2015注会《公司战略与风险管理》全真机考试题(2).pdf

高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究1 2015注会 公司战略与风险管理 全真机考试题注会 公司战略与风险管理 全真机考试题 2 一 单项选择题 本题型共 24 小题 每小题 1 分 共 24 分 每小题只有 个正确答案 请从每 小题的备选答案中选出 个你认为正确的答案 1 下列关于权益增加值和债务增加值的说法中 不正确的是 A 如果利率水平不变 则债务增加值为零 B 企业市场增加值等于股东权益市场增加值 C 准确的财务目标定位是股东财富最大化 D 投资的净现值 投资引起的经济增加值现值 投资引起的企业市场增加值三者是相等的 参考答案 B 答案解析 本题考核影响价值创造的因素 债务增加值是由利率变化引起的 如果利率水平不变 举 借新的债务使占用债务资本和债务市场价值等量增加 债务增加值为零 在这种情况下 企业 市场增加值等于股东权益市场增加值 企业市场增加值最大化等于权益市场增加值最大化 所 以选项 A 正确 选项 B 不正确 准确的财务目标定位应当是股东财富最大化 即股东权益的市 场增加值最大化 所以选项 C 正确 经济增加值与净现值有内在联系 投资的净现值 投资引 起的经济增加值现值 投资引起的企业市场增加值三者是相等的 所以选项 D 正确 2 甲企业是 家纺织外贸企业 产品主要出口到欧盟地区 下列选项中 会导致该企业面临 政治风险的情况是 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究2 A 欧盟购买商面临经营困境 资金不足 B 欧盟地区纺织品企业非常多 C 欧盟对 年内进口到该国的该种纺织产品总量加以限制 D 欧元对美元汇率发生波动 参考答案 C 答案解析 本题考核政治风险的源头 政治风险的源头包括 政府推行有关外汇管制 进口配额 进 口关税 当地投资人的最低持股比例和组织结构等的规定 还包括歧视性措施 比如对外国企 业征收额外税收 在当地银行借款受到限制及没收资产等 3 A 公司通过其在中国的 30 家店铺销售多种高质量的运动服和运动鞋 每家店铺均采用电 子系统记录库存 所有商品都由各店铺提供详细的产品要求 然后通过电子邮件的形式通知总 部集中订购 根据以上信息可以判断该公司可能面临的风险是 A 自然环境风险 B 信用风险 C 财务风险 D 操作风险 参考答案 D 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究3 答案解析 本题考核操作风险 操作风险是指由于员工 过程 基础设施和技术或对运作有影响的类 似因素 包括欺诈活动 的失误而导致亏损的风险 本题可能在传输过程中产生差错 所以可能 面临操作风险 4 某银行与客户约定的利率超出了人民银行规定的基准利率幅度 银行受到了客户的起诉 对银行来讲 这属于 A 政治风险 B 法律风险 C 市场风险 D 财务风险 参考答案 B 答案解析 本题考核企业面对的风险种类 法律风险是指企业在经营过程中因自身经营行为的不规范 或者外部法律环境发生重大变化而造成的不利法律后果的可能性 通俗来讲 法律风险就是基 于法律的原因可能发生的危险及其他不良后果 即在法律上是不安全的 5 甲企业是 家新兴的建筑设备生产企业 集中企业所有力量生产相关系列的建筑设备 主 要客户为建筑公司 根据以上信息可以判断该企业的目标市场选择类型是 A 无差异市场营销 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究4 B 差异市场营销 C 集中市场营销 D 低成本市场营销 参考答案 C 答案解析 本题考核目标市场选择的类型 集中市场营销是指企业集中所有力量 以 个或少数几个性 质相似的子市场作为目标市场 试图在较少的子市场上占领较大的市场份额 6 甲企业管理层由 名总经理和 名副总经理组成 公司所有重要的经营决策都由此二人共 同商议决定 在日常经营中所有事务均向总经理汇报 并经其签字认可后才能执行 根据以上 信息可以判断 该企业采取的组织结构类型属于 A 创业型组织结构 B 职能制组织结构 C 战略业务单位组织结构 D 矩阵制组织结构 参考答案 A 答案解析 本题考核组织结构的类型 创业型组织结构强调企业的所有者或管理者对若干下属实施直 