预算管理与预算执行.ppt

预算管理与预算执行分析 主讲人 曾君 一 从事预算执行分析应具备的基础知识 二 预算执行分析的内容和体会 三 了解和掌握几组基本概念 提纲 一 从事预算执行分析应具备的基础知识 一 财政管理体制财政管理体制包括很多内容 但主要是指其中的预算管理体制 预算管理体制的主要内容包括各级政府间财权和事权的划分 以及财权与事权之间的相互关系 实际上 历次财政管理体制的调整 事权基本上没有作大的调整 主要是收入划分的范围和分享比例进行调整 掌握财政管理体制的内容 重点是掌握中央与地方 地方各级之间收入的划分方式 目前市级与区县在收入范围的划分上基本上是按市政府宜府发 2002 60号文件确定的收入范围和比例来操作 当然 对体制调整的原则 基本思路和具体方式也需要作一般了解 二 收入政策收入政策实际上是财政管理体制的一个重要内容 因此收入政策重点是两个方面 一是收入的划分 其中重点是共享收入的划分 二是收入的预算管理办法 包括收入的入库级次 入库地点和入库方式 为便于大家全面掌握 在此作一个简单的回顾 1 税收2 分成收入及解缴办法3 罚没收入政策中央与地方共享收入 中央部门在地方取得的罚没收入 原则上为中央与地方对半分成 全部属于中央的罚没收入 一是国家统计局的罚没收入 根据财政部 人总行 国家统计局 关于国家统计局罚没收入缴库的通知 财预 2001 518号 规定 国家统计局直接实施行政处罚形成的罚没款 应就地全额缴入中央国库 二是渔业船舶检验罚没收入 财政部 关于渔业船舶检验罚没收入预算级次的函 财预函 2004 4号 规定 国家渔业船舶检验局 依法做出行政出发取得的罚没款 全部作为中央财政收入 就地上缴中央国库 三是国家税务系统的罚没收入 为中央固定收入 财政部 关于审计部门和税务部门罚没收入如何上交问题有关请示的复函 对湖南专员办的复函 财监字 1996 12号 曾规定 税务 审计等部门查出的属于中央收入 中央与地方共享收入的税收税款滞纳金 罚款收入 就地缴入中央国库 但现在实际操作中 税款及滞纳金均按照体制规定的比例分别缴入了各级金库 中央单位中全部属于地方的罚没收入 烟草罚没收入 关于烟草专卖执法部门罚没收入入库级次问题答复的函 财办预 2002 6号 重申 此项收入全部作为地方财政收入 分成罚没收入 四川省财政厅 省物价局 关于联合检查物价罚没款缴库问题的通知 川价字 86 检204号 规定 由两级联合查处的案件 其罚没收入按上四下六的比例缴库 省 市 县三级联合查处的案件 按省20 市30 县50 的比例分享罚没收入 三 收入退付政策 程序 权限 包括税收和非税收入的退付 其中税收的退付 要了解主体和范围 比如福利企业增值税退税 软件集成电路增值税退税 森工综合利用增值税退税 出口货物退增值税等为国税局办理 其余增值税退税为专员办办理 退税的程序和权限 对于非税收入的退付 按理讲没有障碍 完全可以比照税收退付的办法 四 预算管理办法对于预算管理办法 它相当于是将财政管理体制 收支政策 结算办法等几个方面串起来的一条主线 从收入方面看 有了体制规定的收入划分办法 但具体的划分方式 是通过预算管理办法确定的 从支出方面看 主要是要掌握那些是收支挂钩的 哪些是要严格实行 收支两条线 的 同时 还要了解财力流向与支出列报的关系 五 支出政策支出政策中 重点是要掌握农业 教育 科技 卫生等几项法定支出的规定 基本上都是要求不低于财政经常性收入的增长比例 这就要求我们在搞预算执行分析时要了解经常性收入的计算口径 下一步政府收支预算科目体系改革后 经常性收入的口径计算难度还要大一些 财政部的初步意见是维持现在的方法 长远的设想是借预算法的修改取消有关法定支出的保障条款 六 预算调整按 预算法 的界定 预算调整的范围非常狭窄 对地方政府预算而言主要是两个方面 一是支出突破财力而出现赤字 二是指发行债务增加的赤字 