第十一章 行政单位会计报表.pdf

预算会计预算会计预算会计预算会计 第十一章第十一章第十一章第十一章行政单位会计报表行政单位会计报表行政单位会计报表行政单位会计报表 第十一章第十一章第十一章第十一章行政单位会计报表行政单位会计报表行政单位会计报表行政单位会计报表 本章内容本章内容 第一节第一节第一节第一节会计报表分类会计报表分类会计报表分类会计报表分类 第二节第二节第二节第二节年终清理和年终结账年终清理和年终结账年终清理和年终结账年终清理和年终结账 第三节第三节第三节第三节会计报表的编制会计报表的编制会计报表的编制会计报表的编制 第四节第四节第四节第四节会计报表的审核 汇总和分析会计报表的审核 汇总和分析会计报表的审核 汇总和分析会计报表的审核 汇总和分析 第一节第一节第一节第一节会计报表分类会计报表分类会计报表分类会计报表分类 会计报表是反映行政单位财务会计状况和预算执 行结果的书面文件 行政单位的会计报表按照不同 标准 可分为不同种类 会计报表是反映行政单位财务会计状况和预算执 行结果的书面文件 行政单位的会计报表按照不同 标准 可分为不同种类 一 按反映的经济内容分类一 按反映的经济内容分类 二 按编报时间分类二 按编报时间分类 三 按编报的层次分类三 按编报的层次分类 一 按反映的经济内容分类一 按反映的经济内容分类 行政单位的会计报表按照经济内容分类 可分为资产负债表 收入支出总表 支出明细 表 附表和报表说明书 行政单位的会计报表按照经济内容分类 可分为资产负债表 收入支出总表 支出明细 表 附表和报表说明书 二 按编报时间分类二 按编报时间分类 行政单位的会计报表按照编报时间分类 可分为月报 季报和年报 行政单位的会计报表按照编报时间分类 可分为月报 季报和年报 三 按编报的层次分类三 按编报的层次分类 行政单位的会计报表按照编报的层次分 类 可分为本级报表和汇总报表 行政单位的会计报表按照编报的层次分 类 可分为本级报表和汇总报表 第二节第二节第二节第二节年终清理和年终结账年终清理和年终结账年终清理和年终结账年终清理和年终结账 一 年终清理一 年终清理 二 年终结账二 年终结账 一 年终清理一 年终清理 一 清理 核对年度预算收支数和各项缴拨款 一 清理 核对年度预算收支数和各项缴拨款 二 清理 核对各项收入和支出款项 二 清理 核对各项收入和支出款项 三 清理各项往来款项 三 清理各项往来款项 四 清理货币资金 四 清理货币资金 五 清查财产物资 五 清查财产物资 二 年终结账二 年终结账 一 年终转账 一 年终转账 二 结清旧账 二 结清旧账 三 记入新账 三 记入新账 第三节第三节第三节第三节会计报表的编制会计报表的编制会计报表的编制会计报表的编制 一 资产负债表一 资产负债表 二 收入支出总表二 收入支出总表 三 支出明细表三 支出明细表 四 会计报表的附表及说明书四 会计报表的附表及说明书 一 资产负债表一 资产负债表 一 概念及基本格 一 概念及基本格 资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财 务状况的报表 是行政单位的主要会计报表之一 属 于静态报表 资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财 务状况的报表 是行政单位的主要会计报表之一 属 于静态报表 资产负债表按会计要素的类别分别列示 按照资产负债表按会计要素的类别分别列示 按照 资产资产 支出支出 负债负债 净资产净资产 收入收入 的平衡公式设置 左方为 的平衡公式设置 左方为 资产部类资产部类 右方为 右方为 负债部类负债部类 左右两方总 计数相等 左右两方总 计数相等 二 年度资产负债表的编制程序 二 年度资产负债表的编制程序 1 编制年终结账前的资产负债表 并试算平衡 年终结账前的资产负债表的平衡公式为 编制年终结账前的资产负债表 并试算平衡 年终结账前的资产负债表的平衡公式为 资产资产 支出支出 负债负债 净资产净资产 收入收入 既要反映年末行政单位资产 负债和净资产 的情况 还要反映截至年末为止各项收入和各项支出的情况 既要反映年末行政单位资产 负债和净资产 的情况 还要反映截至年末为止各项收入和各项支出的情况 2 办理年终转账 办理年终转账 3 编制结账后的资产负债表 年终结账后的资产负债表中只有资产 负债和净资产三个会 计要素反映数字 平衡公式为 编制结账后的资产负债表 年终结账后的资产负债表中只有资产 负债和净资产三个会 计要素反映数字 平衡公式为 资产资产 负债负债 净资产净资产 一 资产负债表一 资产负债表 参见教材例题参见教材例题参见教材例题参见教材例题1111 1 1 二 收入支出总表二 收入支出总表 收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模 结转和结 余等情况的报表 即年度收支决算表 属于动态报表 