现金流量表知识点.doc

（1）研究开发费用：计入当期损益，属于经营活动现金流出 资本化部分，属于投资活动（2）分期付款方式购建的固定资产、无形资产、融资租入固定资产各期支付的租赁费为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息，属于筹资活动支付融资租入固定资产的租赁费作为筹资活动现金流出（3）支付在建工程人员工资，作为投资活动现金流出（4）附追索权转让应收账款收到现金，筹资活动现金流入（5）因购买子公司的少数股权支付现金在母公司个别报表中属于投资活动现金流量 但是，在合并报表中属于筹资活动现金流量（6）不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在母公司个别报表中属于投资活动现金流量，但是，在合并财务报表中属于筹资活动现金流量（7）丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金属于投资活动现金流量【例题多选题】（2011年）甲公司201年度涉及现金流量的交易或事项如下：（1）因购买子公司的少数股权支付现金680万元；（2）为建造厂房发行债券收到现金8000万元；（3）附追索权转让应收账款收到现金200万元；（4）因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元；（5）支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元；（6）因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元；（7）因购买交易性权益工具支付现金160万元，其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元；（8）因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为100万元，利息为20万元；（9）支付在建工程人员工资300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。1.下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的有（）。A.发行债券收到现金作为筹资活动现金流入B.支付在建工程人员工资作为投资活动现金流出C.因持有的债券到期收到现金作为投资活动现金流入D.支付融资租入固定资产的租赁费作为筹资活动现金流出E.附追索权转让应收账款收到现金作为投资活动现金流入正确答案ABCD，选项E是属于筹资活动的现金流入。2.下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，正确的有（）。A.投资活动现金流入240万元B.投资活动现金流出610万元C.经营活动现金流入320万元D.筹资活动现金流出740万元E.筹资活动现金流入8120万元正确答案ABD1、投资活动的现金流入（6）120（8）120240（万元）；（6）因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元；（8）因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为100万元，利息为20万元；2、投资活动现金流出（4）150（7）160（9）300610（万元）；（4）因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元；（7）因购买交易性权益工具支付现金160万元，其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元；（9）支付在建工程人员工资300万元。3、经营活动的现金流入0；4、筹资活动的现金流出680（事项1）60（事项5）740（万元）；（1）因购买子公司的少数股权支付现金680万元；（注：母公司个别报表，投资活动现金流量）（5）支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元；5、筹资活动的现金流入（2）8000（3）2008200（万元）；（2）为建造厂房发行债券收到现金8000万元； （3）附追索权转让应收账款收到现金200万元；故本题选项ABD正确，选项CE错误。一、经营活动产生的现金流量1、收到的其他与经营活动有关的现金罚款收入经营租赁固定资产收到的现金投资性房地产收到的租金收入（购建投资性房地产实际支付的现金，属于投资活动）流动资产损失中由个人赔偿的现金收入除税费返还外的其他政府补助收入2、支付的各项税费”项目所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费注：不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税（属于投资活动）不包括本期退回的增值税、所得税（“收到的税费返还”项目反映）3、支付其他与经营活动有关的现金经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。此外包括支付的销售费用，及支付的制造费用。支付其他与经营活动有关的现金支付其他管理费用支付的销售费用支付的制造费用（二）投资活动产生的现金流量1、“收回投资收到的现金”项目出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资（不包括处置子公司）收到的现金。不包括：债权性投资收回的利息（“取得投资收益收到的现金”项目）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额2.“取得投资收益收到的现金”项目 （现金股利利息收入）交易性金融资产、可供出售金融资产投资分得的现金股利从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金（收到的现金股利）因债权性投资而取得的现金利息收入 （注：包括在现金等价物范围内的债权性投资的利息收入不包括：股票股利注意：一次还本付息的持有至到期投资到期收到本金和利息的时候，“收回投资收到的现金”项目只能计入本金，利息是要计入“取得投资收益所收到的现金”项目的。3.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目净额 = 处置子公司及其他营业单位所取得的现金 子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 相关处置费用注：如为负数，填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目4、购建固定资产、无形资 产和其他长期资产支付的现金”项目购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）实际支付的现金购买固定资产、无形资产等支付的价款及相关税费用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬注：企业以分期付款方式购建的固定资产、无形资产，以及融资租入固定资产，各期支付的现金均在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”中反映。5.“投资支付的现金”项目除现金等价物以外的投资：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资（不包括取得子公司支付的现金），以及支付的佣金、手续费等交易费用。注：（1）企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。（2）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额，应在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目中反映。6.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目结算方式是多种多样的，如购买方全部以现金支付或一部分以现金支付而另一部分以实物清偿。取得子公司及其他营业单位支付的现金净额购买出价中以现金支付的部分子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映。（三）筹集活动产生的现金流量1.吸收投资收到的现金发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。注意：不包括发行债券收到的款项（下面，“借款收到的现金”项目）2.借款收到的现金本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。3.“偿还债务支付的现金”项目反映偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。不包括：企业支付的借款利息和债券利息（“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目）4.“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映企业实际支付的现金股利、支付给