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究5 接控制 并由其下属执行 系列工作任务 企业的战略计划 若有 由中心人员完成 该中心人员 还负责所有重要的经营决策 7 下列关于发展战略的说法中 错误的是 A 企业应当根据发展目标制定战略规划 B 企业应当在董事会下设立战略委员会 或指定相关机构负责发展战略管理工作 履行相 应职责 C 董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案 重点关注其全局性 长期性和可 行性 D 企业的发展战略方案经董事会批准实施 参考答案 D 答案解析 本题考核企业内控应用指引中的发展战略 企业的发展战略方案经董事会审议通过后 报 经股东 大 会批准实施 所以 选项 D 错误 8 乙公司是 家业务比较单 的超市经营企业 对于该公司来讲 比较适合的组织结构是 A 产品事业部制组织结构 B 职能制组织结构 C 战略业务单位组织结构 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究6 D 矩阵制组织结构 参考答案 B 答案解析 本题考核职能制组织结构的相关知识点 职能制组织结构适用于单 业务企业 产品事业部 制组织结构适用于具有若干生产线的企业 战略业务单位组织结构主要适用于规模较大的多元 化经营的企业 矩阵制组织结构适用于处理非常复杂项目中的控制问题 因此选项 B 为正确答 案 9 甲公司为国内大型基建公司 现正考虑承接 项在非洲坦桑尼亚的未经开发山区进行大型 桥梁工程 由于地势险峻 容易造成严重的意外伤亡事故 公司对派遣的员工进行专门的安全 培训和管理 这反映的风险管理工具是 A 风险补偿 B 风险规避 C 风险控制 D 风险转换 参考答案 C 答案解析 本题考核风险管理工具 风险控制是指控制风险事件发生的动因 环境 条件等 来达到 减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率的目的 对派遣的员工进行专门的安全 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究7 培训和管理 可以减少意外伤亡事故带来的损失 10 2008 年全球经济与金融市场经历了上世纪三十年代以来最为严峻的挑战 由美国次贷 危机引发的国际金融危机愈演愈烈 美国 欧元区 日本等主要发达经济体陷入衰退 新兴经 济体与发展中国家经济增速放缓 由此可见 次贷危机爆发后 波及了我国大部分的金融企业 在此期间 美国同行业 A 公司预计其竞争对手中国的甲金融公司 会逐渐降低权益类投资 并 逐渐降低对其理财产品的收益率 则美国同行业 A 公司对甲金融公司的上述分析属于 A 成长能力分析 B 快速反应能力分析 C 适应变化能力分析 D 核心能力分析 参考答案 C 答案解析 本题考核竞争对手的能力 次贷危机爆发 美国同行业 A 公司预计其竞争对手中国的甲金 融公司 会逐渐降低权益类投资 并逐渐降低对其理财产品收益率 则 A 公司对甲公司的上述 分析属于适应变化能力分析 11 某企业在对员工绩效进行评估时 将员工个人绩效拆分成若干特征或绩效领域 例如可 接受工作的数量 工作质量以及主动性等 力图全面对员工绩效进行评估 根据以上信息可以 判断 该企业采用的业绩评估方法是 A 员工的等级评定 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究8 B 核对表 C 评级量表 D 评估面谈 参考答案 C 答案解析 本题考核绩效评估的方法 员工绩效评估方法包括 1 员工的等级评定 2 评级量表 3 核对表 4 自由报告 5 评估面谈 将员工个人绩效拆分成若干特征或绩效领域 例如可接受 工作的数量 工作质量及主动性等属于评级量表 12 氟利昂技术产生的氯原子会不断分解大气中的臭氧分子而破坏臭氧层 当初设计者并没 有考虑到 随着该技术在家用电器 日用化工产品 泡沫塑料及消防器材等领域的广泛使用 终于使臭氧层出现空洞的可能性转变成现实 这反映的风险是 A 技术风险 B 自然环境风险 C 法律风险与合规风险 D 产业风险 参考答案 A 答案解析 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究9 