财务培训课件..ppt

2020 1 13 1 财务知识培训 明明白白我的 帐 资产负债表秋后算帐 损益表 财务报表 1 资产负债表 2020 1 13 3 反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据 资产 负债 所有者权益 时点报表 静态报表 报表内的项目按流动性大小排列 1 资产负债表提供的信息 公司所掌握的经济资源 公司所负担的债务 公司的偿债能力 公司所有者所享有的权益 公司未来的发展趋势 3资产负债表3 1表结构 2020 1 13 5 3 2重点介绍资产 1 货币资金 包括现金和银行存款等 2 短期投资 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券 其目的是谋取比存款利息更高的收益 3 应收帐款 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据 或应向客户收取的款项 4 坏帐准备 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失 又称备抵坏帐 5 其他应收款 指上述应收项目之外的其他各种应收 暂付项目 如备用金 保证金等 6 存货 指企业因生产 销售需要而储备的原材料 包装物 在产品 产成品 库存商品等 7 待摊费用 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用 如待摊保险费等 8 长期投资 用特定来源的资金 通过参股 控股的方式所持有的直接投资与间接投资 其目的是谋取集团的协同效应与长期利益 2020 1 13 6 9 固定资产 指企业购建房屋 设备等固定资产时支付的成本 10 累计折旧 指固定资产的累计折旧 11 无形资产 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的资产 如专利权 patents 专利技术 know how 商标权 trade mark 著作权 copyrights 土地使用权 righttousesites 商誉 goodwill 12 递延资产 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费用 如开办费等 负债1 短期借款 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款 2 应付帐款 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等 3 其他应付款 指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目 4 预提费用 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用 如预提利息费 预提修理费等 2020 1 13 7 5 长期借款 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款 6 应付债券 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务 7 长期应付款 指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项 所有者权益1 实收资本 即资本金 2 资本公积 即股本溢价 接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本 3 盈余公积 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余 4 未分配利润 指企业累计未分配的保留盈余 2020 1 13 8 几个重要科目辩真伪 货币资金应收账款存货固定资产短期借款应交税金应付职工薪酬 2 损益表 利润表 反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表 理论依据 收入 费用 损益 动态报表 期间报表 报表内项目按收入 成本 费用 利润排列 1 利润表提供的信息 反映公司获利情况 反映公司利润的构成 反映税金交纳情况 预测公司未来发展趋势 2 损益表的阅读 表达公司在一定期间的经营成果 赚了多少 赔了多少 成本多少 费用多少 毛利多少 上交税金多少 2020 1 13 13 1 主营业务收入与成本 指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本 2 主营业务税金 指企业主要经营业务应负担的营业税 消费税 城市维护建设税等 3 营业费用 指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用 4 管理费用 指企业在生产与销售时发生的间接费用 5 财务费用 指企业的贷款利息及银行手续费用等 6 投资收益 指企业对外投资所获得的回报 7 营业外收入 指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入 包括固定资产盘盈 处置固定资产净收益 出售无形资产收益 罚款净收入等 8 营业外支出 如固定资产盘亏 处置固定资产损失 出售无形资产损失 债务重组损失 计提固定资产减值准备 罚款支出 捐赠支出 非常损失等 2020 1 13 14 重点介绍 问君焉的富如许 为有源头活钱来 营业收入 人无横财不富 马无夜草不肥 营业外收入 不经历风雨 怎么见彩虹 成本费用 无心插柳柳成荫 利润 2020 1 13 15 看利润表需关注 净利润营业收入营业成本管理费用财务费用营业外收入 行业税率 服务业 营业税 收入 5 城建税 营业税 7 教育费附加 营业税 3 地方教育费附加 营业税 2 印花税 收入 0 3 工会经费 工资 2 40 企业所得税 利润总额 25 商业 小规模一般纳税人增值税城建税 增值税 7 教育费附加 增值税 3 地方教育费附加 增值税 2 印花税 收入 2 0 3 工会经费 工资 2 40 企业所得税 利润总额 25 1 营业税税目税率表税目征收范围税率一 交通运输业陆路运输 水路运输航空运输 管道运输 装卸搬运3 二 建筑业建筑 安装 修缮装饰及其他工程作业3 三 金融保险业5 四 邮电通信业3 五 文化体育业3 六 娱乐业歌厅 舞厅 OK歌舞厅 音乐茶座 台球高尔夫球 保龄球 游艺5 20 七 服务业代理业 旅店业 饮食业旅游业 仓储业 租赁业广告业及其他服务业5 八 