第六章 货币资金审计案例.ppt

2020 1 15 审计案例研究 1 第六章货币资金审计案例 达美股份公司银行存款审计案例学习重点货币资金关键控制点 固有风险较高 银行存款主要的审计方法 2020 1 15 审计案例研究 2 学习方法 1 前期准备 1 结合会计制度 会计准则复习货币资金的内容目的 熟悉货币资金相关会计处理 为理解案例的实质性测试做准备 2 查阅 内部会计控制规范 货币资金 试行 目的 了解货币资金内部控制的关键控制点 为理解案例的控制测试做准备 2020 1 15 审计案例研究 3 2 实际操练 参看电子教案 案例内容 模拟为诚信会计师事务所审计项目组成员介入达美股份有限公司货币资金项目的审计目的 了解货币资金项目的内控关键控制点及实质性测试的主要方法3 总结心得思考 银行存款主要审计程序 2020 1 15 审计案例研究 4 二 案例介绍 一 案例背景1 审计人诚信会计师事务所 2001年开始合作 2 被审计人达美股份有限公司 是一家上市较早的商业类公司 主营零售业务 兼营房地产开发及网上销售业务 2020 1 15 审计案例研究 5 有一套较为严密的内部管理制度作为重点审计项目重要性水平低 5000元经验丰富的杨福实施审计 2020 1 15 审计案例研究 6 二 案例过程1 货币资金的控制测试调查询问 调查表实地观察 2020 1 15 审计案例研究 7 银行存款内部控制调查表 2020 1 15 审计案例研究 8 内部控制的漏洞 银行票据 支票管理不严格支付审批权限的划分不明确 2020 1 15 审计案例研究 9 2 银行存款的实质性测试方法问题银行存款余额调节表 未达账项 的问题函证银行短期贷款未入账抽取大额银行存款支出 阴阳 发票 套取现金 2020 1 15 审计案例研究 10 银行存款余额调节表被审计单位 达美股份有限公司编制人 刘为日期 2005年2月18日索引号 D16 5会计期间 2004年1月1日 12月31日复核人 杨福日期 2005年2月28日页次 7 2020 1 15 审计案例研究 11 银付字35 2007 8 5 制冷设备修理费30万元银付字78 2007 8 29 运输设备修理费15万元银付字37 2007 9 18 运输设备修理费45万元 原始凭证 达美劳动服务公司开出的发票 疑点 2020 1 15 审计案例研究 12 审查 1 询问 2004 8 9无大规模修理业务发生 1 借 银行存款300000贷 主营业务收入30000应付账款 达美股份公司270000 2 审阅 核对达美劳动服务公司记录 存根联 记账联 2 借 银行存款150000贷 主营业务收入15000应付账款 达美股份公司135000 2020 1 15 审计案例研究 13 3 借 银行存款450000贷 主营业务收入45000应付账款 达美股份公司405000达美劳动服务公司9 10月开出现金支票归还 将应付账款转平 结论 1 达美劳动服务公司 阴阳 发票 2 达美股份公司多记费用套用现金并达到偷税目的处理 会计调整 2020 1 15 审计案例研究 14 三 案例分析1 银行存款大额收支的关注2 企业存在出租出借账号情况的审查核对银行对账单与企业日记账 可能存在银行对账单有一收一付 且金额相等 但企业银行存款日记账中没有登记 企业支