会计科目详细解释.xls

序号 会计科目核算内容 一 资产类 货 币 资 金 1库存现金企业的库存现金 保险柜的现金 2银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项 3其他货币资金 企业的银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款信用证保证金存 款等其他货币资金 4 交易性金融资产 债债 券券 5应收票据 企业因销售商品 提供劳务等而收到的商业汇票 包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票 6应收账款企业因销售商品 提供劳务等经营活动应收取的款项 7预付账款 企业按照合同规定预付的款项 双重性科目 一般情况余额在借方 是资产性账户 当余额在贷方的时候 是负债性账户 而且所结 算的金额是应付款 因因为为预预付付账账款款具具有有双双重重性性 所所以以当当预预付付了了一一部部 分分账账款款 而而余余款款没没有有支支付付的的时时候候 贷贷方方不不用用再再分分开开记记录录预预付付账账款款和和 应应付付账账款款了了 而而是是可可以以直直接接写写预预付付账账款款 全全部部金金额额 不不是是预预付付的的金金 额额 8应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润 9应收利息 企业交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 发放 贷款存放中央银行款项 拆出资金 买入返售金融资产等应收取的 利息 10其他应收款 企业除存出保证金 买入返售金融资产 应收票据 应收账款 预 付账款 应收股利 应收利息 应收代位追偿款 应收分保合同准 备金 长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项 11坏账准备企业应收款项的坏账准备 12代理业务资产 存存 货货 13材料采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本 一般 经济业务都是以实际成本来进行的 如果按照计划成本来核算 则 需要有 材料成本差异 这一项 14在途物资 企业采用实际成本 或进价 进行材料 商品等物资的日常核算 货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本 15原材料 企业库存的各种材料 在在描描述述经经济济业业务务的的时时候候 一一定定要要说说材材料料验验收收 入入库库 否否则则是是在在途途物物资资 而而且且原原材材料料的的价价钱钱 价价 费费 包包装装费费 运运输输 费费 装装卸卸费费 仓仓储储费费 16材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额 17库存商品 企业库存的各种商品的实际成本 或进价 或计划成本 或售价 18发出商品 19商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额 20委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料 商品等物资的实际成本 21周转材料企业周转材料的计划成本或实际成本 22存货跌价准备企业存货的跌价准备 23融资租赁资产 24 持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余成本 25 持有至到期投资 减值准备 企业持有至到期投资的减值准备 26 可供出售金融资 产 长长 期期 投投 资资 类类 27长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资 28 长期股权投资减 值准备 29投资性房地产 30长期应收款 31 未实现融资收益 固固 定定 资资 产产 类类 32固定资产 企业持有的固定资产原原价价 折折旧旧的的价价钱钱算算在在累累计计折折旧旧 固固定定资资产产只只 能能是是原原价价 33累计折旧企业固定资产的累计折旧 34 固定资产减值准 备 35在建工程企业基建 更新改造等在建工程发生的支出 36工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本 37固定资产清理 企业因出售 报废 毁损 对外投资 非货币性资产交换 债务重 组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等 无无 形形 资资 产产 类类 38无形资产 企业持有的无形资产成本 包括专专利利权权 非非专专利利技技术术 商商标标权权 著著 作作权权 土土地地使使用用权权等等 39累计摊销企业对使用寿命有限的无无形形资资产产计提的累计摊销 40 无形资产减值准 备 企业无形资产的减值准备 41商誉 其其 他他 资资 产产 42长期待摊费用 企业已经发生但应有本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各 项费用 如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等 存存 货货 43 递延所得税资产 44 待处理财产损溢 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈 盘亏和毁损的价值 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗 也通过本科目核算 二二 负负 债债 类类 债债 务务 类类 1短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 1年年以以下下 