本题考核企业面对的风险种类 从技术活动过程所处的不同阶段考察 技术风险可以划分 为技术设计风险 技术研发风险和技术应用风险 技术设计风险是指技术在设计阶段 由于技 术构思或设想的不全面性致使技术及技术系统存在先天 缺陷 或创新不足而引发的各种风险 此题属于技术风险中的技术设计风险 13 企业试图兼顾全球效率 国别反应和世界性学习效果的 种国际化经营战略是 A 全球化战略 B 跨国战略 C 多国本土化战略 D 国际战略 参考答案 B 答案解析 本题考核国际化经营战略的类型 跨国战略试图兼顾全球效率 国别反应和世界性学习效 果这三种战略需要 14 甲公司原先下设三大技术部门 分别负责公司三个关键领域的技术开发工作 公司管理 层根据行业技术更新情况决定对公司进行变革以提高竞争力 为此 需要将原有三大技术部门 裁减为两个部门 使得某 部门技术人员必须进行分流 结果引发巨大阻力 根据以上信息可以 判断 甲公司变革遇到的障碍属于 A 组织障碍 B 文化障碍 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究10 C 心理障碍 D 私人障碍 参考答案 B 答案解析 本题考核变革的障碍 结构惯性是企业确保 贯性和质量的累积效果 这些都是变革的障碍 当变革和团队或部门的规范不 致之时 或使某些专业人士或技术团队的技能和专业能力弱化甚 至冗余之时 团体惯性就可能阻碍变革 这体现的是文化障碍 15 某火锅店近年来盈利 直非常好 为了达到下年预期的盈利水平 该火锅店进行了 项研 究来辨别核心竞争力 由于该店的各项原材料中蔬菜和肉类都是由供应商提供 但是供应商不 是确定的 唯独火锅的调料是本店自己调制的 于是该店购买了市场上的 些调料和本店的调料 起供消费者享用 发现消费者大多选择本店自制的调料 通过该资料 可以知道 该店主要进 行的分析是 A 过程系统分析 B 资源分析 C 功能分析 D 市场分析 参考答案 B 答案解析 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究11 本题考核核心能力的辨别 进行核心能力的辨别 包括功能和资源分析 过程系统分析 该材料中 对原材料进行了分析 发现自制调料深受大众的喜爱 这属于资源分析 16 水资源是 个国家经济发展的重要战略资源 是人类赖以生存和发展的基本条件 如果 个企业能够控制水资源 那么该企业就有了超强的核心竞争力 则形成该企业核心竞争力的是 A 建立竞争优势的资源 B 组织资源 C 不可替代的资源 D 持久的资源 参考答案 C 答案解析 本题考核形成核心能力的资源 水是人类赖以生存和发展的基本条件 是无法由其他资源 来代替的 因此属于 种不可替代的资源 17 甲公司是 家家电生产企业 公司管理层预测市场需求会逐步上升 因此需要提高企业 产能 为了将客户从企业的竞争者手中吸引过来 该公司管理层决定加快产品生产 根据市场 对需求增长的预期来增加产能 根据以上信息可以判断 该企业采取的产能计划类型属于 A 领先策略 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究12 B 匹配策略 C 滞后策略 D 人员推销 参考答案 A 答案解析 本题考核产能计划的类型 领先策略是指根据对需求增长的预期增加产能 领先策略是 种进攻性策略 其目标是将客户从企业的竞争者手中吸引过来 因此甲公司采用的是领先策略 18 如果某投资者以 l4 元的价格购买了某种股票同时拥有该股票的看跌期权合同 行使价 为 l5 元 假设该投资者行使期权时的股票市价为 13 元 则该投资者在行权时取得的每股收人 为 元 A 14 B 15 C 13 D 2 参考答案 B 答案解析 本题考核主要衍生金融工具的计算 只有行使价高于股票市价时 看跌期权拥有者才会行 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究13 使期权 行权价格 l5 元就是行权时取得的每股收入 19 下列不属于期货合约的内容的是 A 标的资产 B 执行价格 C 行权方式 D 交易场所 参考答案 D 答案解析 本题考核期货合约 期权合约的内容 般包括 标的资产 执行价格 到期日 行权方式 期权价格 20 下列说法中 错误的是 A 忽视企业间的文化差异和理念冲突 