浅析企业应收账款的风险及管理.doc

1 江西财经大学 自 学 考 试 毕 业 论 题目 浅析应收账款的风险及管理 专 业 会计 年 级 姓 名 论文编号 学 号 指导教师 2012 年 03 月 07 日 江西财经大学 2 自学考试毕业论文开题报告 姓名 专业 会计 指导教师 题目 浅析应收账款的风险及管理 选题研究的意义 主要内容 一 本论文的背景和意义 商战追收师 的兴起 信用保险焕发出勃勃生机 表示应收账款问题显得日益 严峻 而应收账款成为企业的一项重要流动资产 这严重影响企业的资金周转 直接制 约着企业的生存和发展 为了企业了资金链的良性循环 为了企业的利益 如何挣脱应收账款的枷锁 化解 应收账款难以回收的风险是本论文的意义所在 二 本论文的主要内容 1 应收账款产生的原因 1 1 市场 1 2 企业自身的原因 2 应收账款存在的风险 2 1 企业营业周期的延长 2 2 资金使用率降低 2 3 企业资金流出的增加 2 4 企业风险的增加 3 应收账款的风险控制 3 1 赊销前控制 3 1 1 慎重的选择赊销对象 3 1 2 科学地确定赊销时间底线 3 1 3 核定赊销商品限额 3 1 4 签订有效的合同协议 3 2 应收账款的管理 3 2 1 建立催收责任制 3 2 2 加强催收力度 3 2 3 按规定比例提取坏账准备 三 本论文思路 3 首先 从应收账款产生的原因入手 其次 探究应收账款存在什么风险 然后 就如何控制应收账款提出意见 侧重在事前控制 四 准备资料 1 侯胜广 浅析如何加强应收账款管理 科技信息 2011 年 17 期 2 杨淑倩 企业应收账款管理的理性思考 J 金融管理 2010 10 3 高亚 会计十日读 企业管理出版社 2003 4 五 总体安排和进度 2 月之前 确定论文他们 2 月 28 日之前 完成论文一稿 3 月 15 日之前 完成论文二稿 3 月 27 日之前 完成论文三稿 指导教师意见 指导教师签名 年年 月月 日日 4 目 录 第一章 应收账款产生的原因 1 1 1 市场 1 1 2 信用管理体系不完善 1 1 3 企业自身缺乏风险意识 1 1 4 企业应收账款管理不规范 1 第二章 应收账款存在的风险 2 2 1 企业营业周期的延长 2 2 2 资金使用率降低 2 2 3 企业资金流出的增加 2 2 4 企业风险的增加 2 第三章 应收账款的风险管理 3 3 1 赊销前控制 3 3 1 1 慎重的选择赊销对象 3 3 1 2 科学地确定赊销时间底线 4 3 1 3 核定赊销商品限额 4 3 1 4 签订及时有效的合作协议 4 3 2 应收账款的管理 5 3 2 1 建立催收责任制 5 3 2 2 建立赊销审批制度 5 3 2 3 加强催收力度 5 3 2 4 按规定比例提取坏账准备 5 3 3 应收账款的转让 6 3 4 允许赊购企业用物品偿还 6 3 5 加强企业内部部门的协调 6 结 论 8 致 谢 9 参考文献 10 5 浅析应收账款的风险及管理 摘 要 企业销售产品的两种方式现销和赊销 随着市场经济的发展 赊销已成 为企业增加产品销售 减少库存 扩大市场占有率的一种有效交易形式 但 由此产生的应收账款数额也在不断地增加 导致应收账款成为企业的一项重 要流动资产 应收账款问题显得日益严峻 这严重影响企业的资金周转 直接 制约着企业的生存和发展 本文从探究应收账款产生的原因着手 对应收账款风险进行定义 确定应 收账款风险的衡量标准 在深入分析影响应收账款风险因素的基础上 阐述 应收账款风险对企业的影响分析 最后 提出企业应收账款管理的防范对策 关键词 应收账款 坏账 赊销对象 第 1 页 共 14 页1 第一章 应收账款产生的原因 应收账款是企业因对外销售产品 商品和提供劳务关系及其他原因 应 向购货单位或接受劳务关系的企业收取的款项 