浅析国有水电施工企业如何强化财务管理提高经济效益.doc

浅析国有水电施工企业如何强化财务管理提高经济效益内容提示：随着我国水电建设投资的加大以及水电施工企业竞争的加剧,水电施工企业的财务管理对于企业在市场竞争中取胜,具有越来越重要的作用。本文根据水电施工企业点多面广、资金分散、不便于财务管理的现状,从国有水电施工企业的预算控制体系、财务信息化建设、财会人员素质、财务风险意识、会计信息五个方面,分析其存在问题,并提出了加强水电施工企业财务管理的措施,以达到降低企业经营管理风险,促成水电施工企业的社会效益和经济效益的最大化。延伸阅读：施工企业 水电 经济效益 财务管理 一、引言 随着我国经济建设迅速发展，我国加大对水电建设的投资，未来水电施工行业发展前景广阔。同时由于水电施工企业数量的增加，企业之间的竞争加剧。施工企业之间为了承接工程，相互之间竞争压价，导致了施工企业利润越来越少，甚至亏本经营。尤其一些国有施工企业，由于本身的管理不完善，使一些施工企业经营面临困境。 水电施工企业属于资本密集型企业，其特点是资金流动量大，工期长，运作复杂(包括立项、筹资、建设及管理)，且由于工程项目点多面广，分布很不集中。这给水电施工企业财务管理带来了一定的难度。再加上水电施工企业的管理体制一般为委托代理制即公司经理为委托人，项目经理为代理人，这种委托代理关系，为企业的财务管理带来一定的风险。 从当前水电施工行业和水电施工企业内部经营特点可以看出，加强水电施工企业的财务管理对企业发展以及提升其竞争力具有很重要的作用。因此水电施工企业不仅需努力改进技术和管理方式，还需加强企业的财务管理，只有这样才能在竞争中发展。 本文是根据工作经验和企业实际情况，分析如何加强国有水电施工企业的财务管理才能提高经济效益。其研究目的是为提高企业财务管理水平，降低工程项目风险，保证公司利益的实现。 二、目前国有水电施工企业财务管理存在的问题 水电施工行业有其自身特点，所以水电施工企业的财务管理问题也与其所处的行业有关。水电施工企业主要在预算、会计信息、财务信息化、财务风险、财会人员方面存在一些问题。 （一）缺乏科学健全的预算控制体系 水电施工企业中的预算很重要的一部分是项目预算，而企业实施预算过程中，国有水电施工企业重机关、经费预算而轻项目部、工程成本预算；预算编制过程中，有些企业领导不重视，相关业务部门不参与预算编制，有的预算纯粹是由财务部门编出来的，特别是工程成本预算没有按照项目中标合同和项目评估报告编制，由于基础资料不齐全，编制出的经费预算、成本预算针对性不够强，可操作性较差，利用价值不高，不能作为考核项目经营管理的指标。 （二）个别项目部会计信息失真，会计基础工作薄弱 由于水电施工项目施工现场均在条件异常艰苦的深山峡谷、边穷山区，在这些项目部缺乏有经验的财会人员，很多是刚从学校毕业的大学生。这些人自身资历浅，业务能力不够强，对各项财务标准制度和会计核算方法不熟悉，收入、成本确认不够准确，费用归集不真实，加之部分项目部领导对财务管理工作重视不够，在项目施工过程中财务人员又更换频繁，使项目部的内业基础工作十分薄弱，存在账账不符、账卡不符、账表不符、会计信息失真的现象。 （三）财务信息化建设发展不平衡 水电施工企业一般实行总部与项目部分离的财务管理，财务信息化平台是统一的，在财务信息化的实行上，一般总部容易有效的运用，但由于项目部受地理位置、应用网络、人员等主客观原因影响，有的项目部至今还没有应用财务信息化技术，有的项目部形式上看在用总部的财务核算平台，实际上真正在用的还是原来的一套，总部财务核算形同虚设。特别是资金结算中心建设由于业主对项目资金的管控，很难达到预期效果。 （四）财务风险意识不强 水电施工企业为了争得工程项目，通常是以降低标价、提高质量标准、缩短工期或者减少应有的费用项目等为代价承揽工程，造成施工项目到手后经营风险非常大。同时在项目管理过程中，偶然性的不可预见因素出现，也会给水电施工企业带来一定的管理和经营风险。随着水利施工市场的不断发展，投资主体的法人化程度不断提高，许多业主在投标过程中增加了风险抵押金或履约保证金的比例和数量，越来越多的业主要求履约保证金用货币资金支付，这样又加大了施工企业货币资金的额外沉淀量。但是有些国有水电施工企业的领导风险意识淡薄，不重视设定风险预警指标、编制财务预警分析报告等措施来预算财务风险。 （五）财务人员素质低 目前全国水电施工项目点多面广战线长，按照财务制度规定施工企业每中标一个项目至少也要配备两个财务人员(一个会计，一个出纳)，而财会人员的从业资格证书和专业技术职称都需要参加全国统一考试取得，造成具备财会人员从业资格和具有专业技术职称的人才相对匮乏，同时有经验的财会人员也不愿意下项目部，这就造成项目部会计人员的业务素质难以承担工作任务的需要。很多国有施工企业，具有会计资格的财会人员较少。 三、强化财务管理提高水电施工企业经济效益的措施 （一）完善预算编制、执行、控制制度 企业要建立全方位的资金预算管理模式，施工企业的预算以项目为依据测算，由各业务部门和财务部门协同编制预算。严格依据项目合同和投标资料编制预算，财会部门进行过程控制。在具体业务执行过程中，每一业务环节都要受到预算信息的引导和制约，它成为经济业务能否顺利流转的重要标准。只有这样，才能把“财务管理是企业管理的中心”落到实处。 （二）实施会计委派制，强化企业的财务监督 工程项目的会计核算和监督工作历来是水电施工企业财务管理的一个薄弱环节。必须根据水电施工企业的特点，会计委派制是较适合水电施工企业的一种财务管理模式。实行项目会计“委派制”以后，项目的各项财务收支均控制在计划之内，公司的各项财务管理制度将能够在各项目中得到有效的贯彻落实。 会计委派制作为防止会计信息失真、加强工程项目财务管理和防止资产流失的有效手段，要通过直接委派制，对工程项目部和下属企业委派财务负责人，委派财务的待遇要被委派单位脱钩，由总部财务部进行定期考核，待遇与考核结果挂钩。只有这样，才能真正发挥委派制的作用，强化了企业的财务监督，有力提升企业的制度执行力和贯彻总部的财务管理意图。 （三）加快企业财务信息化建设步伐 近年来,我国的信息化建设发展很快，各大商业银行、电力系统、通信行业等国有大企业都实现了全国性的网络一体办公自动化，水电施工企业也基本上实现了财务集团化，这是现代企业发展的必然趋势。集团财务和资金结算中心平台在企业一旦运行就必须不断推进，不断完善，加强人员培训和与业主的沟通。新开工项目一开始就必须使用集团财务平台，对确因网络原因不能满足财务信息化建设要求的，可用其他软件暂作补充，一旦条件具备，就应尽快转换到集团财务平台上来，努力实现企业内部“核算统一、预算统筹、资金统管”的财务管理目标。 （四）建立财务风险预警体系 国有水电施工企业面对日益增大的财务风险，树立财务风险观念，建立防范风险机制已成为施工企业加强财务管理、提高经济效益、促进自身发展的内在要求。为此水利施工企业应充分认识所面临的上述财务风险及其危害，未雨绸缪，采用各种必要的手段和措施，对财务风险加以预警、规范、防范，尽可能以最小的代价来确保企业生产经营的正常运作。建议利用财务风险预警系统这一财务诊断工具，通过对一系列的财务预警指标进行数据监测，建立并运用于施工企业的财务管理当中，对各种不同程度的警示采取相应的控制和防范措施，将财务危机对企业和社会的危害降低到最低点。 （五）加强财务人员培训，提高财务队伍素质 财会人员是企业的财务管理工作的重要执行者，企业可以通过培训，提高其业务能力素质，达到规范会计核算的目的。企业通过设置会计资格奖励制度，鼓励企业财务人员积极学专业知识，参加全国统一的“注册会计师”、“会计师”资格考试，以更新知识，提高专业技术水平。对于国有水电施工企业的财务人员存在的不足，一方面通过招收大学生补充到财会队伍；另一方面也可实行财务统管的模式，对合同金额较小、施工时间较短的项目部只设一个代报销的出纳岗位，不派专职财务人员，由上级财务代管，几个项目部轮流处理财务业务。还可以利用社会资源，阶段性地聘请地方会计师事务所的会计人员协助工作，以缓解财务人员供需矛盾。 （六）做好会计基础工作，提高财务信息质量 各级财务部门要认真学习新企业会计准则和企业财务通则，积极推进企业集团财务平台的建设，从原始凭证的收集、记账凭证的填制、会计资料的整理保管入手，规范会计基础工作。总会计师、财务负责人必须认真履行职责，抓好本单位的财务会计基础工作。财务核算工作是财务管理工作的基础，是对各项经营活动开展情况的集中反映，企业所属财务核算单位必须严格执行统一的各项会计政策，重点是收入、成本、利润的确认必须符合会计准则的要求，力争做到账账、账卡、账表、账实相符，为企业决策者和外部相关单位提供真实可靠的财务信息。 （七）加强预算管理、成本控制和资金管理 财务预算是企业各级实现经营目标、控制成本、考核业绩的依据，是开展各项经营管理工作的前提和基础，严格推行预算管理审批制度、财务集中管理和经费审批程序，严格按照规定的权限审批支出；项目成本控制是项目部经营管理工作中最重要的环节，是实现较好经济效益的基础，各项目部要以施工组织设计、施工进度计划和项目评估报告等为基础编制成本计划，进行成本分解，并通过建立成本计划定期分析制度，定期进行成本计划执行情况分析，对造成超支的主要问题采取针对性的措施解决；资金管理必须坚持依法理财、科学理财、安全理财的原则，在国家法律法规范围内，推行企业内部资金结算中心建设，着力实行资金的集中统一管理，积极推动资金集中支付平台的运行，降低资金使用成本。 （八）加强财务制度的执行及财务监督 项目中标后，项目部一旦组建，工程、质安、财务、运输、物资等职能部门必须按照国家的法律法规和企业的有关规定，结合项目部自身实际建立健全相关的内部控制制度，在具体实施过程中严格执行；各级领导必须带头模范执行财政法规、财经纪律，自觉接受财务监督，各职能部门严格按照规定的程序运行。 3 结束语 除以上叙述外，工程项目的变更也是财务管理中问题之一，为此，企业必须选派责任心强并有一定实践经验的专业技术人员到项目部从事与业主的工程结算和变更索赔工作，加强合同的日常管理，建立健全合同管理台帐，及时收集资料，及时办理签证，及时结算工程款，做到日清月结，特别是对变更索赔项目，一旦结算不及时，日积月累数据越来越大，最终索赔的难度也加大，因此更是要随时发生、随时办理签证结算，减少施工企业在项目上的超前投入，减小经营风险，再综合以上所述，即可保证企业的财务管理有序进行，对企业经济的发展有很重要的意义。原文网址：/research/201011/14509.htm水电施工企业财务管理浅析摘要: 通过对目前水电施工企业在财务预算管理、会计基础工作和会计信息、内部控制制度的建立健全、财务人员的培养、工程变更索赔和资金周转等方面存在问题的简要分析，提出了加强预算管理、成本控制和资金管理;狠抓会计基础工作，提高财务信息质量;严格财务制度，加强财务监督;加快财务信息化步伐;提高财务队伍素质;提高资金周转率等相应的应对措施。关 键 词: 预算管理;会计信息;内部控制制度;资金管理中图分类号: TV512 文献标识码: A近年来，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学为主要特征的现代企业已逐步形成了多元化、多角化、集团化经营趋势。