2012.03国税业务考试试卷及答案.doc

xx县国家税务局业务考试试卷（a）（2012.03）题号一二三四五合计得分一、单项选择（共20题，每题1分，共计200分）1、增值税暂行条例所称销售货物，货物是指（ c ）。a、有形货物 b、动产 c、有形动产货物 d、包括动产货物以及部分无形资产2、下列属于增值税应税项目的是（ c ）。a、移动公司销售电话 b、修理房屋、地板c、汽车改装 d、安装空调3、某一般纳税人2009年3月销售一台2003年购进已作为固定资产使用过的原值为10万元的机床，普通发票上开具的金额为37400元，则企业（ b ）。a、应纳增值税2119.25元 b、应纳增值税720元c、应纳增值税2246.40元 d、不缴纳增值税4、现行的增值税起征点自（ b ）起执行。a、2011年5月1日 b、2011年11月1日c、2010年5月1日 d、2010年11月1日5、对营利性医疗机构，自取得执业登记起（ a ）年内对其自产自用的制剂免征增值税。a、3 b、5 c、10 d、26、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2011年9月购进货物取得普通发票，共支付金额120000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，共支付金额5850元，本月销售货物取得零售收入共计158080元，该企业本月应纳增值税为（ c ）a、5230元 b、6080元 c、3754.27元 d、4604.27元7、某商店（小规模纳税人）直接从五金厂购进各种配件销售，2011年6月购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额为850元，该商店当月普通发票上的销售额为80000元，另外销售使用过的设备一台，售价为600元，该商店当月应纳的增值税为（ c ）元。a、3386.54 b、1714.56 c、2341.75 d、35508、某金店为增值税一般纳税人，2011年2月零售金银首饰共取得含税销售额51.48万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额3.51万元，该批以旧换新销售的新金银首饰的零售价为8.19万元，2011年2月该金店此笔业务应纳的消费税额为（ a ）万元。a、2.20 b、2.4 c、2.55 d、2.579、应税消费品的全国平均成本利润率由（ b ）确定。a、国务院 b、国家税务总局c、财政部 d、财政部与国家税务总局10、依据消费税规定，下列行为应缴纳消费税的是（ a ）。a、进口卷烟 b、进口服装 c、零售化妆品 d、零售白酒11、某啤酒厂销售a型啤酒20吨，开具专用发票金额为58000元，收取包装物押金3000元，销售b型啤酒10吨，具普通发票金额为32760元，收取包装物押金1500元，该啤酒厂应纳消费税为（ c ）元。a、5000 b、6600 c、7200 d、750012、下列各项中，符合消费税有关规定的有（ b ）。a、纳税人的总分机构不在同一县（市）的，一律由总机构所在地缴纳消费税b、纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地的税务机关申报纳税c、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生的时间为收到货款的当天d、因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳消费税税额13、某烟厂（一般纳税人）2011年8月外购烟丝，取得专用发票上注明的税款为8.5万元，本月生产卷烟领用80%；本期销售卷烟20标准箱，取得不含税收入197万元，该烟厂本月应纳消费税为（ c ）万元。a、86.8 b、89.6 c、98.62 d、76.9514、计算判断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（ d ）。a、不征税收入 b、免税收入c、各项扣除 d、允许弥补的以前年度亏损15、某有限责任公司2010年从业人员38人，资产总额900万元，不具备准确核算应纳税所得额的条件，2010年度终了后，经核定，应纳税所得额为24000元，该公司2010年度应纳企业所得税为（ d ）元。a、2400 b、3600 c、4800 d、600016、企业从政府及其有关部门取得下列项目时，应计入收入总额的是（ c ）。a、国家投资 b、使用后要求归还本金的资金c、先征后退的增值税 d、按规定取得的出口退税17、企业为下列用途借款发生的利息应当费用化的是（ d ）。a、建造固定资产 b、购置无形资产c、建造周期为18个月的产品 d、长期投资18、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定的标准而发生的（ b ）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。a、管理费用 b、利息 c、生产成本 d、损失19、企业对外投资期间，投资资产的（ c ）在计算应纳税所得额时不得扣除。