财务管理基础工作.doc

财务管理标准 财务基础工作 第8页 共8页有限公司财务管理标准修订号： A文件号：HDR0302第1页 共8页财务管理基础工作编 制审 核批 准姓 名日 期财务管理基础工作1 总 则1.1 财务管理基础工作是正确反映公司财务状况和经营成果的前提和关键。1.2 财务管理基础工作包括原始记录、定额管理、计量验收、财产物资管理、财务预算、内部稽核等。2 原始记录2.1 原始记录的范围原始记录是公司内部最初记载业务活动情况的记录，是公司统计核算、会计业务核算、信息反馈及交流的主要基础资料，它包括各种自制的原始凭证和其他各种记录，如工时记录、机物料低耗品领发记录、考勤表等等。公司各职能部门及科、班组都必须建立健全产量、质量、工时、设备利用、存货消耗及领用、收发、退库、转移及各项财产物资的毁损等各环节原始记录。2.2 制定原始记录的原则2.2.1 制定原始记录要以能满足国家、公司和财务工作的需要为前提。2.2.2 在设计制定原始记录时，要简便易行，相对稳定，切忌重复劳动，重复反映，必要时可加以修订补充。2.3 根据公司生产经营活动特点，规定使用以下几种主要原始记录。2.3.1 产品产量原始记录，包括产品产量统计表、产成品入库单、产品加工线路单。2.3.2 产品质量原始记录，包括产品质量检验单、产成品质量等级记录，生产废次品记录。2.3.3 材料物资消耗记录，包括发料记录、燃料动力消耗记录、领料单、退库单。2.3.4 工时利用原始记录，包括设计计划工时、设计能力工时、设计实动工时、制造能力工时、制造定额工时、制造实动工时、废、次品返工工时及报废工时记录。2.3.5 物资管理原始记录，包括物资采购合同/协议、物资入库单，及质量部门验收合格的原材料入库单.2.3.6 固定资产运转原始记录，包括固定资产购进、安装及转固记录、大修理记录、固定资产更新改造记录、固定资产转移记录。2.3.7 货币资金管理原始记录，包括货币资金收支凭证、银行余额调节表。2.3.8 财产清查原始记录，包括货币性资产清查报告表、材料物资清查报告表、固定资产清查报告表、物资毁损报废清查报告表。2.4 原始记录表式的设计：记录表格、台帐格式由使用部门与填报部门协商设计，力求统一口径，有效地使用原始记录资料，满足统计核算和财务核算的要求。2.5 设计制定原始记录的责任部门：产品产量原始记录由制造部制定；产品质量记录由品质保证部制定；材料物资消耗原始记录由制造部制定；工时利用原始记录由管理部制定；物资管理原始记录由采购部门制定；设备运转原始记录由制造部制定；货币资金原始记录及财产清查原始记录由财务部制定。2.6 原始记录填报要求。2.6.1 填报原始记录要真实、完整、正确、清晰、及时并按规定格式、内容和方法认真填写及时上报，如实反映生产经营状况。2.6.2 原始记录填好后必须由填报人签名，主管部门负责人签署后才能传递有关部门汇集。2.6.3 填报原始记录纳入各部门岗位责任制管理并和生产业绩处于同等的考核奖励地位。3 定额管理3.1 定额是进行生产经营活动或执行预算进程中对人力、物力、财力的配备、利用和消耗，以及获取成果等方面所应遵守的标准或应达到的水平。3.2 制定和执行各项先进、合理、科学的定额是提高生产效率，加强经济核算，提高经济效益必须的基础工作。3.3 根据公司生产的特点和管理的需要，一般实行以下定额：劳动工时定额；资金定额；原材料、低值易耗品消耗定额；费用定额；人员定额等。3.4 定额的管理与分工。3.4.1 劳动工时定额由制造部负责制定和管理，由管理部负责监督。3.4.2 原材料消耗定额由工艺部门负责制定和管理。3.4.3 低值易耗品消耗定额由工艺部门负责制定和管理。3.4.4 资金定额由财务部门牵头会同各责任部门共同制定和管理。3.4.5 费用定额由财务布负责制定和管理。3.4.6 人员定额由管理部负责制定和管理。3.5 定额的制定方法。