管理会计案例 丰达公司量本利分析.pdf

丰达公司量本利分析丰达公司量本利分析 丰达公司是深圳一家小型的通信设备制造企业 自 2000 年创建以 来 发展非常迅速 虽然规模不大 仍采用家族式管理模式 丰达公 司十余年间在资金积累上初具规模 而且在深圳业界取得了良好的声 誉 在设备采购方面 丰达公司凭借良好的信誉 在大多数原材料配 件都获得了不错的供应商信用支持 只有 MTK 下游的方案集成商 以 及摄像头 显示屏等配件需要提前付款 其他都可以 赊账 在其产 品卖出去回款后再行支付 在产品的设计与生产方面 丰达公司凭借其业内经验 一般在初 始投资后一个季度左右即可推出一款成品 但是 丰达公司没有自己的销售力量 而是完全依靠驻扎明通数 码城的销售代理商出售自己的产品 这些独立的代理商收取所卖商品 价款的 15 作为销售佣金 丰达公司的财务经理黄建 已经编制了 2014 年预算利润表如下 丰达公司利润表丰达公司利润表 20201414 年年 单位 元单位 元 销售额 16000000 制造成本 变动制造成本 7200000 固定制造成本 2340000 9540000 销售毛利 6460000 销售和管理费用 代理商佣金 2400000 固定推销成本 120000 固定管理费用 1800000 4320000 营业利润 2140000 减 固定利息费用 540000 税前利润 1600000 减 所得税 480000 净利润 1120000 黄建把这份报告呈送给丰达公司的总裁李丰达先生 并且进一步 解释到 我是按照 15 的销售佣金来编预算的 但据我们了解 如果 我们不把销售佣金提高到 20 那些代理商可能明年不会继续代理我 们的产品 李丰达了解到这些情况后 感到非常生气 他说 这些 代理商越来越不像话了 他们一年比一年要求更多 今年更是这样 他们怎么能要求 20 的佣金呢 黄建回答说 代理商反映他们在支 付广告费 差旅费以及其他促销费用后 收入所剩无几 他们简直 在抢劫 李丰达反驳说 该是建立自己销售队伍的时候了 你能让 会计把相关成本数据提供给我看看吗 黄建把早已准备好的数据拿 给李丰达 并且说到 我们掌握了几家公司的情况 他们支付少量的 底薪给他们自己的销售人员 在这基础上另外给他们支付 7 5 的佣金 与此相对应 他们要承担所有的促销费用 如果我们建立自己的销售 力量 每年我们需要增加 2 400 000 元的固定销售费用 如下表所示 但如果我们不答应代理商的要求 我们每年需要支付 3200000 元 20 16000000 的佣金 薪金 销售经理 100000 销售人员 600000 业务费 400000 广告费 1300000 合计 2400000 李丰达看完这个计算后 说道 非常好 并且我发现按照现在 15 的佣金计算 我们刚好付给代理商 2 400 000 元 黄建回答说 事实 上还不止这些 过去我们要请会计师事务所审查代理商的报告 以后 我们将不用了 我们的管理费用也将因此减少 75000 元 对黄建所做 的一切 李丰达感到非常的满意 最后他要求黄建把所有的数据收集 起来 做一份报告给他 他打算召集公司的管理层开会讨论这个事情 如果讨论通过 公司将立即执行这个计划 要求 要求 1 在如下三种情况下 1 销售佣金保持 15 不变 2 销售佣金 提高到 20 3 丰达公司使用自己的销售力量 分别计算丰达公司 2014 年的盈亏临界点销售额 2 假设丰达公司继续通过代理商销售自己的产品 并且支付 20 的销售佣金 那么 2014 年要销售多少产品才能达到预算的净利润 3 计算丰达公司在通过代理商销售产品 20 销售佣金 和建立自 己的销售队伍销售产品两种情况下净利润无差别时的销售额 4 在下面三种情况下计算丰达公司在 2014 年 12 月 31 日的经营杠 杆 使用息税前利润计算经营杠杆 1 销售佣金保持 15 不变 2 销售佣金提高到 20