基础会计复习知识点.doc

会计：会计是通过专门的方法收集、加工和利用以一定的货币单位作为计量标准的经济信息，是对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。会计的基本职能核算和监督会计核算：是通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录，并进行公正报告的工作。会计核算是会计的首要职能，也是全部会计管理工作的基础。会计核算职能的基本特点：1、 会计核算主要从价值量上反映各单位的经济活动状况。2、 会计核算具有完整性、连续性和系统性。3、 会计核算对各单位经济活动的全过程进行反映。 会计监督：就是通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定的要求进行，以达到预期的目的。会计监督具有以下特点：1、 会计监督主要是通过价值指标来进行。2、 会计监督要对单位经济活动的全过程进行监督。3、 会计监督的依据是合法性以及合理性。会计目标 以提高经济效益作为最终目标。美国会计目标满足会计信息使用者的需要。我国会计准则规定的目标：1、 会计提供的信息应当满足国家宏观经济管理的需要。2、 满足债权人和所有者了解企业财务状况和经营成果的需要。3、 满足企业管理者加强内部经营的需要。会计对象客观经济活动。会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产是指企业通过过去交易、事项形成的，有企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。负债企业通过过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益是指所有者在企业资产扣除负债后享有的剩余权益，公司的所有者权益又称为股东权益。（其金额为资产减去负债后的余额，包括企业投资人对企业投入的资本以及在经营中形成的盈余。）会计等式的恒等性资产=负债+所有者权益从资产与权益的关系来看，企业有多少资产就有多少权益，或者反过来说有多少权益就有多少资产，在任何情况下一个会计主体内的资产和权益都保持着数额相等的关系。会计恒等式反映了企业经营过程中，在任何一个时点上资产与负债和所有者权益之间都保持着数额相等的平衡关系。四种情况的经济业务对会计平衡公式的影响：1、 经济业务发生引起会计等式的左右两方等额增加，即资产增加，负债和所有者权益也增加，会计等式保持平衡。（物质资源流入企业）2、 经济业务发生引起会计等式的左右两方等额减少，即资产减少，负债和所有者权益也同时等额减少，会计等式保持平衡。（物质资源流出企业）3、 经济业务发生引起会计等式的左方内各项目之间发生增减变化，增减额相等，即资产类项目一个增加，一个减少，会计等式也会保持平衡。（物质资源的表现形态在企业内部相互转化）4、 经济业务发生一起会计等式的右方内各项目之间发生增减变化，增减额相等，即负债类内部项目之间、权益类内部项目之间或者负债类项目与权益类项目之间此增彼减，会计等式也会保持平衡。（物质资源取得途径在企业内部相互转化）会计核算的基本前提会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计主体:会计主体指的是会计核算服务的对象或者说是会计人员进行核算（确认、计量、记录、报告）采取的立场及空间活动范围的界定。持续经营：是指企业在可以预见的将来，不会面临破产和清算，而是持续不断地经营下去。时间上的界定会计分期:会计为了确定损益和编制财务报表，定期为使用者提供信息，就必须将持续不断的经营过程划分成若干期间。货币计量 在以币值稳定为前提的条件下，对财产物资采用历史成本原则进行计价是目前通行的一种选择。会计主要以货币（我国是人民币）为计量单位，为特定的主体在不会面临破产清算的情况下分期进行会计核算。会计主体和法人不是等同的概念。法人一般应该是会计主体，构成会计主体的不一定都是法人；会计主体可能是法人主体下细分的分支机构；会计主体也可能是企业集团众多法人主体的集合。会计核算的一般原则（13）1、 会计信息质量要求方面的原则：1、 真实性原则，指会计核算要客观如实地反映经济业务、财务状况和经营成果，要以实际发生的经济业务为依据。2、 有用性原则，指会计核算的资料必须有用，必须能够满足会计信息使用者的需要。3、 可比性原则 指会计指标应当口径一致，相互可比，会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。（同一会计期间，不同会计主体）4、 一致性原则 指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。即在同一企业的不同会计期间要保持一致。（同一会计主体，不同会计期间）5、 及时性原则，制会计核算应当及时进行，保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致，以免会计信息失去时效。6、 清晰性原则，制会计记录和会计报表都应当清晰明了、通俗易懂，便于理解和利用。2、 计量要求方面的原则1、划分收益性支出与资本性支出原则。收益性支出支出所带来的经济收益只与本会计期间有关；资本性支出支出的经济收益不仅与本年度有关，而且与几个会计期间有关。2、历史成本原则（财产物资按实际成本计价原则）3、权责发生制原则。费用或收入是否计入某会计期间，是依据收入是否归属该会计期间的成果、费用是否由该会计期间来负担来确定。4、收入与费用配比原则。三、修订性原则1、谨慎性原则（稳健性原则）指企业经济活动具有不确定性的情况下，会计核算应尽可能减少经营者的风险负担，以尽量低谷企业的资产和收益，对可能发生的损失与费用则要算足2、重要性原则 指可以根据会计信息对于使用者决策影响程度来决定会计核算的精确程度及会计报表内容的详略程度。3、实质重于形式原则。会计确认：是按照规定的标准和方法，辨认和确定经济信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务报表的过程。初次确认：是指对输入会计核算系统的原始经济信息进行的确认。初次确认的标准主要是发生的经济业务能否用货币计量。