a、利息 b、折旧 c、成本 d、管理费用20、下列哪些固定资产可以计提折旧（ a ）。a、经营租赁方式租出的固定资产b、融资租赁方式租出的固定资产c、未使用的机器设备d、单独估价为固定资产入账的土地二、多项选择（共20题，每题1分，共计20分）1、某企业为一般纳税人，2011年9月购进一台生产设备，取得增值税专用发票上注明设备的价款为60000元，进项税额10200元，当月无其他购进货物；销售货物计算销项税额为50000元，上期留抵税额为32000元，当月涉及会计处理中不正确的有（acd）。a、借：固定资产 70200 贷：银行存款 70200b、借：固定资产 60000应交税费应交增值税（进项税额）10200 贷：银行存款 70200c、借：应交税费未交增值税 7800 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 7800d、借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 18000 贷：应交税费未交增值税 180002、纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产消费品时，按税法规定，可以扣除已纳消费税的情况有（ bd ）a、用外购或委托加工的酒精生产的白酒b、用外购的汽车轮胎生产加工自已品牌的轮胎c、用外购的烟叶生产烟丝d、用外购或委托加工的燃料油生产的应税消费品3、防伪税控企业发生下列（ abd ）情形的，应当到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和ic卡。a、依法注销税务登记，终止纳税义务b、被取消一般纳税人资格c、增加分开票机d、减少分开票机4、下列说法正确的是（ acd ）。a、工业企业生产过程中的非正常停工造成的损失，可以通过“管理费用停工损失”科目处理b、工业企业生产过程中的非正常停工造成的损失，可以通过“营业外支出-停工损失”科目处理c、企业收到的与资产有关的专项拨款，应首先计入“递延收益”科目d、“材料成本差异”科目借方表示超支差5、下列有关无形资产说法正确的是（ bc ）。a、企业自己开发形成的无形资产，以申请注册发生的费用作为计税基础b、无形资产的摊销一般采用直线法，一经确定，一年内不得变更c、当月投入使用的无形资产，当月可以进行摊销d、外购的商誉，不可以在企业所得税税前扣除6、根据现行的增值税规定，下列行为应纳增值税的有（ bd ）。a、供电企业收取电费保证金b、电力公司向发电企业收取的过网费c、邮政部门销售集邮商品d、中华会计网校销售财会学习7、下列适用4%征收率的行为有（ acd）。a、寄售商店代销寄售商品b、水泥厂销售自产的混凝土c、免税商店销售免税品d、典当业销售死当物品8、根据现行规定，下列项目可以免征增值税的有（ ad ）a、外国政府、国际组织无偿援助项目在华采购物资b、残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工修理劳务c、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资d、军事工厂销售给公安系统的武器装备9、下列环节既征消费税又征增值税的有（ ac ）a、高尔夫球及球具的生产环节b、进口的金银首饰c、卷烟的批发环节d、啤酒屋自产啤酒的销售环节10、下列应征消费税的有（ad）a、未经打磨的木制一次性筷子 b、鞭炮引线c、高尔夫车 d、手扶拖拉机通用轮胎11、某葡萄酒厂为增值税一般纳税人，2010年10月进口一批葡萄酒，到岸价格为90万元，取得海关进口增值税专用缴款书，葡萄酒厂将进口的葡萄酒的80%用于生产高档葡萄酒，本月从国内购材料取得专用发票注明的税款20.4万元，本月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元，下列陈述正确的有（ cd）（专用发票已认证，关税税率50%）a、该企业本月销售应纳税金及附加84.84万元b、该企业境内销售应纳消费税50万元c、该企业销售环节应缴纳的增值税39.1万元d、该企业进口环节应纳消费税15万元12、某轿车厂下列经济业务应按最高售价计算消费税的有（ ac）。a、将自产的轿车对外投资 b、将自产的轿车用于办公c、将自产的轿车交换钢材 d、将自产的轿车奖励给经销商13、对于来源于中国境内境外的所得，下列判断的则正确的是（bcd）。a、销售货物所得属于动产转让所得，按照销售货物的企业所在地确定b、提供劳务所得，按照劳务发生地确定c、不动产转让所得，按照不动产所在地确定d、权益性投资转让所得，按照被投资企业所在地确定14、下面哪些是非居民企业（ bc ）。a、在北京注册的企业在宁德市设立的分公司b、在香港注册的企业设在厦门的分公司c、在北京取得专利权使用费的美国企业d、在日本取得租赁收入的美国企业15、某企业2009年7月1日开业，因故2010年6月30日终止经营，7月15日注销工商登记，有关该企业的所得税管理，下列做法符合规定的是（abd ）a、该企业的第一个纳税年度是2009年7月1日至2009年12月31日b、该企业在2010年5月31前办理企业所得税汇算清缴c、该企业就清算完毕后统一申报缴纳企业所得税d、该企业应该在7月15日前缴清清算所得税款16、下列收入为免税收入的有（ab）。