外币会计作业.doc

外币会计第1题甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。（1）甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下：项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款8008.056 440应收账款4008.053 220应付账款2008.051 610长期借款1 2008.059 660（2）甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下：3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1 200万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2006年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。3月31日，市场汇率为1美元=7.98元人民币。要求：（1）编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。（2）计算甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑差额，并编制汇兑差额相关的会计分录。第2题资料：振华集团有一个应纳入合并范围的境外子公司。 1、该子公司以美元表示的会计报表如下：利润表及利润分配表 单位：万美元主营业务收入800减：主营业务成本400 主营业务税金及附加 40主营业务利润360减：营业费用20 管理费用15 财务费用25营业利润300加：投资收益0 营业外收入20减：营业外支出 10利润总额 310减：所得税110净利润200加：年初未分配利润25可供分配的利润225减：提取盈余公积40 应付利润35未分配利润150资产负债表 单位：万元项目美元项目美元银行存款50短期借款140应收账款120应付账款100存 货230长期负债300长期投资150负债合计540固定资产400递延贷项0无形资产40实收资本200其他长期资产10资本公积 60资产合计1000盈余公积50未分配利润150递延借项0所有者权益合计460合计1000合计10002、本期期初市场汇率为1美元=8.2元人民币，期末市场汇率为1美元=8.4元人民币；3、该子公司接受投资时的市场汇率为1美元=8.0元人民币，资本公积全部为接受投资时的资本溢价；4、上期折算后的会计报表中“未分配利润”的数额为