第五章会计账簿.ppt

第五章会计账簿 设置和登记账簿既是重要的核算方法 也是一项会计基本技能 学习本章 要求掌握账簿的种类日记账和分类账的设置和登记更正错账的方法 教学目的与要求 账簿的种类日记账和分类账的设置和登记更正错账的方法 教学重点 第一节会计账簿的意义和种类 一 会计账簿的概念账簿是按照会计科目开设账户 账页 用来序时地和分类地登记经济业务的簿籍 会计报表 原始凭证 记账凭证 考核经营成果 进行会计监督的重要依据 提供系统完整的会计信息 有利于保护各项资产的安全完整 会计账簿的作用 填制 会计报表 账簿 序时账 分类账 备查簿 二 会计账簿的种类 普通日记账 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 1 按用途分类 总分类账 明细分类账 2 按外表形式分类 由若干张具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿 适用于明细账 在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿 适用于总账和现金日记账和银行存款日记账 由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿 适用于固定资产和低值易耗品等明细分类账 总账 明细账 第二节会计账簿的设置与登记 格式 登记依据 登记人员 登记要求 一 日记账的设置和登记 一 特种日记账的设置和登记1 现金日记账的设置和登记 收入 付出 结存三栏式 出纳人员 现金收付 款凭证 银行存款付款凭证 逐日逐笔登记 日清月结 21银付69提现备用银行存款1000 002500 00 现金日记账填制实例 22现付73用购买办公用品管理费用300 002200 00 24现收39销售废料原材料585 002785 00 24现付74职工报销医药费应付职工薪酬616 002169 00 30本期发生额及余额3985 004716 002169 00 2 银行存款日记账的设置和登记 格式 登记依据 登记人员 登记要求 收入 付出 结存三栏式 出纳人员 银行存款收 付款凭证现金付款凭证 逐日逐笔登记 月末同银行对账单核对 银行存款日记账 登记方法同 现金日记账 多栏式日记账又称专栏式日记账 它是将一些经常重复出现的账户在日记账中分设专栏 汇总其发生额后一次过入有关分类账户的一种日记账 优点 对设有专栏的账户 不用逐笔过账 而是定期汇总一次过账 较大减少了工作量 缺点 账簿只有一本 经济业务繁多时 不便于分工记账 3 多栏式日记账的设置和登记 二 通用日记账的设置和登记 通用日记账又称分录簿 它是用来序时地 全面地登记一个单位的经济业务并确定会计分录的账簿 优点 可以全面地 连续地记录一个单位的经济业务情况 为过入分类账作好准备 也可对凭证起安全保护的作用 缺点 逐笔过账 工作量大 账簿只有一本 只能一人记账 不便于会计分工 二 分类账的设置和登记 一 总分类账的设置和登记 设置依据 登记依据 格式 登记要求 一级科目 借 贷 余三栏式 记账凭证汇总记账凭证科目汇总表 逐日逐笔登记 按期或分次汇总登记 资产类总账登记实例 10科目汇总表11500 002000 00借2400 00 20科目汇总表2900 001800 00借1500 00 30科目汇总表32085 00916 00借2669 00 30本期发生额及月末余额4485 004716 00借2669 00 负债类总账实例 登记方法同 资产类总账 所有者权益类总账实例 登记方法同 资产类总账 收入类总账实例 登记方法同 资产类总账 费用类总账实例 登记方法同 资产类总账 利润总账实例 登记方法同 资产类总账 二 明细账的设置和登记 数量金额式 三栏式 多栏式 格式 适用结算类 资金类账户 适用财产物资类账户 适用成本计算类 费用类帐户 1 三栏式明细账的设置和登记 23银付74偿还上月购料款306000 00贷0 00 30发生额及余额306000 00贷0 00 2 数量金额式明细账的设置和登记 30转字28结转完工成本808000 00640000 00 30转字29结转销售成本608200 00492000 00 30发生额及余额808000 00640000 00608200 00492000 001088200 00885600 00808000 00640000 00 多栏式明细账的设置和登记 30转字22结转当月成本515000 00515000 00借1083000 00 转字23结转当月成本60000 0060000 00借1143000 00 转字27结转当月成本71388 0071388 00借1214388 00 转字28结转完工成本640000 00借574388 00 发生额及余额515000 0060000 0071388 00646388 00640000 00借574388 00 30转字28完工产品结转数510000 0059000 0071000 00640000 00 30期末在产品成本10000 002000 002388 0014388 00 五 总账与明细账的关系及其平行登记 一 总账与明细账之间的关系 总账是所属明细账的统驭账户 对其所属明细账起着控制作用 明细账是总账的从属账户 对总账起着补充说明的作用 总账余额 所属明细账的余额之和 总账借 贷 方发生额 所属明细账的借 贷 方发生额之和 二 总账与明细账的平行登记 同时登记 同方向登记 同金额登记 22银付71购入1023400234000 00 22银付71购入234000 001219370 00 30转22发出铝板512000 00 30转22发出材料801500 00417870 00 第三节会计账簿的登记和使用规则 一 账簿启用的规则 启用账簿时的一般要求1 设置 账簿启用表 2 设置 账簿经管人员一览表 会计人员交接时的规则和要求办理交接和监交手续 并在表内注明交接日期 交接双方和会计主管人员的姓名 由移交人 接管人和会计主管人员分别盖章 以明责任 二 账簿登记的规则 三 更正错账的方法 一 划线更正法适用范围 账簿记录中数字或文字错误 操作方法 用红线划掉错误的文字和数字 并在划线上面作出正确的记录 30日的余额应为2669 00 2669 00 陶信池 二 红字更正法适用范围1 记账凭证应借应贷科目错误 并已入账 操作方法 用红字填制内容相同的记账凭证 冲销原有错误记录 然后用蓝字填制正确的记账凭证 重新登记入账 2 将 生产成本 误记为 制造费用 并过账 适用范围2 记账凭证应借应贷科目无误 但发现所记金额大于应计金额时 并已入账 操作方法 按照正确数字之间的差额用红字金额填制一张记账凭证 据以登记入帐加以冲销 将 4500 元误记为 5400 元 多记金额 900 元 三 补充登记法适用范围 记账凭证应借应贷科目无误 但所填金额小于应填金额 操作方法 按照正确数字与错误数字的差额用蓝字金额填制一张记账凭证 以此补充登记入账 将 500 元误记为 50 元 少记金额 450 元 一 对账 概念 对账簿记录进行核对的工作 第四节对账与结账 p190 p194 对账内容 账证核对 账账核对 账实核对 二 结账 一 结账的概念 是在会计期间结束时将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上 计算 登记本期发生额和期末余额的记账工作 二 结账的方法 按结账时间的不同 月结 季结 年结 月结 是指月末对本月账簿记录所进行的总结 30本期发生额及余额3985 004716 002169 00 季结 是指季末时对本季账簿记录所进行的总结 31本月发生额及余额1269550 001102960 00863230 00 31本季发生额及余额4156600 003990010 00863230 0