财务情况说明书编写及部分财务指标.doc

财务情况说明书编写及部分财务指标财务情况说明书编写及部分财务指标一、 财务情况说明书的编写要求财务情况说明书是财务报告的重要组成部分。它结合企业生产经营情况，主要以财务报表的数据为依据，在进行必要的财务分析后，运用会计数据，以简要的文字叙述方式，比较全面而有重点地分析总结企业一定会计期间的财务情况和存在问题，并说明对企业本期或下期财务状况发生重大影响的事项。财务情况说明书是对财务报表的补充说明文件，它有助于企业管理当局、国家经济管理机构、投资者、债权人及其他财务信息使用者正确理解财务报表中的数据，全面了解报告期企业的财务状况、经营成果和财务状况变动的情况及其原因，以便用为进行经济管理与经济决策的重要依据。根据规定，财务情况说明书作为年度财务报告的组成部分，应在年度终了后的规定时间内随同财务报表报出。为了发挥财务情况说明书的应有作用，一般应注意按以下要求编写财务情况说明书：以事实为依据，主要用数据说明问题，叙述客观、表达准确；运用规范化的财务指标，作为分析评价的工具，以便于财务信息使用者理解与分析对比，如前所述，规定用来总结与评价企业财务状况和经营成果的财务指标，包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标，具体包括资产负债率、流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资本金利润率、销售利税率、成本费用利润率等；按照规定的主要内容进行编写，以便于财务信息使用者全面了解企业的财务情况和存在问题，并有助于预测其前景。二、 财务情况说明书的主要内容根据规定，企业财务情况说明书的主要内容包括以下几方面：（一） 企业生产经营情况主要对报告期企业的生产经营情况作出总括的说明，并可结合对市场和前景的分析，对今后企业生产经营发展趋势进行预测和提出建议。一般可运用产值与主要产品产量及增长率、销售收入（或营业额）及增长率、劳动生产率等主要经济指标，通过与计划、上期实际对比，来说明企业生产、经营的基本情况；同时，运用实现利润总额、销售利税率、成本费用利润率、全部资产利润率（资金利润率）等财务指标，来说明企业生产经营活动的综合经济效益。此外，对于影响企业生产经营的外部和内部因素，诸如，原材料、能源供应状况、运输问题、产品质量与技术开发问题、市场占有情况、资金供求情况等，如果问题突出，可予以扼要说明。（二） 利润实现与分配情况对于利润的实现情况，一般应通过与上期实际或本期计划对比，说明利润总额的构成情况及利润增减变动的原因。可着重分析主营业务利润增减变动的原因，其他业务收入与成本费用的增减变动情况，以及增减变动较大的其他项目如管理费用、投资收益等的情况及原因。同时，可运用销售利润率、成本费用利润率、全部资产利润率、资本金利润率等财务指标，来说明企业的盈利水平和获利能力。对于利润的分配情况，一般应说明利润分配办法，各项目分配的结果以及与上期或计划对比的变动情况及原因。（三） 资金增减和周转情况对于资金的增减情况，一般应说明报告期的资金筹集情况，所有者的投入资本及其增值情况、长期负债、流动负债的增减变动情况及主要原因，还可根据财务状况变动表或现金流量表的数据，说明营运资金和现金的来源和运用的基本情况及原因。对于资金的周转情况，一般应运用存货周转率、应收帐款周转率、营运资金周转率、固定资产周转率、全部资产周转率等指标，来说明资金周转速度和资产利用效率。并对影响资金周转的主要原因作扼要分析。（四） 财务收支情况财务收支情况与资金增减变动和资金周转情况相联系。一般应着重说明营运资金的来源和运用以及现金的收支情况、筹资来源和财务支付能力的情况及问题。可运用资产负债率、利息保障倍数、流动比率、速动比率等指标，来说明影响财务收支情况的重要原因（五） 税金缴纳情况应说明企业当期的应纳税款数额及其缴纳情况，以及应交未交税金的情况和原因。（六） 各项财产物资变动情况主要说明存货和固定资产发生盘盈盘亏、毁损、失窃等的情况、原因及实际影响。对财产物资发生的非常损失，应专项说明。（七） 对财务状况有重大影响的事项对于已经发生或即将发生的对财务状况有重大影响的事项，应加以说明。诸如，价格、税制的改革及其影响，利率、汇率的变动及其影响、财经法规和财务会计制度的变动及其影响，以及企业会计处理方法（如折旧方法、存货计价方法、收入确认方法、坏帐处理方法等）的变更及其影响等。（八） 财务报表日后影响财务状况的重大事项在资产负债表日后至报出财务报告以前，如发生对企业财务状况变动有重大影响的事项，诸如企业因败诉面被处以巨额赔款，因债务人破产而无法收回巨额帐款等，都应予以说明。此外，如有其他有助于理解和分析财务报表需要文字说明的事项，也要在财务情况说明书中一一说明。三、主要财务指标1、 流动比率=流动资产/流动负债*100%2、 速动比率=速动资产/流动负债*100%（速动资产=流动资产存货）3、 应收账款周转率（适用于工业、农业、旅游、饮食服务业）=赊销收入净额/平均应收账款余额*100%其中：赊销收入净额=销售收入现销收入销售退回折扣折让平均应收账款余额=（期初应收账款+期末应收账款）/24、 应收账款损失率=坏账损失/应收账款余额*100%5、 存货周转率（适用于工业、商品流通、施工、房地产开发）=销售成本/平均存货*100%其中：平均存货=（期初存货+期末存货）/26、 资产负债率=负债总额/全部资产总额*100%7、 资本金利润率=利润总额/资本金总额8、 （销售）营业收入利税率=利税总额/销售收入*100%9、 成本费用利润率=利润总额/成本费用总额*100%10、 营业利润率=利润总额/营业收入净额*100%11、 成本费用利税率=利润税金总额/成本费用总额*100%四、 词解释i. 工业总产值：包括：成品价值、工业性作业价值（即对外加工费收放）和自制半成品、在产品期末期初差额价值。（成品价值：生产产品的产量乘以本期产品实际销售平均单价（不含增值税）计算，按成本价格转账的自制设备和成品，按成本价格计算生产成品价值。ii. 外商投资企业的注册资本及出资期限：A：注册资本（1）、注册资本概念：为设立企业在登记管理机构登记的资本总额，为投资各方应认缴的出资额之和。（2）、投资总额：指按照企业合同、章程规定的生产规模需要投入的基本建设资金和生产流动资金的总和。一般为：注册资本加上企业的借贷资金。（3）、注册资本的规定a、 外国合营者的投资比例一般不低于25%；b、 投资总额在300万美元以下（含300万美元）的，其注册资本至少应占投资总额的7/10；投资总额在300-1000万美元（含1000万美元）的，其注册资本至少应占投资总额的1/2；投资总额在1000-3000万美元以下（含3000万美元）的，其注册资本至少应占投资总额的2/5；投资总额在3000万美元以上的，其注册资本至少应占投资总额的1/3。c、 自2005年11月18日起，生产性外商投资企业注册资本必须达到100万美元以上。B：出资期限（1）、一资缴清出资的，从工商执照签发之日起6个月内缴清；（2）、分期出资的，各方第一期出资，不得低于各自应认缴出资额的15%，并在营业执照签发之日起三个月内缴清，其余部分规定如下：a、 50万美元（含50万美