企业的财务管理工作也越来越规范，在财务管理、预算管理、资金管理、经费管理、投资管理、会计信息化建设以及会计基础工作等方面都有所进步。但通过对水电施工企业的经济效益情况和财务管理情况进行比较分析，有许多地方还不尽如人意，对存在问题的探讨、研究和采取应对措施是财务人员义不容辞的责任。1 存在的主要问题1.1 预算管理执行不够好水电施工企业自20世纪90年代推行全面预算管理以来，取得了一定的成绩，但在预算的实施过程中，重机关轻项目部、重经费预算轻工程成本预算的现象还普遍存在。在预算的编制过程中，有的单位领导重视不够，相关业务部门不参与预算的编制，有的预算纯粹是由财务部门编出来的，特别是工程成本预算没有按照项目中标合同和项目评估报告编制，由于基础资料不齐全，编制出的经费预算、成本预算针对性不够强，可操作性较差，利用价值不高，不能作为考核项目经营管理的指标。部分项目部还存在编制和执行“两张皮”的现象，预算的法规性、严肃性没有得到充分体现，标准制度落实不够到位。1.2 个别项目部存在会计信息失真由于水电施工项目施工现场均在条件异常艰苦的深山峡谷、边穷山区，在项目部工作的财务人员基本上都是刚从学校毕业的大学生，自身资历浅，业务能力不够强，对各项财务标准制度和会计核算方法不熟悉，收入、成本确认不够准确，费用归集不真实，在具体财务工作中难以打开局面，加之部分项目部领导对财务管理工作重视不够，在项目施工过程中财务人员又更换频繁，使项目部的内业基础工作十分薄弱，存在账账不符、账卡不符、账表不符、会计信息失真的现象。1.3 内部控制制度落实不到位施工项目部一般都按照上级的有关规定建立了相关的内部控制制度，但在具体实施过程中还有差距。有的项目部在支付分包队伍工程款等大额资金使用方面会议研究少，审批手续简单，财务监督不到位，有的项目部在现金管理和现金支票的管理上，没有严格按照国家的有关规定进行管控，内部控制制度执行不力。1.4 财务信息化建设发展不平衡集团财务和集团资金结算中心平台在整个施工企业基本上都得到了有效的运用，但由于受地理位置、应用网络、人员等主客观原因影响，发展不平衡，有的项目部至今还没有用起来，有的项目部形式上看在用集团财务核算平台，实际上真正在用的还是原来的一套，集团财务核算形同虚设。特别是资金结算中心建设由于业主对项目资金的管控，很难达到预期效果。1.5 财务人员能力素质有待提高目前全国水电施工项目点多面广战线长，按照财务制度规定施工企业每中标一个项目至少也要配备两个财务人员（一个会计，一个出纳），而财会人员的从业资格证书和专业技术职称都需要参加全国统一考试取得，造成具备财会人员从业资格和具有专业技术职称的人才相对匮乏，会计人员的业务素质难以承担工作任务的需要。以一个具有10亿元资产、近5000从业人员和每年完成15亿产值的施工企业分析，该企业31个会计核算单位，具有财会人员从业资格的只有60人，占总人数的1.2%，具有会计师以上职称的只有11人，具有助理会计师职称的也只有22名。财会队伍青黄不接，从业人员的业务素质有待进一步提高。1.6 工程变更索赔难度大，资金周转困难由于水电施工项目投资大、工期长、隐蔽施工项目多、前期的勘测设计不尽合理等原因，造成工程施工过程中的变更索赔频繁、数量多、难度大、结算不及时，有的施工项目变更索赔量占中标合同总价的40%以上，最高的达50%，最差的也有20%以上，使施工企业在项目上的投入随着工程的进展逐步加大，资金周转极为困难。2 应对措施探讨财务管理是企业经营管理的核心，是促进企业全面建设的基础。为此，必须加强企业的财务管理工作，促进企业经济效益的提高。