这两种情况都要报本级人大常委会批准 支出预算的调整应考虑三个方面一是支出 财力变化的情况要全面反映 杜绝随意性 检验公式是 支出调整预算总额 当年总收入品迭数 含本级收入 与上下级结算后的净收入 上级专款补助收入 调入资金 不含国债转贷收入 调出资金 上年累计净结余 上年结转结余 上年滚存结余收入 二是在同一科目上的调整处理要恰当 避免在调增的同时存在调减 比如在调入资金 动用结余 动用超收时一方面增加 另一方面科目调剂时又在调减 这是没有道理的 三是调增支出预算的时机要结合当期预算执行情况 不宜片面强调 及时 而影响执行进度 二 预算执行分析的内容和体会 一 执行分析工作的意义1 及时发现和解决问题 组织预算正常执行 2 针对预算执行中出现的重大影响因素 或者局部的薄弱环节 提出增收节支的对策措施 确保全年预算的全面完成 最终实现财政收支的动态平衡 3 搞好对全年收支执行情况的预测判断 为下年预算编制提供依据 二 执行分析的一般内容1 总体情况及基本评价 2 预算执行的特点 3 收支增长或下降的原因4 预算执行中存在的主要问题5 对策建议 三 预算执行分析的重点1 宏观经济形势发展 重大事项对预算执行及平衡情况的影响 2 收支政策的出台或调整变化对财政收入及财力的影响 3 对策措施 四 执行分析的一般技巧1 表格部分2 文字部分 1 定论要平和 避免激进 语言要朴实 避免使用生辟词语 2 视野要开阔 思路要敏捷 手法要创新 3 时刻关注相关信息 特别是对任何一项收支政策变动 要做到快速反映 及时测算对收入和财力的影响 4 热情和勤奋 而不是应付与懈怠 三 了解和掌握几组基本概念 政府预算与部门预算政府预算是按功能汇总的部门预算 部门预算是政府预算按部门的具体分解 不过 部门预算改革后 现行部门预算的内涵已包括部门的预算外收支 经营性收支和其他收支 是一个全口径的综合预算 而政府预算并不包括这些内容 因此尽管当前的实际操作中部门预算并不直接构成预算 但只是在这一时期内的错位 最终会回到原来的概念 有些同志总是将部门预算与功能预算相对应 这种提法是不严谨的 因为部门预算也要体现功能性 总预算与本级预算本级的政府预算简称本级预算 本级预算加上下级的政府预算的汇总 称为总预算 执行数与预算基数不管是收入还是支出 执行结果不能直接作为下年的预算基础 收入方 上年的收入可能有一次性的收入因素 对比的两年间 收入政策变化都导致收入不可比 因此要在收入实际执行数的基础上 通过减收入数额来调整为同口径 在此基础上安排下年的预算收入 经过调整后的收入执行数即为收入预算基数 同理 已经实现的支出 包括了中央专款 本级上年结转 调入资金以及其他各项资金来源安排的支出 为了实现可比 只能将其中的财力基数安排的支出作为支出基数 其他支出则应予剔除 本级收入与可用财力本级收入是实际缴入本级金库的财政收入 它是本级可用财力的重要组成部分 但并非所有的收入都形成本级可用财力 对地方财政的影响就必须从两个方面来测算 首先是对收入的影响 要测算增值税减收总额中的地方25 部分 其次要测算财力的影响额 它包括地方25 部分减收额 以及按75 部分计算的税收返还增量 这两部分之和即为财力减少额 上划收入与上划 两税 上划收入在不同的预算级次有不同的内涵 它是由财政管理体制规定的收入分享办法确定的 比如从省与中央来看 我省的上划收入包括上划 两税 上划企业所得税和个人所得税 从市州与省来看 市州的上划收入不仅包括前面的几项 还包括省级分享的各项收入 越往基层 上划收入的范围越宽 数额越大 上划收入中上划 两税 最为重要 就我省而言 不管是中央对省 还是省对市州 都是以上划 两税 的增幅作为计算税收返还收入的依据 换言之 其他上划收入的完成情况与本级可用财力无关 财政总收入与上划收入相类似 财政总收入的口径在不同的预算级次间也不一致 省级财政总收入 省级地方财政一