可能导致并购重组失败 B 董事 监事 经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用 C 重大筹资方案 应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度 D 股利分配方案应当经过董事会批准 并按规定履行披露义务 参考答案 D 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究14 答案解析 本题考核企业内控应用指引中的资金活动和企业文化 股利分配方案应当经过股东 大 会 批准 并按规定履行披露义务 21 成功关键因素是指公司在特定市场获得盈利必须拥有的技能和资产 下列各项中 属于 与市场营销相关的成功关键因素是 A 劳动生产率很高 B 礼貌的客户服务 C 固定资产很高的利用率 D 质量控制诀窍 参考答案 B 答案解析 本题考核成功关键因素 选项 A 和选项 C 属于与制造相关的常见成功关键因素 选项 D 属 于与技能相关的常见成功关键因素 22 某公司在明确公司治理职责时强调 对于独立董事 应当确保企业拥有充分的内部控制 系统和风险管理系统 这 职责规定是强调独立董事在公司治理中承担对应的角色是 A 人事管理角色 B 风险角色 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究15 C 监督或绩效角色 D 战略角色 参考答案 B 答案解析 本题考核独立董事的职责 风险角色是指独立董事应当确保企业拥有充分的内部控制系统 和风险管理系统 战略角色是指独立董事是董事会的正式成员 因此有权利也有责任为企业的战 略成功作出贡献 从而保护股东的利益 监督或绩效角色是指独立董事应当使执行董事对已制定 的决策和企业业绩承担责任 人事管理角色是指独立董事应对董事会执行成员管理的有关责任 进行监督 23 下列关于公司目标的说法中 不正确的是 A 公司目标是公司使命的具体化 B 建立目标体系的目的是将公司的业务使命转换成明确具体的业绩目标 从而使得公司的 进展有 个可以测度的标准 C 从整个公司的角度来看 需要建立财务业绩和战略业绩两种类型的业绩标准 D 目标体系的建立只能由公司高层管理者参与 参考答案 D 答案解析 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究16 本题考核公司的使命与目标 目标体系的建立需要所有管理者的参与 公司中的每 个单元 都必须有 个具体的 可测度的业绩目标 其中 各个单元的目标必须与整个公司的目标相匹配 所以选项 D 的说法不正确 24 甲公司是生产餐具的企业 采用标准化生产 向全世界的市场推销其产品 并在较有利 的东南亚国家集中进行生产经营活动 由此形成经验曲线和规模经济效益 获得了高额利润 该 企业采用的组织结构类型为 A 国际部结构 B 全球区域分部结构 C 全球产品分部结构 D 跨国结构 参考答案 C 答案解析 本题考核国际化经营企业的组织结构 全球化战略是向全世界的市场推销标准化的产品和 服务 并在较有利的国家中集中地进行生产经营活动 由此形成经验曲线和规模经济效益 以获 得高额利润 采用这种类型的企业往往采用 全球产品分部结构 二 多项选择题 本题型共 14 小题 每小题 1 5 分 共 21 分 每小题均有多个正确答案 请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案 每小题所有答案选择正确的得分 不答 错答 漏答均不得分 25 企业战略联盟的类型多种多样 从股权参与和契约联结的方式角度来看 企业战略联盟 的类型包括 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究17 A 合资企业 B 相互持股投资 C 合并兼营 D 功能性协议 参考答案 A B D 答案解析 本题考核企业战略联盟的类型 企业战略联盟的类型多种多样 根据不同的标准可以对战 略联盟进行不同的分类 从股权参与和契约联结的方式角度来看 可以将企业战略联盟归纳为 以下几种重要类型 合资企业 相互持股投资 功能性协议 26 如果用合作性和坚定性两维坐标来描述企业某 利益相关者在企业战略决策与实施过程 中的行为模式 那么权力运用分为 A 对抗 B 和解 C 协作 D 