是企业在赊销中产生的债权 企业向客户赊销商品 就会产生大量的应收账款 1 1 市场 企业销售产品的两种方式现销和赊销 随着市场经济的发展 企业为增 加产品销售 减少库存 扩大市场占有率 赊销已成为各企业的重要销售策 略 1 2 信用管理体系不完善 目前我国信用管理体系的建立刚刚起步 有关信用管理的制度几乎是空 白 进行信用管理的单位主要限于银行 证券等金融机构 企业则很少进行 而且社会信用意识也较薄弱 不少企业不重视自身的信用 恶意拖欠账款 形 成恶性循环 造成信用危机 赊销是商业信用的一种 在信用环境不良的情况 下 由于赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险 1 3 企业自身缺乏风险意识 从主观上我国企业管理者普遍偏重销售业绩 每个企业都会有销售目标 像年目标 季目标 月目标 并常常鼓励和督促销售部完成 超额完成指定 销售额 这点在服装业尤为突出 像某服装有限公司的招聘广告就明确指出 销售提成 提成 零售 营业额的 10 个点 批发 营业额的 3 个点 而大多数的企业却没有明确的条例规定赊销后的责任划分 这种偏重销售业 绩的不成文的规定 这种忽略赊销风险的不成文风气 就是企业应收账款风 险形成的原因 1 4 企业应收账款管理不规范 不少企业没有设专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理 企业信 用政策的制定不合理 日常控制不规范 追讨欠款工作不得力等都有可能导致 自身蒙受风险和损失 由于交易过程中货物与资金流动的时间性差异 以及 票据传递 记录等 都有发生误差的可能 所以债权债务的双方就经济往来的 第 2 页 共 14 页2 未了事项应定期对账 以明确双方的权利和义务 但是诸多企业并未及时地 不定期地对账 未根据不同情况采取不同的收账政策 造成资金外流 无法正 常流转 第二章 应收账款存在的风险 2 1 企业营业周期的延长 企业的营业周期即取得存货到销售 并收回现金为止的时期 应收账 款使得营业周期延长 使得大量资金沉淀在非生产线上 这影响企业的资金 循环 2 2 资金使用率降低 赊销 表示货物已发出 货款却未到账 这势必企业的扩大再生产 据 有关数据显示 目前我国企业应收账款总量大约有 6 万亿元人民币 占企业 总资产的 30 左右 而大多数中小企业资产价值的 60 以上是应收账款 这势必引起资金的短缺 特别是在融资难的中小企业 直接影响企业的再生 产和其他生产计划的实施 据统计 占企业总数量 90 以上的中小企业深 陷应收账款之困 2 3 企业资金流出的增加 赊销并没有真正使企业现金流入增加 相反 企业不得不运用有限的流 动资金来垫付各种费用和税金 如企业流转税 所得税 运输费 还有对应 收账款的管理成本 收账成本都会加速企业现金流出 2 4 企业风险的增加 1 应收账款的长期无法收回 将会使企业面临着资金链条断裂的财务风 险 2 企业融资时 报表中的应收账款过多 将影响信用评级 带来融资 风险 3 债务单位一旦陷入财政危机和破产 应收账款将无法收回 随之带 来坏账风险 第 3 页 共 14 页3 第三章 应收账款的风险管理 应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权 债务关系在清偿 时具有不确定性 从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具 有不确定性 简而言之 应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够 回收的额度和回收时间的不确定性 应收账款回收额度上的不确定性也称之 为坏账风险 