a、国债利息收入b、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益c、非营利组织的收入d、财政拨款17、按照企业所得税法及其条例规定，生产性生物性资产，折旧的最低年限为3年的有（cd）。a、经济林 b、薪炭林 c、产畜 d、役畜18、根据现行的企业所得税法的有关规定，下列所得免征企业所得税的有（bc ）。a、花卉的种植 b、林木的培育和种植c、家禽的饲养 d、生产符合国家优惠政策的综合利用资源产品19、下列纳税人不得适用核定征收企业所得税的有（abcd ）a、信用社 b、税务师事务所c、上市公司 d、汇总纳税企业20、下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有（ acd）a、企业支付的违约金 b、企业营业机构之间支付的租金c、企业向个人借款支付的合理利息d、企业厂区内的绿化费三、判断（共10分，每题0.5分，正确的打“”，错误的打“”）1、增值税一般纳税人经营地点迁移后仍保留一般纳税人资格，但其尚未抵扣的进项税额不允许继续抵扣。（ ）2、自2011年1月1日起至2015年12月31日，年应纳税所得低于6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。（ ）3、根据现行的规定，增值税即征即退的企业实行先退税后评估（ ）4、对企业持有20112013年发行的中国铁路建设债券取得利息收入免征企业所得税（ ）5、环氧大豆油适用税率为17%，花椒油的适用税率为13%（ ）6、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业务的，未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定货物的销售额与建筑业务的营业额。（ ）7、皂脚属于农业产品，其适用税率为13%。（ ）8、自2011年4月20日至6月30日，纳税人向农业生产者购进玉米深加工进行生产，不得开具农产品收购发票并计提进项税额。（ ）9、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴纳入库（ ）10、企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，经税务机关确认后，达成预约定价安排工作。（ ）11、居民企业以企业登记注册地点为纳税地点。（ ）12、除国家税务总局另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税（ ）13、未使用的房屋、建筑物可以折旧。（ ）14、进口应税消费品，由进口人或代理人向机构所在地海关申报纳税。（ ）15、对销售果酒收取的押金，不论到期与否均并入销售额计征消费税。（ ）16、委托加工应税消费品（从价定率征收消费税），受托方未消费税，委托方收回后直接销售的，应对委托方按销售额计征消费税。（ ）17、燃油电厂从政府财政取得的发电补贴不缴纳增值税。（ ）18、小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算进口环节的增值税。（ ）19、一般纳税人选择按简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（ ）20、小规模纳税人应纳税额较少的，可以选择1个季度为纳税期限。（ ）四、计算（第1题12分、第2题8分、第3题10分）（一）某电器专卖店（一般纳税人）2011年8月发生下列购销业务：（1）销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，成本每台2000元，每台零售价格2800元；将收购的50只石英手表对外投资，市场零售价格为每只200元；（3）以预收款方式销售20台空调机，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期只能向客户交付出10台；（4）将本专卖店自用1年的小汽车一辆，账面原价300000元，已提折旧30000元，无偿赠送给他人；（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；（6）购进a牌电冰箱150台，取得增值税装用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付，将上月外购10台b牌冰箱作为福利奖励优秀职工；另将上月外购10台b牌冰箱用于新建职工宿舍，b牌冰箱购进时含税价格为2340元/台。（7）该企业本月收取电器生产厂家进店管理费11700元、提成费11700元。(说明:营业税税率为5%)要求：1. 根据每笔经济业务，并作出相应的会计分录。 2. 计算本月应纳的增值税。