含含1 1年年 各种 借款 2应付票据 企业购买材料 商品和接受劳务供应等开出 承兑的商商业业汇汇票票 包 括银行承兑汇票和商业承兑汇票 票据包括 银行汇票 支票 银行本票 商业汇票 只只有有商商业业汇汇票票记记作作应应付付票票据据 其其他他三三个个票票据据 应应该该记记作作银银行行存存款款 3应付账款企业因购买材料 商品和接受劳务等经营活动应支付的款项 4预收账款企业按照合同规定预收的款项 5应付职工薪酬 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 本科目可按 工工资资 职职工工福福利利 社社会会保保险险费费 住住房房公公积积金金 工工会会经经费费 职职工工教教育育经经费费 非非货货币币性性福福利利 辞辞退退福福利利 股股份份支支 付付 等进行明细核算 6应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费 7应付股利企业分配的现金股利或利润 8应付利息企业按照合同约定应支付的利息 9其他应付款 企业除应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付利息 应付股利 应交税费 长期应付款等以外的其他各项应付 暂收 的款项 10长期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 1年年以以上上 不不含含1 1年年 各 种借款 11应付债券 12长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项 13 交易性金融负债 14代理业务负债 15预计负债 企业确认的对外提供担保 未决诉讼 产品质量保证 重组义务 亏损性合同等预计负债 16递延收益 17 未确认融资费用 18专项应付款 其其 他他 资资 产产 19 递延所得税负债 三三 共共 同同 类类 1衍生工具 2套期工具 3被套期项目 四四 所所 有有 者者 权权 益益 类类 借借 贷贷 1实收资本 企业接受投资者投入的实收资本 股份有限公司应将本科目改为 股本 科目贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数 借方登 记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数 期末贷方余额 反 映企业实有的资本或股本数额 借借 贷贷 2资本公积 企业受到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分 借借 贷贷 3盈余公积 企业从净利润中提取的盈余公积 该账户的贷方登记提取盈余公积 数 借方登记盈余公积的支出数 包括弥补亏损 转增资本 分配 红利等 期末贷方余额 反映企业提取的盈余公积余额 4本年利润 企业当期实现的净利润 或发生的净亏损 余余额额在在贷贷 盈盈余余 在在 借借 亏亏损损 5利润分配 企业利润的分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补 后的余额 本年利润在借 结转的利润分配就在贷 本年利润在贷 结转的 利润分配就在借 6库存股 五五 成成 本本 类类 借借 贷贷 1生产成本企业进行工业性生产发生的各项生产成本 2制造费用 企业生产车间 部门 为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费 用 包括生产工人的工资 如果特别指出是生产某种产品的工人工 资 则要归到生产成本 和福福利利费费 折折旧旧费费 修修理理费费 办办公公费费 水水电电费费 机机物物料料消消耗耗 劳劳动动保保护护费费 季季节节性性和和修修理理期期间间的的停停工工损损失失 需要注意的是 制造费用是发生在车间的 发生在其他部门的费 用要具体情况具体分析 制制造造费费用用结结转转 科科目目是是生生产产成成本本 3劳务成本企业对外提供劳务发生的成本 4研发支出 二二 负负 债债 类类 六六 损损 益益 类类 收收 入入 类类 借借 贷贷 1主营业务收入 企业确认的销售商品 提供劳务等主营业务的收入 如果经济业务 中指定说是销售特定的哪一种商品 在做会计分录的时候 一定要 在主营业务收入后面写上是那一种商品 2其他业务收入 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入 如 原材料 设备等 3 公允价值变动损 益 企业交易性金融资产 交易性金融负债 以及采用公允价值模式计 量的投资性房地产 衍生工具 套期保值业务等公允价值变动形成 的应计入当期损益的利得或损失 4投资收益企业确认的投资收益或投资损失 5营业外收入 企业发生的各项营业外收入 如如获获赠赠别别的的企企业业的的价价值值多多少少钱钱的的设设备备 借借方方是是固固定定资资产产 贷贷方方就就是是营营业业外外收收入入 费费 用用 类类 借借 贷贷 6主营业务成本 企业确认销售商品 提供劳务等主营业务收入时应结转的成本 在 结转已售商品成本的时候 一般是借借 主主营营业业务务成成本本 贷贷 库库存存商商 品品 7其他业务成本 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出 同 理 在结转的时候 要看清楚之前卖出的是原材料还是固定资产还 是什么 8 营业税金及附加 企业经营活动发生的营营业业税税 消消费费税税 城城市市维维护护建建设设税税 资资源源税税和和 教教育育费费附附加加等等相相关关税税费费 借方登记按照规定计算应有主营业务负担 的税金及附加 贷方登记企业收到的先征后返的消费税 营业税等 原记入本科目的各种税金 9销售费用 企业销售商品和材料 提供劳务的过程中发生的各种费用 销售部 门领料 销售人员工资 福利费等费用 10管理费用 企业为组织和