再次确认：是指对会计处理系统输出的经过加工的会计信息的确认。再次确认的标准主要是会计信息使用者的需要，会计输出的信息应是能够影响会计信息使用者决策的信息。会计计量 （课本17页）会计计量的属性历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。七种基本的会计核算方法：1、设置会计科目及账户；2、复式记账；3、填制和审核凭证；4、登记账簿；5、成本计算；6财产清查；7、编制财务报告在上述七种方法中，主要是填制和审核会计凭证、登记账簿、编制财务报表。这三项活动周而复始、循环往复，构成一般称谓的会计循环。会计科目是对会计对象进一步分类的标志和项目。设置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种专门方法。设置会计科目的原则：1、 必须结合会计对象的特点；2、 必须符合经济管理的要求；3、 要将统一性和灵活性结合起来；4、 名称要简单、明确，字义相符，通俗易懂；5、 要保持相对的稳定性。账户：账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段。账户的分类:1、 按会计要素分类：资产类、负债类、所有者权益类、损益类、成本费用类。2、 按提供指标的详细程度分类：总分类账户和明细分类账户。（累计折旧、本年利润账户，不必设置明细分类账户）3、 按用途和结构分类：盘存账户、资本账户、结算账户、跨期摊配账户、计价对比账户（借贷双方登记不同计价，常用于“本年利润”账户）、暂记账户、调整账户、成本计算账户、集合分配账户、损益计算账户、财务成果账户4、 其他分类：资产负债表账户和利润表账户、表内账户和表外账户、借方余额账户、实账户与虚账户。复式记账法：是单式记账的对称，是每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统的反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法，借贷记账法是一种最复杂的、当今运用最广的复式记账法，也是目前我国法定的记账方法。借贷记账法：是以“借”“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。（账户结构T型账户）资产类和成本费用类账户增加记借方，减少记贷方，余额在借方；负债类和所有者权益类账户增加记贷方，减少记借方，余额在贷方；“损”类账户增加记借方，减少记贷方，期末无余额；“益”类账户增加记贷方，减少记借方，期末无余额。会计分录：是标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及金额的记录。会计分录三要素：会计科目，记账符号，金额。试算平衡：是指根据会计恒等式，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。包括余额试算平衡法和发生额试算平衡法。余额试算平衡法：全部账户借方余额的合计=全部账户贷方余额的合计发生额试算平衡法：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计借贷记账法的应用购进业务、生产业务、销售业务、利润形成及分配业务会计凭证：简称凭证，是用来记录经纪业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。原始凭证：是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经纪业务的发生或完成情况的原始依据。原始依据的基本内容：1、原始凭证的名称；2、填制凭证的日期和填制凭证的编号；3,、填制和接受凭证的单位名称；4、经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数量和金额；5、填制单位和有关人员的签章。记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的，直接作为登记账簿的凭证。记账凭证的基本内容：1、填制单位的名称；2、凭证的名称；3、填制凭证的日期；4、凭证的编号；5、经纪业务内容的摘要；6、会计科目（包括一级科目、二级科目和明细科目）的名称、记账方向和金额；7、所附原始凭证的张数；8、会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。记账凭证的分类：复式记账凭证和单式记账凭证。会计账簿：简称账簿，室友具有一定格式、相互连接的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。会计账簿的分类：1、 按用途分类：1、序时账簿，简称日记账，都由出纳人员登记。（现金序时账、银行存款序时账）从银行提取现金只登记一个付款凭证，但“现金序时账”和“银行存款序时账”都要登记；2、分类账簿，也称分类账。（总分类账和明细分类账）；3、被查账簿。2、 按账页格式分类：1、两栏式账簿：是指只有借方和贷方两个基本金额栏的账簿。2、三栏式账簿：是指设有借方、贷方和金额三个基本栏目的账簿。（各种日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账都可以采用三栏式账簿）3、多栏式账簿：是在账簿的两个基本栏目借方和贷方中按需要分设若干专栏的账簿。（收入类、成本费用类以及本年利润等科目的明细账、损益类的期间费用一般都采用这种格式的账簿）4、数量金额式账簿：账簿分别设有收入、发出和结存的数量栏和金额栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。（原材料、库存商品等的明细账一般都采用数量金额式账簿）3、 按外形特征分类：1、订本账：是在启用之前就已经将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。（一般适用于总分类账、现金日记账和银行日记账）；2、活页账（各种明细分类账一般采用活页账）；3、卡片账（固定资产）错账更正的方法：1、 划线更正法。