持了稳定。 记者在采访福建省劳动和就业保障厅的相关人员时了解到，与早前的就业政策不同，此次在国际金融危机背景下，国家和当地政府出台的就业政策都涉及到鼓励创业，尤其是鼓励高校毕业生自主创业。白手起家不是一件容易的事情，除了积极筹措启动资金之外，高校毕业生还应了解与自主创业相关的税收优惠政策，正所谓磨刀不误砍柴工，学好税法，才能为自主创业铺平道路。一、就业形势依然严峻 创业是条新出路尽管就业形势基本稳定，但形势仍然非常严峻，就业压力非常大。记者就此采访了福建省几所大中专院校，这些高校分管就业工作的老师谈起就业问题，无一不皱起了眉头。福州大学管理学院学生办的陈老师告诉记者，今年学院毕业生的平均就业率为62%，跟其他学校相比，可以算是“优等生”了，但是还有38%的毕业生在等待就业。不仅如此，还有去年以来没有实现就业的大学生也在等待工作岗位。福州大学管理学院市场营销专业的应届毕业生林同学好不容易在省内一家台资企业找到工作，尽管经常加班，薪水也不高，但他非常珍惜。“虽然我是新手，但我从不允许自己出错，生怕一出错，这份工作就没了。要知道，还有多少人眼巴巴地盯着这份工作。”在采访中，记者明显感觉到林同学的职场危机意识比较高。谈到目前的就业形势，海峡人才市场的相关人士表示，出口型企业是福建省用工需求最大的企业，但受到国际金融危机的影响，企业的用工需求大幅萎缩。尽管今年4月份以来，随着外需情况转好，企业的开工率有所回升，但目前这些企业最需要的是一线操作工人，对高校毕业生的需求较弱，这对大学生的就业很不利。困难就摆在眼前，但这些高校毕业生也没有放弃，他们积极地打开就业思路，其中有不少人选择了自主创业，并且对创业前景持积极乐观的态度。然而，自主创业并非那么简单，高校毕业生自主创业要面临诸多难题。陈老师告诉记者：“一般情况下，高校毕业生都是因为找不到工作，才决定自主创业，创业计划也是临时制定的，因此对创业扶持政策知之甚少。比如如何向银行申请贷款，如何办理相关注册手续，税收上有哪些优惠政策等，他们都不了解。”除此之外，最大的难题就是筹措创业启动金。“创业不是凭热情就能实现的，需要具备雄厚的物质基础作为支撑。”今年刚从福建工程技术学院毕业的何同学深有感触，他告诉记者：“很多大学生期望通过自主创业来解决就业问题，不愿再向家里要钱，希望可以白手起家。虽然银行有小额贷款业务，但大学生想获得贷款很困难。”二、创业有困难 政策来帮忙在国际金融危机的影响下，政府鼓励大学生等群体通过自主创业带动就业，为了帮助大学生解决在创业过程中面临的困难，政府相应地制定了一系列政策和措施加以扶持。今年3月，福建省人民政府办公厅转发了由福建省劳动和社会保障厅、发展改革委、经贸委等18家部门制定的关于促进以创业带动就业的工作意见（以下简称意见）。意见从改善创业环境、加强行政管理、拓宽融资渠道、强化创业培训、完善创业服务、加强组织领导等方面，提出促进以创业带动就业的具体举措，明确对自主创业者的一系列优惠鼓励措施。意见中的“减免创业税费”无疑是最实惠的一项措施。除了按照有关规定，创业人员可以享受税收优惠外，意见还提出延续鼓励下岗失业人员创业的税收扶持政策，对持再就业优惠证人员从事个体经营的，按规定在限额内依次减免营业税、城建税、教育费附加和个人所得税，审批期限延长至2009年底。登记失业人员、残疾人、退役士兵以及毕业两年以内的普通高校毕业生，凡从事除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧等以外的个体经营的，自其在工商部门首次注册登记之日起3年内，免交管理类、登记类和证照类有关行政事业性收费。 此外，福建省人民政府关于进一步做好促进就业工作的通知（以下简称通知）除了继续落实扶持创业的税费减免、小额贷款等政策，各地还将建立创业项目库，开发一批有市场前景的保险业项目，鼓励有条件的地方设立创业基金，提高创业成功率。为进一步解决创业者经验不足的问题，提升创业的成功率，通知还特别强调要加大创业培训，整合社会资源，鼓励有培训资质的各类培训机构开展创业培训。对城镇登记失业人员、城镇复员转业退役军人、高校毕业生、就业困难人员参加创业培训并领取结业证书的，可以享受创业培训补贴。三、了解相关税收政策很关键福建省有关扶持自主创业的政策很吸引人，但很多有志向创业的大学生表示，学好税法，懂得在实际操作中如何正确运用税收优惠政策才是最关键。因为一旦开门营业，缴税就是日常经营过程中的一个重要环节，如果弄不明白，很可能会引发税收风险，影响正常运营。大学生自主创业一般选择个体工商户（以下简称“个体户”）和合伙企业两种形式。按照现行税法规定，个体户和合伙企业的税收政策有所不同，大学生应特别关注。高校毕业生创业最大的难题就是资金，因此，不少人选择从事个体经营。有关专家告诉记者，从事个体经营，不但门槛低，税负也相对较轻。根据个体工商户税收定期定额征收管理办法（以下简称办法）的规定，对于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准的个体户，均要实行定期定额征收（以下简称“双定户”），即税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。简而言之，就是个体户无须分税种来缴纳各项税款，而是直接由税务机关综合考虑各类因素后，为其确定一个合理的应纳税额，并每月以此为基数进行缴税。一般来讲，大学生开店都是小本经营，多数不符合建账管理的规定，而要按照“双定户”的有关规定进行缴税。除了从事个体经营，也有不少大学生选择和朋友合伙做生意。专家提醒，合伙企业主要应该把握个人所得税的问题。根据国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知（国发200016号）的规定， 自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税。同时，财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知（财税2008159号）规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照财政部 国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定（财税200091号）及财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知（财税200865号）的有关规定执行。根据财税200091号文的规定，合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%35%的五级超额累进税率，计算缴纳个人所得税。收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入。合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。此外，高校