收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模 结转和结 余等情况的报表 即年度收支决算表 属于动态报表 按照按照 收入 支出收入 支出 结余结余 的平衡公式设置 由收入 支出 结转和结余三部分组成 的平衡公式设置 由收入 支出 结转和结余三部分组成 三 支出明细表三 支出明细表 支出明细表是反映行政单位在一定时期内经费支出的预算 执行情况的报表 主要包括经费支出明细表 基本支出明细表 项目支出明细表等 支出明细表是反映行政单位在一定时期内经费支出的预算 执行情况的报表 主要包括经费支出明细表 基本支出明细表 项目支出明细表等 四 会计报表的附表及说明书四 会计报表的附表及说明书 会计报表附表主要是基本数字表 会计报表说明书包括会 计报表编制技术说明和会计报表分析说明 会计报表附表主要是基本数字表 会计报表说明书包括会 计报表编制技术说明和会计报表分析说明 第四节第四节第四节第四节会计报表的审核 汇总和分析会计报表的审核 汇总和分析会计报表的审核 汇总和分析会计报表的审核 汇总和分析 一 行政单位会计报表的审核一 行政单位会计报表的审核 二 行政单位会计报表的汇总二 行政单位会计报表的汇总 三 行政单位会计报表分析三 行政单位会计报表分析 一 行政单位会计报表的审核一 行政单位会计报表的审核 一 会计报表审核的内容 一 会计报表审核的内容 1 审核编制范围是否全面 是否有漏报和重复编报现象 审核编制范围是否全面 是否有漏报和重复编报现象 2 审核编制方法是否符合国家统一的财务会计制度 是否符合行 政单位会计决算报告的编制要求 审核编制方法是否符合国家统一的财务会计制度 是否符合行 政单位会计决算报告的编制要求 3 审核编制内容是否真实 完整 准确 审核单位账簿与报表是 否相符 金额单位是否正确 有无漏报 重报项目以及虚报 和瞒报等弄虚作假现象 审核编制内容是否真实 完整 准确 审核单位账簿与报表是 否相符 金额单位是否正确 有无漏报 重报项目以及虚报 和瞒报等弄虚作假现象 4 审核报表中的相关数据是否衔接一致 包括表间数据之间 分 户数据与汇总数据之间 报表数据与计算机录入数据之间是 否衔接一致 审核报表中的相关数据是否衔接一致 包括表间数据之间 分 户数据与汇总数据之间 报表数据与计算机录入数据之间是 否衔接一致 5 将报表与上年数据资料进行核对 审核数据变动是否合理 将报表与上年数据资料进行核对 审核数据变动是否合理 二 会计报表审核的方法 二 会计报表审核的方法 采取人工审核与计算机审核相结合 三 会计报表审核的工作方式 三 会计报表审核的工作方式 可根据实际情况采取自行审核 集中会审 委 托审核等多种形式 一 行政单位会计报表的审核一 行政单位会计报表的审核 二 行政单位会计报表的汇总二 行政单位会计报表的汇总 主管会计单位编制的汇总报表主要是资产负债表和收入 支出总表 主管会计单位编制的汇总报表主要是资产负债表和收入 支出总表 编制的一般方法是 上下级单位之间对应科目的数字应予以 冲销 需要上下级单位冲销的项目是 本单位的 编制的一般方法是 上下级单位之间对应科目的数字应予以 冲销 需要上下级单位冲销的项目是 本单位的 拨出经费拨出经费 与所属单位的与所属单位的 拨入经费拨入经费 除上下级单位冲销项目之外的其 他各项目的数字 应将本单位报表和所属单位报表中的相同 科目数字相加后 直接填列归总报表有关科目数字 除上下级单位冲销项目之外的其 他各项目的数字 应将本单位报表和所属单位报表中的相同 科目数字相加后 直接填列归总报表有关科目数字 需要指出的是 实行国库集中支付制度后 由于各行政单位 的财政预算资金通过财政直接支付方式和财政授权支付方式 获取 由此 主管会计单位在编制汇总报表时 将本单位与 所属单位的各项目数字相加即可 不再作本单位的 需要指出的是 实行国库集中支付制度后 由于各行政单位 的财政预算资金通过财政直接支付方式和财政授权支付方式 获取 由此 主管会计单位在编制汇总报表时 将本单位与 所属单位的各项目数字相加即可 不再作本单位的 拨出经费拨出经费 与所属单位的与所属单位的 拨入经费拨入经费 相互抵消的处理 相互抵消的处理 三 行政单位会计报表分析三 行政单位会计报表分析 一 会计报表分析的内容 一 会计报表分析的内容 1 预算执行情况分析预算执行情况分析 2 开支水平分析开支水平分析 3 人员增减情况分析人员增减情况分析 4 固定资产利用情况分析固定资产利用情况分析 二 会计报表分析的方法 二 会计报表分析的方法 1 比较分析法比较分析法 比较分析法是通过两个有关可比指标进行对比 来分析指 标之间互相联系的一种分析方法 通过指标对比 可以找出 差距 揭露矛盾 分析原因 为解决问题提供线索 比较分析法是通过两个有关可比指标进行对比 来分析指 标之间互相联系的一种分析方法 通过指标对比 可以找出 差距 揭露矛盾 分析原因 为解决问题提供线索 2 比率分析法比率分析法 通过计算各种财务比率指标 从而找出各项目变化的趋 势及成因 行政单