原材料计划成本.doc

计划成本会计核算一、适用于：优点：存货品种繁多，收发频繁的企业，主要为内部管理使用。适用于购货很多并且很杂乱的大型企业缺点：不能直接反应实际数值，不适合小型企业实际成本法：适用于购货不多的中小企业。因为是按购货金额直接计入帐户，所以可以直接的反应每一次进货的金额。缺点是工作量太大，不适合大型企业。二、实际成本与计划成本区别实际成本法：对于存货的发出采用 ：先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法计划成本法：应通过“材料成本差异”调整计划成本与实际成本的差异。最终达到以实际成本反映的目的。采购时，先以实际支付的价款入帐材料入库时，按计划成本入帐 差额计入材料成本差异帐户 月末结转材料成本差异，将计划成本调整为实际成本1、“材料采购”借方：核算材料购进的实际成本；贷方：核算原材料入库转出及原材料实际成本与计划成本差异转出数；余额一般在：借方，反映在途原材料的实际成本。在计划成本下，取得的材料要先通过“材料采购”科目进行核算，企业支付的货款和运杂费等构成的实际成本，记入此科目。2、“材料成本差异”（又叫，材料价格差异）：指已入库材料的实际成本与计划价格成本间的差额。 借方：实际成本计划成本数，即超支数，发出材料应负担的节约差异；贷方：实际成本计划成本数，即节约数，发出材料应负担的超支差异；期末余额：借方，表示库存材料的实际成本计划成本的差异， 超支数；贷方余额，表示库存材料的实际成本计划成本的差异，节约数。注：在计算材料成本差异的时候，一定要始终把实际成本作为被减数，放在前面。减的得数是：正数，表示实际成本计划成本，是超支，在“材料成本差异”借方反映；减的得数是：负数，表示实际成本小于计划成本，是节约，“材料成本差异”贷方反映。节约用红字，超支用兰字（超支额用蓝字结转，节约额用红字结转）原材料、包装物、低值易耗品二、账务处理A：购入及入库1、货款已付，且材料已验收入库采购材料时：借：材料采购 （购买的实际成本）应交税费增（进项税额） 贷：银行存款 （实际支付的钱）材料入库时：A节约借：原材料 （入库数量计划单价，即是计划成本） 贷：材料采购 （实际成本） 材料成本差异 （计划成本与实际成本的差额，即节约数） 不包含增值税 B超支借：原材料 （计划成本）材料成本差异 （超支数）（实际成本计划成本，实际成本永远在前）货：材料采购 （ 实际成本）2、货款已经支付，发票已收到，材料尚未验收入库借：材料采购 （购买的实际成本）应交税费增（进项税额） 贷：银行存款 （实际支付的钱）3、货款未付，发票未收到，材料已验收入库月末按计划成本暂估入账：借：原材料 （计划成本） 货：应付账款暂估 应付账款 （计划成本）下月做相反的会计分录，予以冲回：借：应付账款暂估应付账款 货：原材料B：发出（即各部门公用）月末，根据领料单编：“发料凭证汇总表”，结转发出材料的计划成本根据发出材料的用途，按计划成本记入：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用，等。同时结转材料成本差异C：摊销材料成本差异公式：材料成本差异（分摊率）（期初结存的材料成本差异+本期验收入库的材料成本差异）（期初结存的计划成本+本期验收入库的材料的计划成本）*100%期初材料成本差异率=期初结存的世态炎凉成本差异其实结存的材料的计划成本*100%发出材料应负担的成本差异发出材料的计划成本*材料成本差异率实际成本=计划成本+材料成本差异（材料成本差异是正数就加,是负数就减.）企业日常采用计划成本核算的，发出的材料成本应由计划成本调整为实际成本，通过“材料成本差异”科目进行结转，按所发出材料的用途，分别记入：“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”。发出材料就负担的成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。计划成本除特殊情况外，在年度内一般不作变动发出材料应负担的成本差异，除委托外部加工发出材料可按月初成本差异率计算外，应使用当月的实际差异率；月初成本差异率与本月成本差异率相差不大的，也可按月初成本差异率计算。计算方法一经确定，不得随意变更例：甲企业是一般纳税人，A材料材料成本差异账户期初余额为贷方余额15 000元，原材料计划单价为100元，原材料期初余额20 000元。本月发生如下经济业务：1、1日，购进500吨，专票上反映货款为80 000元，增值税13 600元，发票收到，材料已入库，款项已支付。购入时：借：材料采购-A材料 80000 应交税费-应交增值税（进项税额） 13 600贷：银行存款 93 600入库时：借：原材料-A材料 50 000 （计划成本）材料成本差异 30 000 （80000-50000）贷：材料采购-A材料 80 0002、5日，购进300吨，专票上反映货款39 000元，增值税6 630元，发票已收到，材料已入库，款项尚未支付。购入时：借：材料采购-A材料 39 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 6 630贷：应付账款 45 630入库时：借：原材料-A材料 30 000（300吨计划单价100元吨）材料成本差异 90 00【（购进单价130元吨计划单价100元吨）300吨】贷：材料采购-A材料 39 0003、25日，购进400吨，专票上反映货款为32 000元，增值税5 440元，发票已收到，材料已入库，款项尚未支付。借：材料采购-A材料 32 000（购进单价32 00040080元吨）应交税费-应交增值税（进项税额） 5 440贷：应付账款 37 440借：原材料-A材料 40 000（400吨计划单价100元吨）贷：材料采购-A材料 32 000材料成本差异 8 000【（购进单价80元吨100