3.5.1 劳动工时、材料、低值易耗品消耗定额制定方法：参照近三年实际消耗情况，并按照最新设备、人员能力，通过努力可以达到的原则确定消耗定额；如无消耗记录，则参照类似消耗水平预定消耗定额，通过实际消耗水平不断修正。3.5.2 资金定额的制定方法：根据营业部门提供的资金回收计划，以及各责任部门提供的资金使用计划，由财务部进行综合平衡下达。3.5.3 生产能力利用定额的制定方法：生产能力利用定额的计算，应依据近35年设计生产能力与实际能力，同时根据市场情况，剔除不合理因素后制定出计划年度的生产能力利用定额。3.5.4 费用定额的制定方法：费用指营业费用、财务费用、管理费用和制造费用。制定各种费用定额是在执行国家规定列支范围的前提下，以上期实际发生额为基础，预计发生变化的数额来确定。3.5.5 各类费用定额上年实际发生额计划期内增减数3.5.6 人员定额的制定方法：制定人员定额要定机构、定人员。对生产工人的定员有三种方法：按实际劳动生产率定员、按设备定员、按岗位定员。对管理人员的定员方法有两种：一种是按机构设置和业务繁简定员；一种是按生产工人的一定比例定员。3.5.7 成本费用的费用开支和预算计划按近年实际水平并结合行业水平、销售定单及市场情况制定。3.6 定额制定后先由公司领导讨论通用付诸实施。定额实施过程中，定额归口部门应随时掌握定额的执行情况和在执行中存在的问题，按程序定期修订、调整。4 计量验收管理4.1 计量管理是公司管理的重要组成部分，也是进行会计核算和财务管理的基础，各单位都应在供、产、用各个环节上，实行严格的计量管理，以确保核算的真实可靠。4.2 计量验收管理的范围和分工：计量验收管理由品质保证部负责，管理范围包括：各种计量手段（器具）的配置、检测、调试、定期检测、维修等计划安排，计量管理制度、计量标准、计量考核办法的制定，负责计量人员的培训、考核等，贯彻中华人民共和国计量法。计量手段一经确定不得随意变动。4.3 计量器具的配备：公司、各部门使用的各种计量器具统一由品质保证部计划配置，使用部门并设置使用台帐。需更新和添置时，按公司有关规定申请办理。4.4 为保证计量的真实可靠，对使用的计量器具应根据公司的计量管理规定，定期进行检修，对于超出计量检修合格证有效期的计量器具不得使用。4.5 购进物资，必须由采购人员持实物和发票（或货物清单）到指定的仓库办理入库手续，仓库保管员应对“票、物”进行核实，质检人员对实物进行验质、计量或点数后开具入库单，作为购物人的报销依据之一。4.6 生产的完工产品入库首先应经品质保证部进行质量检验，并达到质量标准后，生产部门持产品和检验合格证到产品管理员处办理入库，作为统计产量和核算成本的依据。4.7 领用物资，仓库保管员或产品管理员应根据“领料单”列出数量，通过计量后发出，并由保管员或产品管理员在“领料单”填写发料数量、发料人姓名以示负责。5 财产物资管理5.1 为促进公司生产经营的发展，加速资金周转，降低产品成本，合理储备物资，节约挖掘潜力，必须加强物资管理。5.2 物资采购的管理5.2.1 物资采购的归口管理。原、辅材料、工程物资、设备及设备备品、备件、仪器、仪表、工具、器具、办公用品采购由营业部负责；汽车配件、汽车用燃料及消耗品采购由管理部负责。5.2.2 购进物资必须编制物资采购计划。按公司产品生产计划和各部门提出的预算分别编制年度、月度物资采购计划，并纳入公司财务收支计划。5.2.3 采购人员必须按批准的采购计划填制“采购价格申请单”交财务部部长确认，一万元人民币以上(含一万元人民币)的应由总经理/执行总经理确认，然后交财务部备案。签订物资采购合同价格必须在备案的价格范围内，采购人员对采购物资的数量、质量、规格等负完全责任。财务部应对各种合同分类整理、登记，实施价格监督和审核。5.2.4 按期编制年度、月度采购资金计划和用款计划，属收益性支出的计划由各使用部门编报，属资本性支出的计划由管理部负责编报，由财务部负责综合平衡，经财务部长、执行总经理批准下达执行，年度计划经总经理办公会讨论通过。