安全生产费用财务管理与会计核算暂行办法.doc

中铁十五局集团第二工程有限公司文件公司财201027号关于转发集团公司关于转发中国铁建股份有限公司安全生产费用财务管理与会计核算暂行办法的通知的通知各分公司、指挥（项目）部：为做好安全生产费用的财务管理和会计核算工作，根据国家法律法规及相关会计准则规定，现将集团公司关于转发中国铁建股份有限公司安全生产费用财务管理与会计核算暂行办法的通知（十五局财函20102号）转发给你们，请各单位认真组织学习该办法，自2010年1月1日起，必须严格按照此办法正确提取和使用安全生产费用，按规定设置会计科目进行会计核算。执行过程中如遇到问题，请及时反馈至公司财务部。附件：集团公司关于转发中国铁建股份有限公司安全生产费用财务管理与会计核算暂行办法的通知二一年三月一日附件：中铁十五局集团有限公司 十五局财函20102号关于转发中国铁建股份有限公司安全生产费用财务管理与会计核算暂行办法的通知集团各单位： 现将中国铁建股份有限公司安全生产费用财务管理与会计核算暂行办法转发给你们，并提出以下要求，请一并严格遵照执行。一、各单位要组织相关人员认真学习该办法，提高对安全生产费用提取和使用的重要认识。安全生产费用的提取和使用是国家、地方政府、社会、业主、公众和审计机构重点专注的事项，是各类审计必查必审的项目之一。各单位要按照国家、地方政府、业主和企业的相关要求，正确提取和使用。如因安全生产费用投入不足，导致安全事故发生，给企业造成损失；或者因未执行此办法而被有关机构披露，给企业造成重大影响的，将从重处罚相关人员。二、各单位自2010年1月1日起，必须严格根据此办法提取和使用安全生产费用，按规定设置会计科目进行会计核算。执行过程中遇到什么问题，请及时反馈集团公司财务部。附件：关于印发中国铁建股份有限公司安全生产费用财务管理与会计核算暂行办法的通知 二一年一月五日中国铁建股份有限公司文件中国铁建财2009133号 关于印发中国铁建股份有限公司安全生产费用财务管理与会计核算暂行办法的通知各集团公司、公司，培训中心，各直管指挥部：为了规范安全生产费用的财务管理和会计核算，根据财政部、国家安全生产监督管理总局关于印发高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法的通知（财企2006478号）及相关会计准则的规定，我们制定了中国铁建股份有限公司安全生产费用财务管理与会计核算暂行办法，现印发给你们，请遵照执行。执行中遇到问题，请及时反馈股份公司财务部。 二九年十一月二十七日中国铁建股份有限公司安全生产费用财务管理与会计核算暂行办法第一章 总则第一条 为了规范安全生产费用的财务管理和会计核算，根据财政部、国家安全生产监督管理总局关于印发高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法的通知（财企2006478号）及相关会计准则的规定，结合中国铁建股份有限公司（以下简称公司）实际情况，制定本办法。第二条 公司及公司所属各单位（以下简称各单位）在境内从事矿山开采、建筑施工、危险品生产以及道路交通运输的均适用本办法。第三条 安全生产费用是指各单位按照规定标准提取，在成本费用中列支,专门用于完善和改进安全生产条件的资金。第四条 安全生产费用按照“及时提取、确保需要、规范使用、正确核算”的原则进行财务管理和会计核算。第二章 安全生产费用的提取标准第五条 建筑施工单位以当期业主确认的工程结算（或验工计价）为计提依据，按照概预算规定的标准提取，当期尚未取得业主确认工程结算单的，应先以预估的工程结算作为计提依据，并在实际取得业主确认的工程结算单后，对差异部分进行调整。概预算没有规定提取标准的，各工程类别安全生产费用执行以下提取标准：（一）房屋建筑工程、矿山工程为2.0%；（二）电力工程、水利水电工程、铁路工程为1.5%；（三）市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.0%；（四）没有包括的工程类别，按当地政府规定的标准执行；国家和地方没有明确标准的，统一按照1.0%提取。第六条 矿山单位、危险品生产单位、道路交通运输单位安全生产费用计提依据和标准参照财政部、国家安全生产监督管理总局高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法第六条、第七条、第九条和第十条相关规定执行。第三章 安全生产费用的使用第七条 安全生产费用应当按照以下规定范围使用：（一）完善、改造和维护安全防护设备、设施支出。（二）配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出。（三）安全生产检查与评价支出。（四）重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出。（五）安全技能培训及进行应急救援演练支出。（六）其他与安全生产直接相关的支出。第八条 各单位应当为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险。所需保险费用直接列入成本（费用），不在安全生产费用中列支。各单位为职工提供的职业病防治、工伤保险、医疗保险所需费用，不在安全生产费用中列支。第九条 各单位应当及时、足额提取安全生产费用，按规定范围安排使用。年度结余可结转下年度使用，当年计提安全生产费用不足的，超出部分按正常成本费用渠道列支。集团公司经过履行内部决策程序，可以对所属企业提取的安全费用按照一定比例集中管理，统筹使用。由于产权转让、公司制改建等变更股权结构或者组织形式的，其结余的安全生产费用应当继续按照本办法管理使用。