2.1 加强预算管理、成本控制和资金管理（1）严格预算管理。财务预算是企业各级实现经营目标、控制成本、考核业绩的依据，是开展各项经营管理工作的前提和基础。年初企业必须结合实际，按照企业预算管理办法编制切实可行的年度财务预算，树立全员参与预算管理理念，认真抓好落实。项目中标后，必须组织相关部门对中标项目进行评估，依据项目评估报告编制项目成本预算和经费开支预算，将一切经济行为纳入预算管理轨道，实现资金流、信息流、实物流的同步控制。严格推行预算管理审批制度、财务集中管理和经费审批程序，严格按照规定的权限审批支出。（2）加强成本控制。项目成本控制是项目部经营管理工作中最重要的环节，是实现较好经济效益的基础。各项目部要以施工组织设计、施工进度计划和项目评估报告等为基础编制成本计划，进行成本分解，将成本控制指标层层分解、层层落实，使每一个人都清楚自己的责任和目标。根据成本计划和财务收支计划有效地控制成本支出，着力解决在成本控制中存在的控制依据的模糊性和控制对象的滞后性等难点问题。并通过建立成本计划定期分析制度，定期进行成本计划执行情况分析，对造成超支的主要问题采取针对性的措施解决。（3）规范资金管理。资金管理必须坚持依法理财、科学理财、安全理财的原则，在国家法律法规范围内，推行企业内部资金结算中心建设，着力实行资金的集中统一管理，积极推动资金集中支付平台的运行，降低资金使用成本。抓好月份财务收支计划制度的落实，加强银行账户管理，定期检查和清理银行账户，严格执行人民银行关于现金的管理规定，加强现金提取、现金库存、现金使用及现金支票的管理，严禁超额库存现金、坐支现金和出租出借银行帐户，严禁私设小金库、账外账。防范收付风险，确保资金安全。2.2 狠抓会计基础工作，提高财务信息质量各级财务部门要认真学习新企业会计准则和企业财务通则，积极推进企业集团财务平台的建设，从原始凭证的收集、记账凭证的填制、会计资料的整理保管入手，规范会计基础工作。总会计师、财务负责人必须认真履行职责，抓好本单位的财务会计基础工作。财务核算工作是财务管理工作的基础，是对各项经营活动开展情况的集中反映，企业所属财务核算单位必须严格执行统一的各项会计政策，重点是收入、成本、利润的确认必须符合会计准则的要求，力争做到账账、账卡、账表、账实相符，为企业决策者和外部相关单位提供真实可靠的财务信息。2.3 严格财务制度，加强财务监督（1）建立健全内部控制制度。企业本身必须建立健全一套完整的内部控制制度。项目中标后，项目部一旦组建，工程、质安、财务、运输、物资等职能部门必须按照国家的法律法规和企业的有关规定，结合项目部自身实际建立健全相关的内部控制制度，特别是工程结算分包、质量安全、财务资金经费预算管理、物资设备配件采购管理等有关制度，在具体实施过程中严格执行。工程分包要在项目评估的基础上，认真落实相关规定，把好分包队伍审查关和分包单价、分包计量、分包结算关，严格实行合同管理。物资设备配件采购重点在采购合同、采购质量和采购单价上。加强物资设备管理是降低工程成本的主要途径，要积极推行大宗物资集中采购制度，减少采购环节，降低采购成本，盘活流动资金。（2）加强对内部控制制度落实情况的检查监督。各级领导必须带头模范执行财政法规、财经纪律，自觉接受财务监督，各职能部门严格按照规定的程序运行。财务、审计、纪检等部门必须经常对内部控制制度落实情况进行检查监督、考核评价，对不切合项目实际的制度要进行修改完善，使制度规定具有更强的可操作性。2.4 加快财务信息化建设步伐近年来，我国的信息化建设发展很快，各大商业银行、电力系统、通信行业等国有大企业都实现了全国性的网络一体办公自动化，水电施工企业也基本上实现了财务集团化，这是现代