5.3 物资验收入库，应遵循下列程序：5.3.1 资库房管理：办公用品、劳保用品库房由管理部归口管理；办公用品、劳保用品以外的物品由营业部归口管理。5.3.2 物资到库后，采购人员要及时将入库单、质保书送到库房，并通知检查人员进行入库检查，办理入库手续。5.3.3 保管员、检查员应对到库物资的数量进行清点，检验质量，并按计量结果填制入库单，由保管员、检查员、采购人员签字或益章，以示负责。5.3.4 凡采购物资直接发往工地、分包厂或直接交使用部门使用的，应逐笔填写入库单，检查人员视具体情况决定检查地点。经办人员要及时根据检查人员的签单向保管员办理出库领料手续。5.3.5 采购人员入库单和发票到财务部门办理报帐手续时，财务部门除按常规进行审核外，还应与采购合同进行核对无误后，才可办理报销手续。5.3.6 退库物资是属于多领、错领而未使用的物资，不属于购进物，退库时一律用领料单红字填制。5.4 领发物资，应遵循下列程序：5.4.1 物资领用部门领料时，应开具领料单（属生产产品领料，应按工艺人员核定的材料消耗定额开具领料单），并在物资归口管理部门办理有关手续后方可到仓库办理领料。领料单实行一物一单制。5.4.2 仓库保管员发放物资时，应认真核查发放物资的有关凭据，然后按实发数填入领料单内，并经双方签字，以明确责任。严禁以“白条”抵库存。5.4.3 自用物资对外调拨时，应经财务部审定调拨价格后，由物资管理部门填制“物资调拨单”。购物人持单到财务部门办理交款手续、开具销售发票，方能到仓库提取物资。5.5 物资出门的管理按公司标准物资出门管理办法执行。5.6 生产过程中的余料、废旧物资实行归口管理、综合利用。金属边角余料及废金属的回收管理由营业部负责管理。5.7 产成品的收发管理，应按下列程序：5.7.1 产品部件完工入库通知单由五联组成。第一联由生产单位存查；第二联交财务部；第三联由检查员留存；第四联交营业部。5.7.2 完工部件入库前，应由品质保证部进行检验，合格后签字盖章。由制造部将“产品部件完工入库通知单”送交各有关单位。5.7.3 公司产品按有关合同进度及有关生产计划完工报交后，由营业部以书面形式通知制造部进行产品部件发运。5.7.4 财务部根据营业部通知及产品部件完工入库通知单开具销售发票，并据以办理收款及销售业务。5.8 固定资产中，公司所有电脑设备由设计部管理、制造部使用的厂房、办公楼及设施、公司本部大楼及设施由管理部管理；制造部、品质保证部使用的设备仪器由制造部和品质保证部分别管理。财务部进行固定资产的价值管理和核算，各固定资产使用部门设置台帐进行管理。凡使用固定资产的单位，未经批准，不得拆除、转移和改制。使用单位对固定资产只有使用权，没有处置权。5.9 财产物资清查是挖掘资金潜力保护财产安全完整做到帐实相符的重要环节。（财产物资清查具体内容详见公司职物资清查管理制度）6 财务预算管理6.1 为了降低成本和费用、加强现金调度和合理节约使用资金，保证公司生产经营活动的正常进行，按公司管理要求，应按期编制年度财务预算和月度财务收支计划。6.2 财务预算的依据：6.3 根据公司经营方针，结合市场销售环境、市场价格环境进行财务预算。6.4 财务预算的内容：6.4.1 项目销售预算：包括预算期内签订的项目内容、销售情况。项目内容包括项目名称、产品类型、预计重量、预计签约时间、预计价格。销售情况包括销售时间（月份）及销售数量。6.4.2 项目成本预算：预算期内执行的各项目成本情况。包括原材料预算、外注预算、直接工资预算、燃料动力费预算、制造费用预算（其中设计费用单列），其他成本预算（运输费、报关费及其他直接费用）。6.4.3 财务收支预算。包括财务收入预算和财务支出预算。财务收入预算包括主营业务（货款）收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益；财务支出预算包括材料采购预算、外注、加工预算、工资预算、纳税预算、期间费用预算、营业外支出预算、资本性支出预算和其他业务支出预算等。