折中 参考答案 A B C D 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究18 答案解析 本题考核权力与战略过程 如果用合作性和坚定性两维坐标来描述企业某 利益相关者在企 业战略决策与实施过程中的行为模式 可以分为以下 5 种类型 1 对抗 2 和解 3 协作 4 折中 5 规避 27 下列各项中 购买者的讨价还价能力比较强的有 A 购买者从卖方购买的产品占卖方销售量的比例不大 B 市场上存在大量替代品 C 购买者充分了解供应商的成本信息 D 购买者有能力自行制造或提供供应商的产品或服务 参考答案 B C D 答案解析 本题考核购买者讨价还价的能力 购买者和供应者讨价还价的能力大小 主要取决于他们 各自以下几个方面的实力 1 买方 或卖方 的集中程度或业务量的大小 当购买者的购买力集 中 或者对卖方来说是 笔很可观的交易时 该购买者讨价还价能力就会增加 2 产品差异化 程度与资产专用性程度 当供应者的产品存在着差别化 因而替代品不能与供应者所销售的产 品相竞争 供应者讨价还价的能力就会增强 如果供应者的产品是标准的 或者没有差别 又 会增加购买者讨价还价的能力 3 纵向 体化程度 如果购买者实行了部分 体化或存在后向 体化的现实威胁 在讨价还价中就处于能迫使对方让步的有利地位 4 信息掌握的程度 当购 买者充分了解需求 实际市场价格 甚至供应商的成本等方面信息时 要比在信息贫乏的情况 下掌握更多的讨价还价的筹码 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究19 28 下列关于企业文化类型的表述中 不正确的有 A 权力导向型文化通常存在于家族式企业和刚开创企业 B 角色导向型文化常见于俱乐部 协会 专业团体和小型咨询公司 C 任务导向型文化常见于新兴产业中的企业 特别是 些高科技企业 D 人员导向型文化最常见于国有企业和公务员机构 参考答案 A B C D 答案解析 此题暂无解析 29 下列关于文化与绩效的相关说法中 错误的有 A 文化可能与高绩效相联系 但是它不 定是高绩效的必然原因 B 企业文化中的价值观 行为准则和相应的符号 可以使员工的活动集中于特定的有范围 的安排之中 C 专家权作为集体价值观和行为准则的集合体 在组织中能发挥 种控制功能 D 大多数企业运用市场控制 团体控制两种控制技术的结合 参考答案 C D 答案解析 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究20 本题考核文化与绩效 文化作为集体价值观和行为准则的集合体 在组织中能发挥 种控制 功能 大多数的企业运用市场控制 官僚控制 团体控制三种控制技术的组合 30 企业外部利益相关者主要包括 A 政府 B 购买者和供应者 C 贷款人 D 社会公众 参考答案 A B C D 答案解析 本题考核企业主要的利益相关者 企业外部利益相关者主要有 1 政府 2 购买者和供应 者 3 贷款人 4 社会公众 31 公司的使命首先是要阐明企业组织的根本性质与存在理由 下列属于公司使命的有 A 公司目的 B 公司宗旨 C 公司的目标 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究21 D 经营哲学 参考答案 A B D 答案解析 本题考核公司的使命与目标 公司的使命首先是要阐明企业组织的根本性质与存在理由 般包括 公司目的 公司宗旨和经营哲学三个方面 公司的目标是公司使命的具体化 32 下列关于独立董事职责的说法中 不正确的有 A 人事管理角色要求其为企业的战略成功做出贡献 从而保护股东的利益 B 战略角色要求他们代表股东的利益 并致力于消除因代理问题使股东价值降低的可能性 C 风险角色要求独立董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统 D 监督或绩效角色是指独立董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督 参考答案 A B D 答案解析 本题考核独立董事的职责 所谓战略角色是指独立董事是董事会的正式成员 因此有权利 也有责任为企业的战略成功做出贡献 从而保护股东的利益 所以选项 A 不正确 监督或绩效角 色 