转让无形资产转让土地使用权 专利权非专利技术 商标权 著作权 商誉5 九 销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5 2 营业税的计算基数是企业当期全部营业收入 除在发票上明确记载的价格折扣外 不能抵减任何项目 行业税率总论 1 商业一般纳税人 2 左右小规模 5 左右2 服务业税率 8 左右 2020 1 13 21 同一张报表或不同报表中的相关项目进行对比得出相关比率 它表明这些项目之间的逻辑关系 1 偿债能力分析2 获利能力分析3 经营效率分析4 发展能力分析 一 比率分析法 流动比率 流动资产 流动负债 经验比率为2 1 行业不同比率有差异 流动资产的流动性越强 比率低也无防 反之越弱 比率高也存在问题 意义 指标越大 短期偿债能力越强 财务风险越小 反之 则短期偿债能力弱 财务风险大 流动比率越高越好 2020 1 13 22 短期偿债能力分析 不是 造成流动比率过高 可能的原因 企业对资金未能有效利用企业赊销增多致使应收帐款增多产销失衡 销售不力致使在产品 产成品积压 速动比率 速动资产 流动负债 经验比率为1 1意义 该比率越大 对债务的偿还能力越强 反之 就越弱 但比例过高 则表明企业拥有过多货币资产 2020 1 13 24 速动资产 速动资产 货币资金 交易性金融资产 应收账款 应收票据 流动资产 存货 预付账款 一年内到期的非流动资产 其他流动资产例如 某公司03年流动资产1250万元 存货450万元 预付账款100万元流动负债600万元 则速动比率是多少 答 速动资产 1250 450 100 700 万元 速动比率 速动流动资产 存货 预付账款 流动负债 速动资产 流动负债 700 600 1 17 2020 1 13 26 保守速动比率 现金 短期证券 应收帐款净额 流动负债 用来反映公司即将要破产 清算时最快的偿债能力 现金比率现金类资产对流动负债的比率 能反映企业直接偿付流动负债的能力 现金比率 现金净流量 流动负债现金 库存现金 银行活期存款现金等价物 期限短 流动性强 易于转换为已知金额的现金和价值变动风险很小的投资 意义 最严格 最稳健的短期偿债指标 现金比率越高 企业可用于支付债务的现金类资产越多 短期债权人的债务风险越小 但指标过高 则机会成本增加 2020 1 13 29 已获利息倍数 息税前利润 利息费用 利润总额 利息费用 利息费用 净利润 所得税 利息费用 利息费用 表示所借债务中获得的收益为所需支付的债务利息的多少倍 2020 1 13 30 长期偿债能力分析 国际上认为该指标为3是较为恰当1 利息保障倍数不仅反映了企业的获利能力的大小 而且反应了获利能力对偿还到期债务的保障程度 它既是企业举债经营的前提依据 也是衡量企业长期偿债能力大小的重要标志 2 一般情况下 利息保障倍数越高 表明企业偿债能力越强 3 一般利息保障倍数至少要大于1 如果过小 企业将面临亏损以及偿债的安全性与稳定性下降的风险 资产负债率 负债总额 资产总额 100 反映偿还债务的保障程度 债权人认为比率越高偿债能力越差 2020 1 13 32 产权比率 负债总额 股东权益总额也称资本负债率 产权比率越低表明企业的长期偿债能力越强 2020 1 13 33 销售毛利率 销售收入 销售成本 销售收入 100 表示1元销售收入扣除销售成本后 有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利 反映公司定价基础 2020 1 13 34 获利能力分析 销售净利润率 净利润 销售收入 100 反映1元销售收入带来多少利润 对于那些主营业务利润占净利润比重小的公司来说 这一比率应用价值不大 2020 1 13 35 净资产收益率 净利润 平均净资产 100 平均净资产 所有者权益年初数 所有者权益年末数 2 反映上市公司盈利能力的重要指标 该比率连续三年平均达10 且任何一年不低于6 可获配股资格 2020 1 13 36 成本费用利润率 利润总额 成本费用总额 100 成本费用总额 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 反映1元成本费用支出所能带来的利润总额 2020 1 13 37 总资产报酬率 息税前利润 平均资产总额平均资产总额 年初资产总额 年末资产总额 2该指标越高表明企业的盈利能力越强 经营管理水平越高 经营效率分析 2020 1 13 39 总资产周转率 销售收入 总资产平均余额总资产平均余额 资产总额年初数 资产总额年末数 2总资产周转期 周转天数 平均资产总额 360 营业收入 周转次数越多周转速度越快利用效果越好销售能力越强 固定资产周转率 销售收入 平均固定资产净值平均固定资产净值 固定资产净值年初数 固定资产净值年末数 2固定资产周转期 周转天数 平均固定资产净值 360 营业收入 比率越高 说明固定资产利用率越高 管理水平越好 2020 1 13 40 流动资产周转率 销售收入 流动资产平均余额流动资产平均余额 流动资产总额年初数 流动资产总额年末数 2流动资产周转期 周转天数 平均流动资产总额 360 营业收入 周转次数越快 公司偿债能力越强 周转速度越快 相对节约流动资产 等于相对扩大资产投入 增强企业盈利能力 2020 1 13 41 存货周转率 营业成本 平均存货平均存货 存货余额年初数 存货余额年末数 2存货周转期 周转天数 平均存货总额 360 营业成本 周转率较高 周转天数越短 存货占用越低 流动性越强 管理水平越高 短期偿债能力 盈利能力就越强 发展能力分析 杜邦分析法 杜邦分析法 是利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况 具体来说 它是一种用来评价公司赢利能力和股东权益回报水平 从财务角度评价企业绩效的一种经典方法 其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积 这样有助于深入分析比较企业经营业绩 由于这种分析方法最早由美国杜邦公司使用 故名杜邦分析法 杜邦分析法模型 权益乘数 利率的计算方法 1 驴打滚2 利随本清法3 贴现法4 加息法5 补偿性余额6 周转信贷协定 名义利率与实际利率 名义利率实际利率 驴打滚利率法 俗称的驴打滚 是指在计算利息的时候 将以前应收未收的利息一并做为计算利息的基数 例 假设向银行借款120万元 贷款利率是10 年利息12万元 银行要求每个月等额还本金10万元 还利息1万元 此时实际可用借款额最高是120万元 最低是0 平均的可用借款额约