会计实务备课.doc

会计实务第一天 前言 同学们好，我们这个月要学习的内容是手工会计做账。凡是会计专业毕业的学生准备从事财会工作的都有实习、试用这一环节，有些商业机密不便让新人介入，对外来实习、试用人员往往很难顾及，极少指定专人带领并进行指导性操作，因此在实习、试用前有一定的实际操作经验变得尤为重要。很多人说自己不适合做会计这个工作，给出的理由是自己对数字没有天赋，看见数字就头疼。其实，我告诉大家，没有哪个工作天生就是适合谁谁谁去做的；只要你去接触，去了解，就不会再怕做会计了，并且你会突然发现，会计也不是原来想象中的复杂，原来会计这么容易！在没有接触会计以前，你们可能会听别人说会计是个复杂的职业，要对数字天生的敏感，不错，经验丰富的会计对数字都是很敏感的，但是没有谁一生下来就对数字敏感。很多专业人士讲解会计，会说会计比较高深，很复杂，因为他们都是从专业会计的角度去会计，好像这些做会计的不说两句“专业术语”就显示不出自己有水平。仔细回忆，是不是这样？这也让我们对这门“科学”敬而远之这不是普通人能研究的东西。我想大部分人跟我（曾经的，以及现在的我）的想法一样。看了很多会计教材，最后看得云里雾里。得出的结论：就是：会计，太难。一、怎么能走上会计岗位其实，最难的就是怎么能得到第一次会计工作机会！即我们常说的“万事开头难”！通过这个月实操课程的认真学习，希望大家第一次去应聘时腰板能硬一些！能轻松闯过第一关！我们首先以手工方式从建账到做凭证、登账簿、编报表、整理归档做一遍在这里顺便提一下，现在财务软件的发展已经越来越成熟了，科技的发达令人不得不赞叹，以前会计月底仅仅为寻找1元的不平衡而挑灯夜战，现在依靠了计算机极大的解放了劳动力，省去了绝大部分基础计算工作，进而极大的提高了工作效率。但是，我还是强烈建议大家最好在开始的时候先做一段时间的手工账，这样才能真正理解账务处理程序。二、会计岗位有哪些？根据会计基础工作规范和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。通常，在小型企业中，“一岗一人”、“一人多岗”的现象较多；而在大中型企业中，“一岗多人”的现象较多、较普遍。实际工作中，可以根据每个企业的具体规模、管理要求等不同，设置会计岗位：出纳、库管、会计（可总可分：成本会计、往来会计、报税会计）、会计主管、财务经理等。讲课内容 会计手工做账的操作流程：1、 填制或取得原始凭证（单据）审核原始凭证填制记账凭证 审核记账凭证登记会计账簿编制财务会计报表及税务报表第一天如何填制或取得原始凭证？一、 金额的填写，小写与大写，小写的无金额线与有金额线分别如何填写；大写的无金额位与有金额位分别如何填写。举例：现金支款凭证一张填写无金额线的大小写金额。 商业零售统一发票一张填写有金额位的大小写金额。 请同学做练习题：附件注意要点：无金额位的金额大写时，如金额前有“角”有“分”的，不得写“正”或“整”；如金额有“角”无“分”的，应当在“角”位后写上“正”或“整”，如果金额无“角”无“分”的，必须在“元”位后写上“正”或“整”，金额中间有几个“零”的，只需写一个“零”；有金额位的大写时，需要在最高金额位前的金额中填写“ ”，有金额位的金额大写，不得写成一横线。二、 日期的填写，小写与大写。小写：2008年3月25日大写：贰零零捌年叁月贰拾伍日要点：当填写月份时，如果是1、2、10月份时，要在前面加零；当填写“日”时，如果是1至9，10，20，30日，要在前面加零，加零的原因是为了避免被修改，如月份为“叁”就不加“零”了，但日为“叁”时，要加零，因为它可能被改为“壹拾叁”等。但注意，月份“壹”和“壹拾”是无法避免被修改的可能。当填写“月份”和“日”时，是“10”至“19”的还要在前面加壹。签发现金支票的要点：日期：一定要中文大写，且要符合规范。用途：一般只能填写工资、劳务费、备用金签章：预留银行的签章，一般是企业财务专用章和法人代表私章，也有些单位公章和财务负责人私章，不管是这四个章的哪些章，应该以企业预留在银行的印签为准。日期大写的适用范围1、适用于“票据”的填写 现金支票：只能提现，不能转账 支票 转账支票：只能转账，不能提现 普通支票票据 本票：银行本票汇票 银行承兑汇票商业汇票 商业承兑汇票三、 会计工作的基础书写：1阿拉伯数字的标准写法，字体向右倾斜45-60度，占行高的一半。2汉字大写数字的标准写法不能写成简化。四、 原始凭证的审核和报销封面的填写1， 原始凭证的分类：分自制原始凭证和外来原始凭证（如购商品发票是外来凭证。工资表，领料单是自制凭证。2， 审核经济业务是否合理，合法，和内容手续是否符合要求（收据不能作为报销原始凭据，经过涂改后的发票不能作为报销凭据等）3， 对业务合理合法，手续完备的原始凭证必须正确填写单据报销封面经领导审批，财务审核无误后方可报销。