第十条 各单位利用安全生产费用购建固定资产的，应事先向上级法人单位上报预算支出，经审核确认后，符合条件的方可作为安全生产用固定资产管理，不符合条件的应作为正常购建的固定资产进行管理。第四章 安全生产费用的会计核算第十一条 各单位应根据实际情况，设置相关会计科目对安全生产费用进行专户核算。需要进行辅助核算的，设置相应的辅助核算项目。（一）法人单位和工程项目部、指挥部等非法人单位（以下统称项目部）应增设一级科目“专项储备”，并设置二级科目“安全生产费用”，用于核算安全生产费用提取、使用及结余数。该科目贷方发生额反映当年提取数，借方发生额反映当年支出数，期末余额只能为贷方余额或者为零，反映安全生产费用的结余数。（二）项目部应在“工程施工合同成本其他直接费”、“工程施工合同成本间接费”或“制造费用”科目下设置 “安全生产费用”明细科目，用于核算实际提取的安全生产费用。（三）法人单位可在“管理费用”科目下设置“安全生产费用”明细科目（四）为满足提供安全生产费用使用情况的需要，各单位应对安全生产费用的使用，即在“专项储备-安全生产费用”的借方下设置以下子目进行核算（比照“工程施工”费用要素的核算）。1、安全防护设备、设施改造和维护支出；2、救援器材、设备和人员安全防护物品支出；3、安全生产检查与评价支出；4、重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出；5、安全技能培训及进行应急救援演练支出；6、其他与安全生产直接相关的支出。第十二条 安全生产费用提取和使用的会计处理（一）提取时的会计处理项目部按规定标准提取安全生产费用时，借记“工程施工合同成本其他直接费安全生产费用”等科目，贷记“专项储备安全生产费用”科目。（二）费用性支出的会计处理项目部按规定范围使用安全生产费用时，借记“专项储备安全生产费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”等科目。（三）购建固定资产的会计处理按规定范围使用安全生产储备购建固定资产时，借记“在建工程”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”等科目，待项目完工达到预定可使用状态时，借记“固定资产（安全生产用固定资产）”科目，贷记“在建工程”科目，若购置的是不需要安装的设备，则直接借记“固定资产（安全生产用固定资产）”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”等科目；同时，按照形成固定资产的成本冲减“专项储备-安全生产费用”，并确认相同金额的累计折旧，即借记“专项储备安全生产费用”科目，贷记“累计折旧（安全生产用固定资产）”科目，该固定资产在以后期间不再计提折旧。第十三条 项目完工后安全生产费用的会计处理项目完工后，安全生产费用仍有结余的，以及安全生产用固定资产，应及时划转到上级法人单位，由上级法人单位集中管理使用。结余的安全生产费用和安全生产用固定资产划转时，项目部借记“专项储备安全生产费用”、“累计折旧（安全生产用固定资产）”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“固定资产（安全生产用固定资产）”等科目；上级法人单位相应借记“现金”、“银行存款”、“固定资产（安全生产用固定资产）”等科目，贷记“专项储备安全生产费用”、“累计折旧（安全生产用固定资产）”科目。安全生产用固定资产发生出售、转让、毁损、报废的，应参照企业有关固定资产的处置程序履行相关手续，清理净损益记入营业外支出或营业外收入。第十四条 各单位应至少在每季度编制报表前，向上级法人单位报送安全生产费用提取和使用情况季度统计表，法人单位应及时进行审核汇总，对上报的安全生产用固定资产要严格把关，并对其真实性负责。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下增设“专项储备”项目反映，并根据有关规定披露提取和使用的具体情况。第五章 附则第十五条 安全生产费用的提取和使用是国家、地方政府、社会、业主、公众和审计机构重点关注的事项，是各类审计必查必审项目之一。各单位要按照国家、地方政府、业主和公司的相关要求，正确提取和使用。如因安全生产费用投入不足导致安全事故发生，给企业造成损失的，将从重处罚相关人员。第十六条 安全生产费用单独核算后，各单位在对项目部、指挥部下达的综合收益(或利润）指标中包括安全生产费结余的（即未减除的）在考核时，安全生产费用的结余应计入项目部、指挥部实现的综合收益（或利润）中，即不因安全生产费用的单独核算影响原先确定的考核指标。第十七条 各单位可以结合本单位实际情况，制订具体实施办法，并报股份公司备案。第十八条 本办法由公司财务部负责解释。第十九条 本办法自2009年1月1日起执行。附件:安全生产费用提取和使用情况季度统计表安全生产费用提取和使用情况季度统计表金额单位：元项目行次金额单位名称1工程类别2期初累计结余3本期提取情况本期确认的工程结算4应提取比例（%）5金额6实际提取比例（%）7金额8本期使用情况1、安全防护设备、设施改造和维护支出9其中：购建固定资产102、救援器材、设备和人员安全防护物品支出11其中：购建固定资产123、安全生产检查与评价支出13其中：购建固定资产144、重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出15其中：购建固定资产165、安全技能培训及进行应急救援演练支出17其中：购建固定资产186、其他与安全生产直接相关的支出19其中：购建固定资产20本