独立董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任 在这方面 他们应当代表 股东的利益 并致力于消除因代理问题使股东价值降低的可能性 所以选项 B 不正确 风险角色 是指独立董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统 就该角色而言 独立董 事应当确信财务信息是完整的 而财务控制与风险管理系统是健全的且具有抵御风险的作用 所以选项 C 正确 人事管理角色是指独立董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督 所 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究22 以选项 D 不正确 33 风险管理策略的总体定位决定了风险管理策略的作用 下列属于风险管理策略作用的有 A 为企业的总体战略服务 保证企业经营目标的实现 B 连接企业的整体经营战略和运营活动 C 指导企业的 切风险管理活动 D 分解为各领域的风险管理指导方针 参考答案 A B C D 答案解析 本题考核风险管理策略的作用 风险管理策略的总体定位决定了风险管理策略的作用 1 为企业的总体战略服务 保证企业经营目标的实现 2 连接企业的整体经营战略和运营活动 3 指导企业的 切风险管理活动 4 分解为各领域的风险管理指导方针 34 风险度量模型是指度量风险的方法 确定合适的企业风险度量模型是建立风险管理策略 的需要 下列属于风险度量方法的有 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究23 A 最大可能损失 B 概率值 C 期望值 D 在险值 参考答案 A B C D 答案解析 本题考核风险度量的方法 常用的风险度量包括 最大可能损失 概率值 损失发生的概率 或可能性 期望值 统计期望值 效用期望值 波动性 方差或均方差 在险值 又称 VaR 以及 其他类似的度量 35 下列属于风险评估的要素的是 A 确定风险承受度 B 识别风险 C 风险分析 D 风险应对 参考答案 A B C D 答案解析 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究24 本题考核内部控制的要素 基本规范将风险评估的要素归纳为四个方面 即确定风险承受 度 识别风险 包括内部和外部风险 风险分析和风险应对 36 某服装有限公司主要经营外贸服装 公司在生产过程中出现了 系列问题 公司在加工 服装的过程中出现了纰漏 生产出有缺陷的产品 同时很多的加工程序是多余的 因生产活动的 上游不能按时交货或提供服务 导致该公司停工待料 上面资料体现了 JIT 系统的浪费类型包 括 A 生产过剩的浪费 B 不良产品的浪费 C 等待的浪费 D 加工的浪费 参考答案 B C D 答案解析 本题考核 JIT 理论中浪费的类型 公司在加工服装的过程中出现了纰漏 生产出有缺陷的 产品 这属于不良产品的浪费 很多的加工程序是多余的 这属于加工的浪费 因生产活动的上 游不能按时交货或提供服务 导致该公司停工待料 这属于等待的浪费 37 下列选项中 属于单 货源策略优点的有 A 采购方能与供应商建立较为稳固的关系 B 能够取得更多的知识和专门技术 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究25 C 产生规模经济 D 允许采用外部专家和外部技术 参考答案 A C 答案解析 本题考核货源策略的相关内容 单 货源策略的优点有 1 采购方能与供应商建立较为稳 固的关系 2 便于信息的保密 3 能产生规模经济 4 随着与供应商的关系的加深 采购方更 可能获得高质量的货源 选项 B 属于多货源策略的优点 选项 D 属于由供应商负责交付 个完整 的子部件的优点 38 企业内部控制应用指引第 7 号 采购业务 中 如果采购流程不完善 将会面临的 风险有 A 库存短缺或积压 B 采购物资质次价高 出现舞弊或遭受欺诈 C 资金损失 D 信用受损 参考答案 A B C D 答案解析 本题考核企业内控应用指引中的采购业务 企业内部控制应用指引第 7 号 采购业务 中 的采购是指购买物资 或接受劳务 及支付款项等相关活动 采购业务需关注的主要风险包括 