事业单位净资产类.doc

事业单位的净资产类净资产是指事业单位拥有的资产净值。在数量上：净资产=资产-负债净资产基金：事业基金（一般基金、投资基金）、固定基金、专用基金（专用基金主要有修购基金基金、职工福利基金、医疗基金、其他基金四类明细科目） 结余：事业结余 经营结余 第一节 事业单位基金的核算一、事业基金 事业基金是事业单位拥有的非限定用途的净资产。包括一般基金和投资基金。1、年终，单位将未分配结余转入事业基金时： 借：结余分配 贷：事业基金 （如果是损失，则作相反的会计分录）2、对已完工项目的专款结余，按规定留归单位使用时： 借：拨入专款 贷：事业基金 3、单位以固定资产对外投资，按评估价或合同、协议确定的价值： 借：对外投资 贷：事业基金投资基金 同时，按固定资产账面价值记： 借：固定基金 贷：固定资产4、单位以无形资产对外投资，其评估价、确认价高于账面原值时： 借：对外投资（评估确认价） 贷：无形资产（账面价） 事业基金投资基金（评估确认价高于账面价的差额）同时，按账面原价记： 借：事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金5、单位以无形资产对外投资，其评估确认价低于账面原值时： 借：对外投资（评估确认价） 事业基金投资基金（评估确认价低于账面价的差额） 贷：无形资产（账面价值）同时按账面原价记： 借：事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金6、单位向其他单位投出材料，其合同协议确定的价值和应绵税金时： 借：对外投资（合同协议确定价） 贷：材料（账面价） 应交税金应缴增值税（销项税金） 事业基金投资基金（合同协议确定价高于账面价和应缴税金的差额） 同时，按材料账面价记： 借：事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金 （若情况相反，同理处理）二、固定基金固定基金是指事业单位因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产而形成的基金。1、新建、购入固定资产时： 借：专用基金修购基金 事业支出设备购置费 经营支出设备购置费 贷：银行存款同时记： 借：固定资产 贷：固定基金2、融资租入固定资产时记： 借：固定资产 贷：其他应付款支付租金时： 借：事业支出设备购置费 经营支出设备购置费 贷：固定基金 同时记： 借：其他应付款 贷：银行存款3、接受捐赠固定资产时： 借：固定资产 贷：固定基金4、盘盈的固定资产，按重置完全价记： 借：固定资产 贷：固定基金5、盘亏的固定资产，按账面原价记： 借：固定基金 贷：固定资产6、出售、对外投资转出固定资产时，在做有关账务处理的同时还要记： 借：固定基金 贷：固定资产 三、专用基金专用基金是事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的资金。主要有修购基金基金、职工福利基金、医疗基金、其他基金四类1、修购基金的提取与核算（1）按事业收入和经营收入的一定比例提取，在事业支出和经营支出的修缮费和设备购置费中各列50%。 借：事业支出修缮费 设备购置费 经营支出修缮费 设备购置费 贷：专用基金修购基金（2）固定资产变价收入转入修购基金 A、报废固定资产时： 借：固定基金 贷：固定资产 B、取得残值收入时： 借：银行存款 贷：专用基金修购基金 C、发生清理费时： 借：专用基金修购基金 贷：银行存款2、职工福利基金的提取与核算 （1）根据提取额应记： 借：结余分配应交所得税 贷：应交税金 借：结余分配提取专用基金 贷：专用基金职工福利基金 （2）按规定用途使用时： 借：专用基金职工福利基金 贷：银行存款（现金）3、医疗基金的提取与核算 借：事业支出社会保障费 经营支出社会保障费 贷：专用基金医疗基金 4、住房基金的提取与核算 借：事业支出社会保障费 （经营支出社会保障费） 贷：专用基金住房基金第二节 事业单位结余的核算事业单位结余是事业单位在一定期间内各项收入与支出相抵后的余额。主要包括：事业结余、经营结余。四、事业结余 事业结余是事业单位各项非经营性收支相抵后的余额。1、年终结转各项收入时： 借：财政补助收入 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入 贷：事业结余2、年终结转各项支出时： 借：事业结余 贷：事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助 销售税金 拨出经费 结转自筹基建3、年终结转事业结余（或损失） 借：事业结余 贷：结余分配五、经营结余经营结余是经营收支相抵后的余额。1、期末结转经营收入时： 借：经营收入 贷：经营结余2、期末结转经营支出、销售税金时： 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金3、年终结转经营结余时 借：经营结余 贷：结余分配第三节 事业单位结余分配的核算六、结余分配 结余分配是事业单位根据国家有关规定或投资人协议，对本单位当年实现的结余进行分配的过程。 1、有所得税缴纳任务的事业单位计算应缴所得税时： 借：结余分配应交纳所得税 贷：应交税金应交所得税 2、按规定的比例计算提取专用基金时： 借：结余分配提取专用基金 贷：专用基金基金 3、分配后结转余额： 借：结余分配 贷：事业基金一般基金第一节 会计报表概述一、会计报表的概念和意义 （一）概念 会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。 （二）意义：P396（4点） 二、会计报表的分类 （一）按性质分： 1、资产负债表 2、收入支出表 3、有关附表（基本数字表、固定资产分类表等）（二）按编报时间分： 1、月报 2、季报 3、年报（三）按编报的层次分： 1、本级报表 2、汇总报表三、会计报表的编制要求（一）真实客观（二）方法一致四、编报的准备工作（一）年终清理 年终清理是事业单位对单位的各项收支款、资产进行的全面清查、核对、清理和结算工作。是编制年报的重要环节，各单位在年终前应按规定认真做好这项工作。年终清理的主要事项包括： 1、清理核对年度预算数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。 2、清理核对各项收支款项 3、清理往来款项 4、清查货币资产和实物资产（二）年终结账 事业单位在年终清理的基础上进行年终结账。年终结账包括：年终转账、结清旧账、记入新账。1、年终转账 （1）事业性收支的年终转账。 （2）经营收支的年终转账 （3