答：1、会计分录 （1）借：银行存款（现金） 960000 贷：主营业务收入 820512.82 应交税费应交增值税（销项税额）139487.18（2）借：销售费用 240683.76 贷：库存商品 200000 应交税费应交增值税（销项税额）40683.76 借：长期投资 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）1452.99（3）借：预收帐款 60000 贷：主营业务收入 51282.05 应交税费应交增值税（销项税额）8717.95（4）借：固定资产清理 270000 累计折旧 30000 贷：固定资产 300000 借：营业外支出 275192.31 贷：固定资产清理 270000 应交税费应交增值税 5192.31（5）借：库存商品 438880 应交税费应交增值税（进项税额）72520 贷：银行存款（现金）511400（6）a：借：库存商品 300000 应交税费应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款（现金）245700 应付账款 105300 b：借：应付职工薪酬应付福利费 23400 贷：库存商品 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出）3400 c：借：在建工程 23400 贷：库存商品 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3400（7）借：银行存款（现金）11700 贷：其他业务收入 11700 借：营业税金及附加 585 贷：应交税费应交营业税 585 借：银行存款 11700 贷：主营业务成本 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1700当月销项税额=139487.18+40683.76+1452.99+8717.95=190341.88当月可抵扣的进项税额=72520+51000=123520当月进项转出=3400+3400+1700=8500应纳增值税=190341.88+8500-123520=75321.88当月按简易办法计算的增值税=270000（1+4%）50%=5192.31合计当月应纳增值税=75321.88+5192.31=80514.192、某酒厂为一般纳税人，主要生产销售白酒、配制酒。2011年8月发生下列经济业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票取得含税收入200万元，收取品牌使用费50万元，包装物租金20万元，另外没收该专卖店的白酒包装物押金10万元；（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；（3）委托加工收回后，将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，全部移送给非独立核算的门市部销售（该药酒市场不含税批发价为90元/瓶），门市部当月以每瓶不含税价100元，售出1000瓶；（4）将委托加工收回剩余的100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒不含税售价为每公斤150元；（5）当月以发酵酒为酒基生产酒精度为25度的配制酒，当月销售10吨，每吨不含税售价为7.5万元；（6）当月生产一种新的粮食白酒2吨赠送客户，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为35000元，成本利润率为10%。 (7) 经国家相关部门批准以蒸馏酒为酒基生产38度的配制酒，当月销售此种配制酒10吨，每吨不含税售价为68000元。计算该企业当月应纳消费税（含代扣代缴消费税）。答：（1）（200+50+20）（1+17%）20%+20*2000*0.5/10000=48.15（万元） （没收的包装物押金不再缴纳消费税）（2）（10+1）/（1-10%）*10%=1.22（万元）（3）1000*100*10%/10000=1（万元）（4）把委托加工收回的散装酒发给职工作为福利，不再缴纳消费税（5）根据现行政策规定，25的配制酒应按粮食白酒缴纳消费税 （10*7.5）*20%+10*2000*0.5/10000=16（万元）（6）35000*（1+10%）+2*2000*0.5/（1-20%）*20%+2*2000*0.5/10000=1.21（万元）（7）68000*10*10%/10000=6.8（万元）当月应纳增值税=48.15+1.22+1+16+1.21+6.8=74.38（万元）3、某居民企业2010年1月成立，企业2011年销售收入500万元，转让固定资产收益20万元，让渡无形资产使用权10万元，投资收益50万元，销售成本和税金370万元，财务费用、管理费用、销售费用合计100万元，营业外支出30万元，会计利润为80万元。经税务机关审核，发现以下事项：1、已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元。计提并上缴工会经费2.16万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费1.08万元。