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究26 1 采购计划安排不合理 市场变化趋势预测不准确 造成库存短缺或积压 可能导致企业生产 停滞或资源浪费 2 供应商选择不当 采购方式不合理 招投标或定价机制不科学 授权审批 不规范 可能导致采购物资质次价高 出现舞弊或遭受欺诈 3 采购验收不规范 付款审核不 严 可能导致采购物资 资金损失或信用受损 三 简答题 本题型共 4 小题 其中第 1 小题可以选用中文或英文解答 如果使用中文解答 最高得分为 6 分 如果使用英文解答 须全部使用英文 该小题最高得分为 11 分 第 2 小题至 第 4 小题每小题 8 分 本题型最高得分为 35 分 39 为了均衡衡量企业的业绩 有两位管理学家提出了 种名为平衡计分卡的方法 它是 种 平衡四个角度的企业业绩衡量方法 要求 请针对四个角度各举出最少两个驱动指标 答案解析 财务角度的驱动指标有利润 销售增长率 投资回报率以及现金流 顾客角度的驱动指标包 括 市场份额 客户保留率 新客户开发率 客户满意度 交货时间 内部流程的驱动指标有在 新工作中与顾客相处的时间 每个雇员的收入 收益率 工程进度完成率 创新与学习角度的驱 动指标有新产品占销售的比例 雇员调查 主要员工保留率 员工能力评估和发展 40 甲公司是 家家电企业 2009 年的报表显示公司费用大幅度上升导致利润下降 2010 年 初公司董事会决定编制预算并严格执行 以控制费用 公司董事会希望预算编制能够应对环境 的变化并且能够识别和去除 些不必要的费用 要求 编制预算的常用方法有哪几种 分别阐述它们的优缺点 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究27 答案解析 编制预算最常用的方法有增量预算和零基预算 增量预算的优点包括 预算是稳定的 并且变化是循序渐进的 经理能够在 个稳定的 基础上经营他们的部门 系统相对容易操作和理解 遇到类似威胁的部门能够避免冲突 容易实现协调预算 增量预算的缺点在于 它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去 不能拥 有启发新观点的动力 没有降低成本的动力 它鼓励将预算全部用光以便明年可以保持相同 的预算 它可能过期 并且不再和经营活动的层次或者执行工作的类型有关 零基预算的优点包括 能够识别和去除不充分或者过时的行动 能够促进更为有效的资 源分配 需要广泛的参与 能够应对环境的变化 鼓励管理层寻找替代方法 零基预算的缺点在于 它是 个复杂的 耗费时间的过程 它可能强调短期利益而忽视 长期目标 管理团队可能缺乏必要的技能 41 在总结某知名企业集团破产的过程中 人们发现如下情况 资料 为了满足公司大规模扩张的需要 把资金从上市公司转移出来 集团采取以上市公 司存款为大股东贷款担保的方式 套钱 在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下 集 团制造虚假的上市公司董事会决议 是未经授权代董事签字 二是非董事人员或前任董事在决 议上签字 为了便于控制 三年来公司高管和董事会成员频繁更换 仅董事长就更换 4 人 最 近 次董事会成员更是几乎全部更换 仅保留 位原董事 公司的重大决策听命于个别核心人物 董事会对公司实际控制人未形成有效约束 由于 股独大和股权分置的股权结构 股东大会也无 法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约 资料二 在该集团 长期以来不少公司高层 把公司的钱装进自己的兜 些中层更是把 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究28 公司用于奖励员工的奖金截留提成 业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成 资料三 在公司快速发展的过程中 被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见 位资深高层委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时 被该董事长当场驳回 此后 员工再也不敢 也不愿向上层提意见 