账簿记录有错误，其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。更正方法：先在错误的文字或数字上划一条红线，以表示予以注销；然后，将正确的文字或者数字用蓝字写在被注销的文字或数字上方，并由记账人员在更正处盖章。更正时，必须将错误数字全部划销，而不能只划销更正其中的个别数字，并应保持原有字迹仍可辨认，以备考查。2、 红字更正法。1、记账凭证中应借应贷的会计科目有错误，应用红字更正法。更正方法：先用红字（只是金额用红字）填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以红字登记入账，以冲销原错误的记账凭证；再用蓝黑笔登记一张正确的凭证。2、记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，应借应贷的会计科目无错误。更正方法：应按多记的金额用红字（金额用红字）填制一张应借应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多记金额；再用蓝黑笔登记一张正确的记账凭证。3、 补充登记法。记账凭证和账簿的所及金额小于应记金额，而应借应贷的会计科目并无错误。更正方法：应按少记的金额用蓝笔填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额。平行登记会计核算形式：亦称会计核算组织程序或账务处理程序,是指在会计核算中，会计凭证组织、会计账簿组织及记账程序和方法相互结合的方式。对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。（账证核对、账账核对、账实核对 课本78-79页）结账就是在吧一定时期（月份、季度、年度）内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作。货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金库存现金：是指通常存放于企业财会部门、由出纳保管并用于日常零星开支所需的货币资金，包括库存的人民币和外币。狭义现金指的是企业的库存现金，广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。现金的适用范围：主要有：职工的工资、津贴。向个人收购农副产品和其他物资的价款。出差人员必须携带的差旅费。结算起点（现行会计实务中为1000元）以下的零星开支。库存现金的限额：凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3天5天日常零星开支所需的库存现金限额，边远地区和交通不便的地区的开户单位可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。库存现金的核算：收入的现金主要包括：1、从银行提取现金，2、职工交回的多余出差借款，3、收取不足转账起点（1000元人民币）的小额销货款。先进的清查及其核算:1、 属于记账差错的，应当及时予以更正。2、 现金短缺时（盘亏）：首先登记一笔分录： 借：待处理财产损益 贷：库存现金（1） 找不到责任人 （2）确认责任人为保险公司或者个人借：管理费用 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 贷：待处理财产损益现金赔偿后 借：库存现金 贷：其他应收款3、 现金溢余时（盘盈）：首先登记一笔分录： 借：库存现金 贷：待处理财产损益（1） 应支付给有关人员和单位的 （2）无法查明原因的借：待处理菜生产损益 借:其他应付款 贷：其他应付款 贷：库存现金银行存款：是指企业存放于银行或其他金融机构，随时可以支用的货币资金。银行结算账户分四类：1、基本存款账户（企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理）2、一般存款账户（企业在基本账户以外的银行借款转存，可办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取无财权）3、临时存款账户。4、专用存款账户（特定用途）。银行结算方式（8种）1、支票同城10日 2、银行本票同城2个月 3、商业汇票同城异地6个月4、银行汇票同城异地1个月 5、信用卡同城异地60天（透支额:金卡最高不得超过10000元；普通卡最高不得超过5000元）6、托收承付异地（必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项）7、委托收款同城异地验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。8、汇兑异地（分为信汇、电汇两种）银行存款的清查核对账目、未达账项处理（由于凭证传递上的时间差，造成一方以登记入账，另一方未入账，第四章课件12页表格。）交易性金融资产：主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。（以公允价值计量）取得该向金融资产时：借：交易性金融资产成本 （相关的交易费用） 投资收益 应收利息（或应收股利） 贷：银行存款已宣告但尚未发放的现金股利、已到期代为领取的债券利息的记入“应收股利”或“应收利息”科目。期末计量：公允价值与账面金额之间的差额计入当期损益。1、 账面价值低于公允价值：借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益2、 账面价值高于公允价值：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动损益交易性金融资产的处置1、出售（出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益。