济南槐荫沪农商村镇银行投资类金融资产分类管理办法.doc

济南槐荫沪农商村镇银行投资类金融资产分类管理办法第一章 总 则 第一条 根据财政部2006年发布的企业会计准则和中国银监会关于银行业金融机构全面执行的通知以及其他有关法律和行政法规，为了顺利执行新会计准则，制定本办法。 第二条 本办法所涉及的金融资产包括本行持有的各项债券投资和股票投资。第二章 投资类金融资产分类的原则 第三条 根据企业会计准则第22号准则金融工具确认和计量，本行的投资类金融资产根据其属性划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款类投资、可供出售金融资产四类。 第四条 每项金融资产只能指定一种分类，不可对同一项资产进行一种以上的分类。第五条 投资类金融资产的分类应充分考虑全行资本充足状况、流动性风险状况、市场风险状况，在全行资产负债管理、市场风险限额管理政策内进行。第六条 根据银监会商业银行市场风险管理指引和本行投资类金融资产的持有目的，投资类金融资产应划分为交易账户和银行账户进行市场风险管理。交易性金融资产纳入交易账户进行管理，持有至到期投资、应收款类投资和可供出售金融资产纳入银行账户进行管理。根据银监会商业银行资本充足率管理办法的有关要求，交易账户总头寸高于表内外总资产的10% 或超过85亿元人民币时，须计提市场风险资本。第三章 投资类金融资产初始分类标准 第七条 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的定义 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产： （一）交易性金融资产的确认标准 满足以下条件之一的金融资产可以划分为交易性金融资产： 1、取得该项金融资产的目的，主要是为了近期内出售、回购。 2、属于进行集中管理的可辨认金融资产工具组合的一部分，且有客观证据表明近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 3、属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。其中，财务担保合同是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同。 （二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的确认标准 一项非为交易而持有的金融资产符合下述任何一个条件，并且经高级管理层指定，可以在初始确认时被分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产： 1、可以消除或显著地减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关投资损益在确认或计量方面不一致的情况； 2、风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；或该金融资产或金融负债包含需单独分拆的嵌入衍生工具。 第八条 持有至到期投资的定义 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本行有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 下列非衍生金融资产不得划分为持有至到期投资： （一）在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （二）在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产； （三）符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产。 第九条 应收款类投资的定义应收款项类投资是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。第十条 本行应收款类投资包括：（一）凭证式国债（二）转手型交易形成的金融资产； （三）买断式回购业务形成的金融资产；（四）分销代持形成的金融资产；（五）债券借贷形成的资产；（六）其他符合应收款类投资定义的资产。第十一条 可供出售金融资产的定义 可供出售类金融资产是指公允价值能够可靠计量的、且没有划分为应收款类投资、持有至到期投资或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产这三类的其他投资类金融资产。 第十二条 本行可供出售金融资产包括： （一）为理财业务配置的债券； （二）持有的上市公司法人股投资； （三）其他符合可供出售金融资产定义的资产。 第四章 投资类金融资产的重分类 第十三条 投资类金融资产一经确定分类，不得随意变更。 第十四条 满足一定条件的金融资产可以进行重分类。重分类条件包括： （一）初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 （二）因持有意图或能力改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其出售或重分类为可供出售金融资产。若本行在到期日前出售或重分类的持有至到期投资占持有至到期投资总额的5%以上的，应将剩余持有至到期投资全部重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。但下列情况除外： 1、出售日或重分类日距离该项投资的到期日三个月内； 2、在出售或重分类以前，本行已经根据约定的偿付或提前还款的方式收回了该项投资初始投资本金的95%及以上； 3、出售或重分类是由于本行无法控制、不会重复发生且难以合理预计的个别事项引起的。第五章 投资类金融资产分类管理的职能分工 第十五条 董事会承担本行投资类金融资产分类管理的最终决策职能，包括： （一）审定金融资产的特殊分类和重分类事项； （二）按年审定自营交易性金融资产的交易限额和止损限额、可供出售金融资产的止损限额和风险限额、持有至到期投资的投资规模和风险限额。 （三）审定超限额投资类金融资产配置的申请。 第十六条 经营管理层负责履行本行投资类金融资产的管理职能，包括： （一）制定投资类金融资产分类的政策、程序和管理办法； （二）听取投资类金融资产风险的跟踪监测报告； （三）审议投资类金融资产的特殊分类和重分类事项，提交董事会决策； （四）每年一次审议自营交易性金融资产的交易限额和止损限额、可供出售金融资产的止损限额和风险限额、持有至到期投资的投资规模和风险限额，提交董事会决策。 （五）审议超限额投资类金融资产配置的申请，提交董事会决策。 第十七条 营业部每年年初根据全行经营计划和市场风险管理目标，提出自营交易性金融资产的交易限额和止损限额、可供出售金融资产的止损限额和风险限额、持有至到期投资的投资规模和风险限额的意见，报经营管理层审议。 第十八条 营业部负责对交易性金融资产交易限额和市场风险状况、可供出售金融资产的市场风险状况、持有至到期投资的投资规模进行定期跟踪监测，并将结果报告经营管理层。 第十九条 营业部根据本办法规定的资产分类标准，以及董事会确定的交易性金融资产的交易限额和止损限额、可供出售金融资产的止损限额和风险限额、持有至到期投资的投资规模和风险限额进行资产配置，若因特殊情况需要超过限额进行资产配置的需要提交经营管理层审议。 第二十条 营业部负责制定金融资产分类的会计核算制度、具体操作细则和有关内控管理制度，在交易发生时明确对交易形成资产的分类，形成分类结果的书面决议。后台人员根据书面决议进行相应的会计处理。第六章 投资类金融资产分类管理的工作流程 第二十一条 对新增投资类金融资产的分类，由营业部根据本办法确定的分类规则进行分类。其中“直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益”的金融资产应由营运部提出分类意见和分类依据，提交经营管理层审议通过后报董事会（或其授权的风险管理委员会）审定。 第二十二条 投资类金融