信息沟通系统几乎不存在 会计信息系统由 管理层随意控制 高层管理者把 公司钱揣入自己腰包 在该公司 信息系统已经不再是 个管理和控制的工具 而是高层管理者的话筒 信息随其意愿而变 资料四 公司早在 1997 年就有了审计部 然而内部审计部门的运作情况极不理想 很少对 内部控制运行情况进行监督 也未就附属公司管理失控 部分管理者 把公司钱装进自己兜里 等重大风险点进行报告 在 定程度上 内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的 是公司获取政府青睐和取得银行贷款的 道具 重大决策 包括重大对外担保 大额资金划 转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令 其他人员及内部审 计部门全无发言权 要求 资料三反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题 请简单阐明理由 答案解析 资料三表明该公司的内部环境 信息与沟通出现了问题 高层管理者是企业文化的倡导者 自己不以身作则 道德缺失 可见该公司内部环境极其恶劣 大多信息不能有效上传下达 表 明信息出现了严重的传递不畅 42 某企业有甲 乙两个业务单位 分别从事 TM 产品和 TN 产品的生产经营 这两个业务单 位 2012 年的有关资料如下表 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究29 要求 指出甲乙两个业务单位处于财务战略矩阵的哪个象限 以及有关的财务战略选择 答案解析 甲业务单位 处于财务战略矩阵的第二象限 属于增值型现金剩余业务单位 有关的财务战略选择如下 由于企业可以创造价值 加速增长可以增加股东财富 因此首选的战略是利用剩余的现 金加速增长 加速增长的途径包括 a 内部投资 扩大产销规模 增加生产线 增加分销渠道 等 b 收购相关业务 收购与该项业务相关的业务 迅速扩大规模 如果加速增长后仍有剩余现金 找不到进 步投资的机会 则应把多余的钱还给股东 分 配剩余现金的途径包括 a 增加股利支付 陆续把现金还给股东 b 回购股份 快速把现金还给 股东 乙业务单位 处于财务战略矩阵的第 象限 属于增值型现金短缺业务单位 有关的财务战略选择如下 首先 应判明这种高速增长是暂时性的还是长期性的 如果高速增长是暂时的 企业应通 过借款来筹集所需资金 等到销售增长率下降后企业会有多余现金归还借款 如果预计这种情 况会持续较长时间 不能用短期周转借款来解决 则企业必须采取战略性措施解决资金短缺问 题 长期性高速增长的资金问题有两种解决途径 是提高可持续增长率 使之向销售增长率靠 拢 二是增加权益资本 提供增长所需的资金 提高可持续增长率的方法包括提高经营效率和改变财务政策两种 第 提高经营效率 提高经营效率是应对现金短缺的首选战略 具体包括 a 降低成本 进行作业分析 重构作业链 消除无增值作业 提高增值作业的效率 b 提高价格 改变价格 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究30 形象 在维持利润的同时抑制销售增长 减少资金需要 c 降低营运资金 重构价值链 减少 资金占用 d 剥离部分资产 将资产利润率较低的资产剥离出去 用节省出的资金支持核心业 务增长 e 改变供货渠道 增加外购以减少自制 减少资产占用 提高资产周转率 第二 改变财务政策 具体包括 a 停止支付股利 b 增加借款的比例 如果可持续增长率的提高仍不能解决资金短缺问题 就需要设法增加权益资本 增加权 益资本包括增发股份和兼并成熟企业两种 第 增发股份 在增发股份的同时按目标资本结构增加借款 以维持目标资本结构 增发 股份的必要前提是所筹资金要有更高的回报率 否则不能增加股东的财富 缺点是分散了控制 权 而且会稀释每股收益 第二 兼并成熟企业 兼并 现金牛 企业 即那些增长缓慢 有多余现金的企业 四 综合题 本题型共 1 小题 共 25 分 43 甲仪器公司是美国 家大型电子工业公司 多年来 直实行在生产部门和职能部门中共同 管理 公司实行的这套管理体制曾发挥过重要的作用 取得了极为良好的效果 使这个总部设 在德州达拉斯的仪器公司发展成为世界上最大的半导体制造商 每年的销售额超过 30 亿美元 公司的发展计划重点强调技术改革 提高