应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险 指客户超 过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失 拖欠风险累积到一定程度就会转 化为坏账风险 拖欠风险和坏账风险逐年升高 利润下降 连年亏损 经营难 以为继 甚至破产或被重组 大量国内外案例表明 应收账款风险吞噬企业生 命力的能力是难以估量的 其后果触目惊心 因此 企业必须充分重视应收账 款风险的分析和掌控 加强应收账款管理 及时 准确地分析和控制应收账款 的风险 增大企业效益 最大限度地将应收账款风险降到最低程度 确保企业 的可持续发展 主要措施如下 3 1 赊销前控制 3 1 1 慎重的选择赊销对象 2008 年的金融危机 致使雷曼兄弟破产 冰岛挣扎在破产的边缘 失业 率屡创新高 美国的次贷危机 就是这场全球性经融危机的导火线 当时美国投资银行为了攫取更大的经济利益 向没有偿还能力的人贷款 让他们购置房产 有前车之鉴 企业切不可为抢占市场份额盲目发出商品 应慎重的选择赊销对象 赊销对象的经济实力大小及诚信品德优劣 直接关 系到事后账款的收回 具体可以从以下几个方面实施 首先掌握赊销对象的社会信用 信誉及其他相关信息 如企业主体及分支 机构名称 地址 企业负责人 业务经办人 企业工商登记号 注册资金 登记注册日期 税务登记证号码 主营业务收入及其占全部收入的比重 最 近一年内社会信用情况等 其次通过银行了解拟赊对象的银行信用情况 如赊销对象的银行借款余额 还款情况 借款的占用形态 借款方式 如信用 抵押 质押等 预测该 单位经济实力特别是承担连带偿债责任的能力等 最后通过查阅和分析赊销对象会计资料了解其经营情况 如通过对资本 现金流量 主业收入 拖欠账款等数据及其增减变动情况的分析 了解其的 经济运行态势 第 4 页 共 14 页4 3 1 2 科学地确定赊销时间底线 企业可以将新老顾客的月订单量汇总制定一个信用期限表 如 新顾客月 订单金额小于或等于 5000 时立即付款 老顾客月订单金额小于或等于 1000 时立即付款 新顾客月订单金额 5000 20000 时 30 天付款 老顾 客月订单金额 1000 10000 时 30 天付款 确定赊销时间底线 这是为了避免债务追讨及其诉讼过程的初始风险 在 清收风险方面 由于账款催收有法定的诉讼时限 如果债权人在此期间没有 实施催收行为 就会失去法定诉讼权利 就会产生一定的清收风险 民法 通则 规定 一般民事法律关系普遍适用的诉讼时效期间为 2 年 所以债 权单位在赊销业务中要牢牢地把握和有效地利用这一期间 最好在合同中规 定 定期支付一次 3 1 3 核定赊销商品限额 据有关资料显示 当短缺成本等于坏债成本 管理成本 机会成本总和时 企业赊销成本最小 利润最大 短缺成本 指不做或少做赊销业务所受的损 失 坏债成本 是指因赊销企业违约而无法收回的价值 这也必须联系赊销 企业的偿还能力和信用而定 机会成本是指因赊销垫的资金失去投资盈利的 机会 产生的资金成本 在赊销前 可以依据这个公式 制定核定赊销商品 限额 同时 对诚信一般客户可以采用承兑汇票的方式 既减少了预收账款 的风险 又留住了客户 对于诚信好的客户则可以采取分期收款的方式 但 其赊购商品总金额应小于其企业最大负债能力 3 1 4 签订及时有效的合作协议 尽管在改革开放了 34 年的今天 在 人情味 十足的中国 君子协定 式的口头协定 还是在大多数小企业和少数中企中胜而不衰 一旦 应收 账款收不回 企业就陷入有理无处说的囧境 而应收账款的不及时收回 极大程度上也给资金少的小企业带来资金困境 而自 20 世纪 90 年代以来 我国工业新增产值的 76 7 是由中小企业创造的 县级财政收入基本全部 依靠中小企业创造 