需要部门签字的部门也要签字。4， 4,填写要求:开支项目:就是报销内容。附件张数:就是发票等张数的合计(要求大写) 。报销金额:是发票的合计金额数。报销部门:是报销人所在部门。签名：是报销人自已。年月日：是报销当日。5， 经济业务有多类型的要在说明栏中注明每项业务的具体名称和金额（如:报销招待费和办公费要分别注明）。6， 出差报销要填差旅费报销单，差旅费补贴可进费用五，常用新会计科目的认识和理解1, 会计六大要素:资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润。前三项反映财务状况，后三项反映经营成果。2. 常用新会计科目的认识和理解（无会计基础者一定要会,见常用会计科目表）。3， 企业费用的主要会计科目有：管理费用，销售费用，财务费用，主营业务成本，营业税金及附加，所得税费用等。其中，管理费用是企业行政管理部门职工薪酬，物资消耗，办公费用和差旅费用等开支顶目。销售费用：是企业为销售商品和材料所发生的各项费用，包括广告费，运输费，和专设销售机构的人员工资，业务费，招等费等。财务费用：是企业为筹集生产经营所需要资金等而发生的费用，包括财务利息和相关的手续费用等。六，账户的基本结构和复式记账的内容（又是复式记账原理）1， 账户分为左方和右方，分别为记账符号借方和贷方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。资产，成本，费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；资产类账户的期末余额一般是在借方，成本，费用类账户期末一般无余款。负债，所有者权益，收入类账户借方登记减少额，贷方登记增加额。负债，所有者权益类账户期末一般余额在贷方。收入类账户期末一般无余额。2， 借方(发生额) 账户（会计科目） 贷方(发生额)资产,成本,费用类账户增加7， 资产,成本,费用类账户减少负债,所有者权益,收入减少8， 负债,所有者权益,收入增加余额：9， 余额：第二天 填制和审核原始凭证（附资料）第三天 错账更正方法一，错账的更正方法1, 具体更正的方法有:划线更正法红字更正法补充登记法 在结账前发现账薄有错 更正时,在错处划一红线,以示注销,然后在红线上空 白处填上.划线更正法: 正确的数字或红字 203.68 更正后要在更正处盖章以示负责 203.86 .红字更正法 记账凭证用错了会计科目1.红字更正法的适用范围 借贷方向记反了 记账金额书写错误等2.更正方法 填制一张内容与错误凭证完全相同的金额是红字的记 账凭证,在摘要栏中注明“更正X号凭证错误，并据以 用红字金额登记X账，冲销原有记录 用兰字填制一张符合经济业务内容的记账凭证，并据 以登记入账.补充登记法：这种方法主要是更正当记账以后，凭证中的会计科目是正确的,但所填金额小于应填的金额而产生的错误.更正方法是将少记金额,用蓝字填制一张与原错误的记账凭证内容完全相同的记账凭证:在摘要栏中注明“更正X月X日第X号凭证少记金额”并据此用蓝字登记入账。补充原少记金额。第四天 填制和审核记账凭证一怎样填写记账凭证的日期？填写日期一般是填财会人员填制记账凭证的当天日期，也可以根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期。如报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期；现金收、付款记账凭证填写办理收、付现金的日期；银行收款业务的记账凭证一般按财会部门收到银行进账单或银行回执的戳记日期填写；当实际收到的进账单日期与银行戳记日，期相隔较远，或次月初收到上月的银行收、付款凭证，按财会部门实际办理转账业务的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般以财会部门开出银行存款付出单据的日期或承付的日期填写；属于计提和分配费用等转账业务的记账凭证，应以当月最后的日期填写。 二怎样填写记账凭证的编号？给记账凭证编号，是为了分清记账凭证处理的先后顺序，便于登记账簿和进行记账凭证与账簿记录的核对，防止会计凭证的丢失，并且方便日后查找。记账凭证编号的方法有多种，一种是将财会部门内的全部记账凭证作为一类统一编号，编为记字第号；一种是分别按现金和银行存款收入、现金和银行存款付出以及转账业务三类进行编号，分别编为收字第号、付字第号、转字第号；还有一种是按现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款讨出和转账五类进行编号，分别编为现收字第号、现付字第号、银收字第号、银付字第号、转字第号。当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在月末或装订凭证时填写。