6.4.4 损益预算：包括主营业务收入预算、主营业务成本预算等。6.5 财务预算的编制分工：财务预算由财务部根据各部门提供的预算资料进行综合分析平衡后负责编制。各部门提供的预算资料有：6.5.1 营业部：项目销售预算资料、销售收入预算、项目成本预算基础资料(原材料、外注情况)、应收应付账款资料、销售费用预算。6.5.2 设计部：设计工时预算（按项目区分）。6.5.3 制造部：项目工时预算。6.5.4 管理部：人员预算、工资预算、固定资产投资预算。6.5.5 各职能部门：各项费用预算。6.5.6 财务部：项目销售预算表、部门费用预算表、项目成本预算表、资金收支预算表、人员工资预算表、固定资产折旧预算表、财务费用预算表、损益预算表。6.6 财务预算的执行和控制6.6.1 财务部组织编制的财务预算提交财务部长审定，并经总经理办公会（或董事会）讨论通过下发执行。6.6.2 财务预算执行过程中财务部对各职能部门预算指标进行日常监控，主要采用指标法、控制法和责任法。6.7 财务预算的信息反馈和分析6.7.1 为了及时掌握财务预算的执行和完成情况，定期或不定期对财务预算指标执行信息进行反馈、分析、评价。6.7.2 对计划期内确需调整预算时，各职能部门应向财务部提出调整预算理由和调整意见，由财务部报经总经理/执行总经理审批同意后，对原预算进行调整。6.7.3 财务预算批准实施后，为维护其严肃性，加强财务收支管理，挖掘内部潜力，提高经济效益，定期或不定期对财务执行情况及结果纳入公司经济责任制进行考核。7 内部稽核7.1 为了正确行使会计监督，规范会计核算，建立良好的会计工作秩序，确保公司财产安全、完整，维护投资者权益。根据会计法的规定和公司实际情况，公司会计机构内部建立内部稽核制度。7.2 内部稽核就是由公司内部工作人员对公司的财务成本计划、会计凭证、会计账簿和会计报表等所进行的审核。7.3 稽核工作的主要内容7.3.1 稽核工作的主要内容包括事前稽核、事中稽核、定期稽核和经常稽核。7.3.2 事前稽核指事前审核财务预算、费用指标和成本计划等。7.3.3 事中稽核指稽核日常实际发生的财务收支。7.3.4 定期稽核指按月对各物资管理部门各类物资收、发、存情况的稽核。7.3.5 经常稽核指对会计凭证、会计帐簿和会计报表进行稽核。7.4 稽核工作的职责分工7.4.1 财务部负责人负责对全部现金、银行收付凭证（特别要注意原始凭证）及总帐、分类帐的稽核。7.4.2 财务部各业务岗位应履行与本岗位工作相应的稽核任务。7.4.3 财务部部长负责对财务预算、费用指标和成本计划、会计报表等进行稽核。7.5 稽核工作的基本方法7.5.1 库存物资收、发、存的稽核7.5.1.1 确定稽核日期，使保管员能按期登帐，稽核员能按期稽核。7.5.1.2 稽核员在仓库签收入库单、发货单时，应逐笔核对与仓库帐簿记录是否一致，结存数的计算是否正确。审核无误后，在帐簿结存栏旁签章，以明责任。7.5.1.3 稽核员签收入库和发出凭证，应坚持“三核对”的原则。即入库单与采购员报帐凭证核对；销售单与财务部门收款凭证核对；各仓库结存物资价值与财务部门分类帐核对。7.5.2 财务预算、成本计划和报表的稽核7.5.2.1 从形式上稽核：主要审核封面的填写和盖章是否齐全、规范，应报送的种类和单位是否报全等，有关项目、指标及附注是否遗漏。7.5.2.2 从内容上稽核：主要审核资料、数字的真实性、完整性，看年初数与上年年末数是否一致，本年数计算、填列是否准确、合法，编制依据是否充分、前后各期的信息资料是否可比，采用的方法是否一致，勾稽关系是否相互衔接，是否符合国家财经、法律、法规和财务会计制度要求。7.5.3 原始凭证的稽核7.5.3.1 从形式上稽核：凭证名称、填制日期、接受凭证单位、经济业务、内容、摘要、数量、金额、增值税、凭证编号和有关责任人签字等是否齐全、手续是否完备。7.5.3.2 从内容上稽核：原始凭证列示的经济业务是否真