会计初级职称考试《经济法基础》：相关税法制度.doc

学会计到仁和 打造全国第一会计品牌院校会计初级职称考试经济法基础：相关税法制度2012年初级会计职称考试经济法基础 第五章 其他相关税收法律制度 强化学习二十一、资源税的纳税人 资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 【提示1】中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。 【提示2】收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 多项选择题下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业正确答案：ACD答案解析：本题考核资源税的纳税人。进口应税产品是不征收资源税的；中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，这里的中外合作是指在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业，中国企业和外国企业仍然是两个独立的纳税主体，而题目中的外商投资企业与这个概念不同，指的是中外合资企业、中外合作企业、外商投资企业，是一个独立的纳税主体。单项选择题根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（ ）。A. 生产人造石油的股份制企业B. 生产盐的国有企业C. 生产煤炭制品的集体企业D. 进口有色金属矿的私营企业正确答案：B答案解析：本题考核资源税的纳税人。资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。判断题中外合作开采石油、天然气的企业属于资源税的纳税义务人。（ ）正确答案：错答案解析：本题考核资源税的纳税义务人。中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。强化学习二十二、资源税的征税范围 （1）原油，指开采的天然原油，不包括人造石油； 【提示】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 （2）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括“煤矿生产的天然气”； （3）煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品； （4）其他非金属矿原矿； （5）黑色金属矿原矿； （6）有色金属矿原矿； （7）盐（一是固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；二是液体盐）。 单项选择题对开采原油过程中用于加热、修井的原油，其资源税应（）。A.减半征收B.双倍征收C.全额征收D.免征【正确答案】：D【答案解析】：本题考核资源税的征税范围。根据资源税暂行条例规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。判断题原油属于资源税的征税范围，应缴纳资源税的油类产品包括：原油、汽油、人造石油。（ ）【正确答案】：错【答案解析】：本题考核资源税的征税范围。我国目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。资源税只对天然原油征税，对人造原油和原油产品不再征收资源税。多项选择题依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为不用缴纳资源税的有（）。A中外合作开采石油B个体经营者开采煤矿C军事单位开采石油D炼油企业进口原油【正确答案】：AD【答案解析】：本题考核资源税的征税范围。资源税纳税义务人是在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，进口应税资