记账凭证无论是统一编号还是分类编号，均应分月份按自然数字顺序连续编号。通常，一张记账凭证编一个号，不得跳号、重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号单”、按照本单位记账凭证编号的方法，事先在编号单上印满顺序号、编号时用一个销一个，由制证人注销，在装订凭证时将编号单附上，使记账凭证的编号和张数一目了然，方便查考。复杂的会计事项，需要填制二张或二张以上的记账凭证时，应编写分号，即在原编记账凭证号码后面用分数的形式表示，如第8号记账凭证需要填制二张记账凭证，则第一张编号为8（1/2），第二张编号为8（2/2）。注意：在会计实务中，现金与银行存款之间的划转业务，既涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了避免记账重复，只编制付款凭证，不编制收款凭证。没有涉及货币资金项目的编制转账凭证。第五天 登记日记账（现金日记账和银行存款日记账）第六天 银行存款余额调节表的编制1.单位与银行存款余额不一致的原因有:是发生未达款项所致.是因为登记账薄有误.2.什么叫未达款项?所谓未达款项是指结算凭证在双方之间的传递和记账时间的不同导致一方已经登记入账,另一方未登记入账.3.发生未达账使双方账款不平怎么办? 应根据未达款项的不同情况调节银行存款,编制“银行存款余额调节表”将双方账面存款余额各自加减未达款项,使双方余额相等. 银行存款余额调节表企业银行存款日记账余额XXX银行对账单余额XXX加:银行已收单位未收款项加:单位已收银行未收款项减:银行已付单位未付款项减:单位已付银行未付款项调节后余额:调节后余额:如: 2007年6月30日,华欣公司的银行日记账账面余额是532800元,银行存款对账单余额是574000元,经核对发现有下列未达账.单位已收,银行未收款项15000元.单位已付,银行未付款项13200元.银行已收,单位未收款项55000元.银行已付,单位未付款项12000元.第七天 会计实操分录 希博商贸有限公司2009年3月份发生的经济业务及其原始凭证如下。.收丁大明，曹发志投资款500 000元 ,存入银行。借：银行存款徽商行 500 000.00贷：实收资本 -丁大明，曹发志 500 000.00.提取现金借：库存现金 90000.00 贷: 银行存款-徽商行- 90000.00(3) 公司办理营业执照等费用借：管理费用-开办费 1158.00贷: 库存现金 1158.00(4).向工商银行借人3个月借款150 000元，年利息6%，存入银行存款户.借：银行存款-工行 150000.00贷：短期借款 - 工行 150000.00(5).购传真机一部.借：固定资产-传真机 990.00贷：库存现金 990.00(6).购入运输卡车一辆，以银行存款支付。借：固定资产-运输卡车 234000.00贷：银行存款 234000.007.购办公用品借: 管理费用-办公费 86.00 贷:库存现金 86.00(8).王海借备用金借:其他应收款-王海 3000.00 贷:库存现金 3000.009.市内交通费报销借:管理费用交通费 30.00 贷:库存现金 30.0010. 车辆通行费 借:管理费用车辆费 150.00 贷:库存现金 150.0011. 电话费报销借:管理费用通讯费 129.04 贷:库存现金 129.0412. 车辆加油费.购标书报销借:管理费用车辆费 40.00- 办公费 100.00 贷:库存现金 140.0013.公司电费报销借：管理费用 电费 200.68 贷: 库存现金 200.6814公司业务招待费报销借：管理费用招待费 150.00贷：库存现金 150.0015.电话费报销借：管理费用通讯费 258.71贷：库存现金 258.7116.办理银行汇票及手续费借：其他货币资金银行汇票 9860.00财务费用手续费 6.00贷：银行存款 9866.0017.购进商品借：库存商品显示器 421550.00贷：银行存款徽商银行 20000.00应付账款华方公司 401550.0018.销售商品借：银行存款徽商银行 50000.00应收账款南京兆敏 501550.00贷：商品销售收入 535485.44 应交税费应交增值税 16064.5619.付购商品款借：应付账款华方公司 74950.00贷：银行存款徽商银行 74950.0020.王海报销费用退余款借：库存现金 2559.75管理费用电费 240.25管理费用招待费 200.00贷：其他应收款王海 3000.0021. 提现借：库存现金 15000.00贷：银行存款徽商银行 15000.0022.付本月份职工工资借：应付职工薪酬管理人员 5800.00应付职工薪酬