按实际收到的金额借记“银行存款”贷记“交易性金融资产”，按其差额借记或贷记“投资收益”）（1） 处置日公允价值低于账面金额： （2）处置日的公允价值低于账面金额 借：银行存款 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产成本贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 公允价值变动 投资收益（投资收益=实际收到的金额-账面金额）同时，结转公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益应收款项包括：应收票据、应收账款和其他应收款应收票据：指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票1、 按承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票2、 按是否计息分为：不带息商业汇票和带息商业汇票A 因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借：应收票据 贷：应收账款B因企业销售商品、提供劳务而收到的开出、承兑的商业汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）商业汇票到期收回款项时，按实收金额 借：银行存款 贷：应收票据带息商业票据在核算时，应按权责发生制原则于会计期末计入该部分利息（借：应收利息 贷：财务费用）1：企业于到期日一并计算利息的， 2、企业按月（季度、年）计提利息利息抵减财务 借：银行存款 借：银行存款 贷：应收票据 贷：应收票据 借：应收利息 财务费用 贷：财务费用应收票据的贴现 贴现款的计算方法：（1）票据到期值=票面价值*（1+票面利率*票面到期月数（日数）/12（360）（2）贴现息=票据到期值*年贴现率*贴现天数/360 （3）贴现款=票据到期值-贴现息银行承兑汇票与商业承兑汇票贴现不同，看课件应收账款：企业因销售商品、产品，提供劳务等，应向供货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款的入账价值包括三部分：（1）销售货物或提供劳务的货款；（2）增值税；（3）代购货单位垫付的包装费、运杂费。计价商业折扣：企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认和计量。计价现金折扣：应收账款的入账金额的计价有两种方法：1、总价法（将未减去现金折扣前的金额作为实际售价）；2、净价法（将扣减现金折扣后的金额作为实际售价）。总价法入账时，销售企业把给予客户的现金折扣作为“财务费用”处理；净价法入账时，将客户取得现金折扣视为正常现象，由于客户超过折扣期限而多收入的金额，冲减财务费用。核算：1、在没有折扣的情况下，按应收的全部金额入账；2、在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账；3、在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。账户设置：（按“债务人单位”设明细账）1、 企业销售商品等发生应收账款时： 2、收回应收账款时：借：应收账款 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷:应收账款 应缴税费应交增值税（销项税额）3、 代购货单位垫付包装费、运杂费： 借：应收账款 贷：银行存款 收回应收账款： 借：银行存款 贷：应收账款4、 如果企业应收账款改为应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据 贷：应收账款 应收账款的减值：有客观证据表明应收账款发生减值的，确认减值损失，计提坏账准备。（坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收款项。）会计上要求企业定期或在年末估计可能发生的坏账，所估计的坏账即为坏账准备。坏账的核算：1、直接转销法确认坏账损失，直接计入“管理费用”，同时冲销“应收账款”（借：管理费用坏账损失 贷：应收账款）；收回前期确认的坏账损失：借：应收账款 同时， 借：银行存款 贷：管理费用坏账损失 贷：应收账款2、 备抵法：（备抵法下设“坏账准备”科目）（1） 企业计提坏账准备时，应按减记金额：借：资产减值损失计提坏账准备 贷：坏账准备（2） 冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备 贷：资产减值损失计提坏账准备（3） 企业发生坏账准备时：借：坏账准备 贷：应收账款（或“其他应收款”等科目）（4） 已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款 同时，借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款（或“其他应收款”等科目）按期估计坏账损失方法应收款项余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法。1、 余额百分比法：“坏账准备”科目应保持的金额=“应收账款”的期末余额*计提比率2、 账龄分析法根据应收款项入账时间的长短来估计坏账损失的方法；3、 赊销百分比法根据赊销金额的百分比来估计坏账损失的方法。预付账款：企业按照购货合同的规定预付给供应单位的款项。（按实际预付的金额入账）核算包括：预付款项、收到货物、补付货款或退回多付款项。1、 向购货单位预付款项时：借：预付账款 贷：银行存款2、 收到所购货物，按货物成本金额： 3、当预付货款小于采购货物所支付借：原材料（或材料采购）、 的款项时：（库存商品） 借：预付账款应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 贷：预付账款 4、 当预付账款大于采购货物所需支付的款项时，收回多余的款项： 借：银行存款 贷：预付账款(期末借方余额反映企业与付的款项；贷方余额反映企业尚未补付的应付款项)其他应收款：是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项。（其他应收款按实际发生的金额入账） 核算：1、应收的各种赔款、罚款 ；2、应收的出租包装物的押金；3、应向职工收取的各种垫付款项；4、拨给内部单位周转用的备用金或供给职工的备用金