2、管理费用中列支业务招待费10万元，会议费与差旅费共计15万元，为职工支付的补充养老保险金5万元。3、财务费用10万元，全部是2011年1月1日 企业为建造一条生产线从企业内部职工筹集资金100万元发生的利息。该工程在2011年6月30日起因工程质量原因一直中断（同期银行贷款利率6%）4、营业外支出全部为该企业通过乡政府向贫困区得捐赠。5、投资收益为国外子公司分回的利润，国外适用税率30%，子公司当年正处于减半征收期。6、2011年12月，该企业购买一台 符合规定的专用环境保护设备，增值税专用发票上的含税金额为35.1万元，当月投入使用。请按步骤计算该企业应纳的企业所得税答：1、工会经费：72*2%=1.44万元 实列2.16万元 超支2.16-1.44=0.72万元 职工福利费：72*14%=10.08万元 实列15.16万元 超支15.16-10.08=5.08万元 职工教育经费：72*2.5%=1.8万元 实列1.08万元 未超支2、业务招待费：（500+10）*5=2.55 10*60%=6 超支10-2.55=7.45万元 会议费与差旅费可据实列支 补充养老保险：72*5%=3.6 实列5 超支5-3.6=1.4万元3、因工程质量原因，生产线2011年下半年一直停工，此部分发生的利息应停止资本化。 应列支财务费用：100*6%*50%=3万元 调减10-7=7万元4、通过乡政府向贫困区的捐赠，不允许列支。5、从国外分回的利润应补企业所得税：50/（1-15%）*（25%-15%）=5.88万元6、环保设备可抵扣的企业所得税：35.1/（1+17）*10%=3万元该企业2011年度应纳企业所得税：（80-50+1.72+5.08+7.45+1.4+7+30）*25%+5.88-3=81.65*25%+5.88-3=23.9万元五、计算综合题（本题满分20分）某石油化工厂为居民企业，是增值税一般纳税人，主要经济业务是生产销售各类成品油与沥青。2011年度生产经营情况如下：1、1-11月份实现主营业务收入总额为7000万元，应扣除的销售成本为3062万元，发生销售费用800万元（其中广告费300万元），发生管理费用900万元（其中业务招待费为40万元）缴纳增值税400万元，消费税580万元，城建税与教育费附加98万元，取得债务重组收益262万元。十二月份发生下列经济业务：1、购进原油4000吨，增值税专用发票上注明税额为170万元。2、用100吨自产的汽油，生产乙醇汽油120吨，当月将生产的乙醇汽油全部销售，取得不含税增值税价款108万元。3、将自产的燃料油2000吨，石脑油1000吨，销售给生产乙稀的化工企业，分别取得不含增值税价款1200万元、800万元。4、用外购已纳消费税的石脑油100吨，生产汽油120吨，当月全部销售，取得不含增值税价款102万元。5、销售自产的变压器油60吨，取得不含增值税价款32.5万元。6、在成品油的生产过程中，作为燃料,车间耗用外购原油及自产的燃料油各50吨。7、将自产的100吨燃料油通过市民政局捐赠给灾区已按规定计提了增值税。8、用自产的1000吨渣油生产沥青995吨，当月全部销售，取得不含税销售额441万。9、月末购进铁板，取得的增值税专用发票上注明税款为5.1万元，将其一半用于制造厂区的油罐,一半用于车间房屋的维修.10、厂内办公室将上月购进的服装20000元（上月已全部认证抵扣），本月全部作为福利发放给职工。11.本月厂内小车队耗用自产乙醇汽油5吨.12、12月份发生广告费110万，销货运费90万元（已取得合法运输发票），发生财务费用30万元，发生管理费用100万元（其中业务招待费20万元）说明：1、该企业全年共支付残疾人人员工资50万元。2、年末库存商品账户无余额。3、乙醇汽油的单位成本0.48万元/吨、燃料油单位成本为0.41万元/吨、石脑油单位成本为0.47万元/吨、汽油与变压器油的单位成本分别为0.50万元/吨、0.42万元/吨、沥青单位成本为0.38万元/吨。4、本题中未涉及的税种不予考虑。5、12月份发生的全部进项税额已认证。6、在计算中涉及小数点保留两位。（城建税7%、教育费附加3%、燃料油1吨=1015升、石脑油1吨=1385升、润滑油1吨=1126升、汽油1吨=1388升）请计算：1、12月份应纳的增值税与消费税。 2、2011年度应缴纳的企业所得税。答：一、增值税部分进项税额（1）170万元 （2）将购进的铁板制造油罐，维修车间房屋，发生的进项税额不允许抵扣。 （3）服装发给职工作福利，发生的进项税额应当从当期转出 20000*0.17/10000=0.34万元 （4）90*0.07=6.3万元 进项税额合计 170+6.3-0.34=175.96万元销项税额（1）108*0.17=18.36万元 （2）（1200+800）*0.17=340万元 （3）102*0.17=17.34万元 （4）32.5*0.17=5.53万元 （5）在生产过程中作为燃料耗用的外购原油及自产的燃料油免征增值税 （6）1200/2000*100*0.17=10.2万元 （7）441*0.17=74.97万元 （8）厂内的小汽车队耗用自产的乙醇汽油不缴纳增值税 销项税额合计 18.36+340+17.34+5.53+1