2020年在企业管理中的成本习性分析论文.doc

在企业管理中的成本习性分析论文 一、成本习性及其内容 成本习性就是成本数额与其业务量的关系。生产费用按其与自身业务量的关系分类，分为固定成本和变动成本。固定成本是指成本总额不随业务的变化而成正比例变化的费用，如固定资产折旧总额。变动成本则是成本总额随着其业务量的变化而成正比例变化的总额。企业产品总成本包括固定成本和单位变动成本。而单位售价减去单位变动成本则为企业的边际贡献。它是用来弥补企业固定成本的，弥补企业固定成本后的部分才是企业的利润。企业固定成本、变动成本和边际贡献之间的关系是用来分析企业盈亏、挖掘企业降低成本潜力的方法之一。本文结合某热电厂相关指标分析成本习性分析在企业管理中的应用。 二、边际贡献和利润相关的主要指标 按管理会计分析，利润=营业收入-变动成本-固定成本=边际贡献总额-固定成本=单位边际贡献X数量-固定成本。某热电厂中，xx-xx年相关指标如下。 (一)利润 热电厂xx年、xx年两年亏损较大，年均亏损2000多万元。这两年发电均亏损，供热只有xx年出现了93万元的盈利、xx年亏损较少，xx年出现了微利，这两年一大显著特点是发电继续亏损、减亏大;供热出现了大幅盈利，其中xx年供热利润1149万元、xx年供热利润1902万元。xx年是真正意义上盈利的一年，但基础薄弱，若剔除其他利润12.8万元，主营利润不足万元。 (二)边际贡献 1.边际贡献总额 影响主营业务利润直接的因素是发电、供热产生的边际贡献总额。xx年、xx年两年边际贡献总额较少，年均4200多万元。xx年边际贡献总额较多，达7150)万元，xx年边际贡献总额最多，为9066万元。在xx-xx年.供热边际贡献总额增长较快.年均达3887万元，为利润做出了较大的贡献。 2.单位边际贡献 影响边际贡献总额的因素是单位边际贡献和数量，其中单位边际贡献在分析中起着重要的作用。xx年、xx年发电及供热单位边际贡献均较小，发电单位边际贡献每千瓦时平均4分钱、供热边际贡献每吨平均44元。xx年、xx年两年发电及供热边际单位贡献较大，发电单位边际贡献每千瓦时平均1角钱、供热单位边际贡献每吨平均65元。 3.固定成本 热电厂按生产单位管理，除正常的固定成本外，财务费用、营业税金及附加等视为固定成本。固定成本每年呈逐年递升状态。其中，发电固定成本占总额的62.58%，供热固定成本占总额的37.42%。 三、影响利润相关指标的原因分析 (一)供热边际贡献分析 热电厂供热边际贡献取决于不含税热价、单位供热燃料成本、供热量的影响。 在供热量方面，xx-xx年平均70.66万吨;xx年供热量最高，达到86.8万吨，高出四年平均水平16.15万吨。 在不含税热价方面:有逐年上升趋势，xx-xx年平均每吨上涨65.68元，涨幅85.4%。 在单位燃料成本方面:有逐年上升趋势。 在单位边际贡献方面:有逐年上升趋势，xx-xx年平均每吨上涨35.18元，上升305.2%。 (二)固定成本分析 xxxx年固定成本平均上涨1400万元，涨幅21.88%。影响较大的因素有四项