分公司会计核算办法.doc

分公司会计核算办法一、分公司会计科目设置：分公司以企业会计报表为基础，分五个部分设置会计科目。分公司可以根据业务发展需要，添加或者减少科目。二级科目除了特殊规定的以外，可以自行设置。1、反映资产的科目：现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、工程物资、低值易耗品、库存商品、待摊费用、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、长期待摊费用等2、反映负债的科目：短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、上级拨入资金、内部往来3、反映所有者权益的科目：本年利润、利润分配（分公司没有“实收资本”科目）4、反映损益的科目：主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出5、反映成本的科目：因为集团公司及分公司非工业制造型企业，科目设置时暂无“生产成本”、“制造费用”等科目。二、分公司建帐的会计处理办法：1、分公司应按照中企华2004年末的资产评估报告，调整分公司账面资产。借：固定资产（评估增值部分）贷：资本公积2、分公司将成立以前已经提取的折旧额冲回，使账面固定资产净值与评估报告一致。借：累计折旧贷：以前年度损益调整（2005年提取的折旧）本年利润3、因为分公司固定资产已被当地广电局用于对集团公司的出资，所以分公司应注销固定资产和所有者权益，将其差额作为对当地广电局的应收款项。借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润累计折旧其他应收款当地广电局贷：固定资产4、集团公司将账面资产划拨回分公司管理。A、集团公司以“拨付所属资金”科目，在集团公司账面上将各分公司资产拨离。借：拨付所属资金贷：固定资产B、分公司通过“上级拨入资金”科目，接收集团公司授权分公司经营管理的资产。借：固定资产贷：上级拨入资金说明：“上级拨入资金”和“拨付所属资金”科目在集团公司合并报表时相互抵销。5、分公司收到资产后按照集团公司统一制定的折旧标准补提折旧。借：以前年度损益调整（2005年度）本年利润贷：累计折旧6、将暂列入应收款项中的冲销资产与所有者权益的差额，转入损益科目，作为当地广电局出资后给分公司带来的政策性损失（或收益）。借：本年利润贷：其他应收款当地广电局至此，完成分公司建账工作，其他往来款项保持不变。三、分公司与集团公司资金往来的会计核算办法：本部分会计核算办法仅限于与集团公司实行资金“收支两条线”的分公司。1、分公司上缴收入时，通过“内部往来上缴集团公司收入”科目完成。借：内部往来上缴集团收入贷：银行存款结算账户2、集团公司接收汇款时，通过“内部往来分公司收入上缴”科目完成。借：银行存款贷：内部往来分公司收入上缴3、分公司接收集团公司划拨的经费时，通过“内部往来经费收入”科目完成。借：银行存款基本账户贷：内部往来经费收入4、集团公司划拨经费时，通过“内部往来经费支出”科目完成。借：内部往来经费支出贷：银行存款说明：“内部往来”科目在分公司填制会计报表时列入负债类。因为收入上缴和接收经费时在金额上不一定完全一致，所以此科目会存在差额。分公司借方余额表示上缴收入数大于接收经费数，贷方余额表示上缴收入数小于接收经费数。集团公司在编制合并报表时，此科目余额为零。四、分公司开展数字付费电视业务的会计核算办法：本部分会计核算办法包括所有开展数字付费电视业务的分公司。（一）分公司会计分录：1、分公司取得收入借：现金（银行存款收入专户）贷：主营业务收入数字付费电视收入（含销售机顶盒、智能卡取得的收入）2、计算税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税（按文化体育业3%税率）其他应交款城建税及教育费附加（各按营业税交纳金额的7%和3%比例交纳）3、将收入专户的收入款项全额汇入集团公司账户借：其他应收款上缴集团公司收入贷：银行存款收入专户4、分公司收到集团公司返回的分成款项和税金借：银行存款基本账户主营业务成本集团公司分成收入（以集团公司开出的收据和分成计算表为准）贷：其他应收款上缴集团公司收入5、按照计提的税金缴纳税款借：应交税金其他应交款城建税及教育费附加贷：银行存款基本账户6、月末结转数字付费电视业务的收入与成本A、借：主营业务收入数字付费电视收入贷：本年利润B、借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加（二）集团公司会计分录：1、收到分公司数字电视业务的收入款项借：银行存款贷：其他应付款分公司上缴数字电视收入2、按照分成比例计算分公司的分成收入及代交税金，将集团公司留存部分以收据形式转交给分公司入账（分成的计算公式参见集团公司开展增值业务与分公司结算方案）借：其他应付款分公司上缴数字电视收入贷：主营业务收入数字电视分成收入其他应付款分公司分成收入3、将分公司分成款项及代集团公司交纳的税金汇入分公司基本账户借：其他应付款分公司分成收入贷：银行存款4、结转机顶盒、智能卡和节目商的成本借：主营业务成本贷：库存商品机顶盒、智能卡银行存款数字付费电视节目费5、月末结转数字付费电视业务的收入与成本（集团公司营业税已在分公司当地统一交纳，所以集团公司不再提取营业税税金。文件参见国税函2004141号）A、借：主营业务收入数字付费电视收入贷：本年利润B、借：本年利润贷：主营业务成本（三）集团公司与分公司在合并会计报表时，集团公司计入“主营业务收入数字电视分成收入”的金额与分公司计入“主营业务成本集团公司分成收入”的金额相互抵销，只反映在分公司当地实现的收入和在集团公司账面体现的成本。五、集团公司及分公司固定资产折旧标准：根据我国广播电视信息传输行业的特点，结合集团公司现有设备的使用情况，在经过技术部门及评估单位专家评估鉴定后，确定集团公司及各分公司固定资产折旧标准如下：固定资产类别折旧年限净残值率一、机器设备（机房机器设备）包括：传输光设备、视音频设备、数据设备、电源设备、监视设备、调度监控设备、光电配线设备、无源设备（电缆、分支分配器）、有源设备（调制器、放大器）等7年5%二、电子设备（办公设备）包括：计算机、笔记本电脑、复印机、打印机、扫描仪、电视机、冰箱、空调、热水器、照相机、录像机、验钞机等5年5%三、线路设备（光缆、电缆线路设备）包括：光缆、管道及辅材、架空干路（杆路及钢线、挂钩等辅材）、直埋管道线路等17年5%四、用户网络资产10年5%五、仪器仪表包括：系统调