一旦中小企业陷入财政困局 因此 为避免不必要 的商业纠纷 创造更大的收入和税收 有效的合作协议相当有必要 并且 合同的形式和内容必须符合法律 法规的规定 必要的条款 如时间 赊销物品 还款日期 还款方式等 应当严谨 完整 措辞严密 表述 准确 减少出现纠纷的可能性 第 5 页 共 14 页5 3 2 应收账款的管理 3 2 1 建立催收责任制 企业应当落实内部催款项责任制 形成 谁经手 谁负责 的责任体系 一个企业销售后利润的真正实现是从企业的客户那里收回资金 因此 对拖 欠账款的追收 要采用多种方法清讨 并将催收账款责任到人 财务部门应负 责应收账款的计划 控制和考核 销售人员是应收账款的直接责任人 公司 对销售人员考核的最终点是收现指标 货款到期限的前一周 销售人员应电 话通知或拜访欠款单位负责人 预知其结款日期 并在结款日按时前往 3 2 2 建立赊销审批制度 企业可根据自身特点和管理方式 赋予不同级别的人员不同金额的审批 权限 各经办人员只能在各自的额度审批权限审批 超过限额的 必须请示上 一级领导同意 同时 应落实应收账款催收责任制 各经办人员应对经办的 业务负责 并与其员工的绩效考核挂勾 对造成坏账损失的责任员工和业务 部门 企业可以对其进行考核 赊销不应单凭销售人员的经验判断 而必须 经有关具有审批资格的人员审批后方可实行 3 2 3 加强催收力度 应收账款发生后 企业应采取各种措施 尽快的回收资金 建立 到 期前的提醒 到期日的确认 过期后的及时 反复的催要制度及超额度停 止供货 的作业流程 合理对于逾期的应收账款 应按其拖欠的账龄 金 额进行分析 账龄越长 收不回的可能性越大 变成坏账的可能性越大 应 在初期 就采取有效的措施 同时 应定时分析赊购公司是否有偿还能力 是否故意拖欠 在发现赊购方有严重的财务困难时 应在其清收前 完成催 收 并且 要及时同购货方核对账目 核对完毕必须签字盖章 予以确认 济南冶达的一笔长期应收账款处理过程中 经过对方确认的对账单成为 后来诉讼中的直接和有效证据 促成诉讼成功 顺利地追回了货款 3 2 4 按规定比例提取坏账准备 在市场经济条件下 各企业业务往来中 有商品赊销就不可避免的存在坏 账风险 为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和 第 6 页 共 14 页6 财务收支的困难 就要预先按规定比例提取坏账准备金 在坏账实际发生时 再冲销已提的坏账准备 提取坏账准备金的方法一般有以下三种 账龄分析法 应收账款余额百分比法 赊销百分比法 是以某一期间赊销金额的一定百分比来估算坏债损失 计算比较简单 由于 市场的作用 必须每年对估计坏债百分比进行检查 及时调整估计坏债百分比 确保用坏债百分比所估计的坏债能基本符合坏债 损失的实际情况 企业的应收账款不仅面临着回收的风险 同时也会给企业带来经营风险 因此企业不仅要充分发挥应收账款收回管理 同时要扩大销售 增加利润的 特殊功能 而且要将其风险降到最低程度 如以下措施 3 3 应收账款的转让 转让的目的 一 转移风险 二 进行融资 应收账款的转让的方式 一是抵押 与银行或其他出借方签订合同 可以以应收账款作为担保 在规 定期限内 企业有权这样做 二是让售 企业可以将应收账款出售给银行或 信贷机构 以达到融资避险 银行或信贷机构根据发票金额 减去容许给客 户的现金折扣 其应收取的手续费和销售折让的扣款 将余额付给企业 在 急需资金周转的企业 这不失为一个好途径 3 4 允许赊购企业用物品偿还 以物易物的交易方式 在原始社会兴起 当时 没有统一货币 人们 想要某一样物资 必须使用以物易物的方式 比如乙想要头羊 甲有一 只 乙有一只猪 甲也想要头猪 甲乙就可以进行交换 当赊购方持有出 售方需要的商品或债券时 出售方可以与赊购方协议转让交换