第10章 会计报表(基础会计练习题).doc

第10章 会计报表(基础会计练习题).txt这世界上除了我谁都没资格陪在你身边。听着，我允许你喜欢我。除了白头偕老，我们没别的路可选了什么时候想嫁人了就告诉我,我娶你。 第十章 会计报表(一)单项选择题1下列各项，应在资产负债表的流动资产部分中单独列项反映的是（ ）。A长期待摊费用中在一年内摊销的部分 B预计一年内收回的长期股权投资C预计一年内报废的固定资产 D将于一年内到期的长期债权投资2利润分配表是下列哪个报表的附表（ ）。A资产负债表 B利润表C现金流量表 D应交增值税明细表3“应收账款”账户所属明细账户有贷方余额，应在资产负债表中下列一个项目内反映（ ）。A应收账款 B应付账款C预付账款 D预收账款4按照编制单位的不同，会计报表可以分为（ ）。A单位会计报表和汇总会计报表 B个别会计报表和合并会计报表C企业会计报表和事业会计报表 D主、附表和财务状况说明书5通过资产负债表不能了解（ ）。A企业的经济资源及分布的情况 B企业资金的来源渠道和构成C企业固定资产的新旧程度 D企业的财务成果及其形成过程6资产负债表中“固定资产原值”包括的项目有（ ）。A融资租入固定资产原值 B经营租入固定资产原值 C已转入清理的固定资产原值 D正在安装的固定资产原值7在科目汇总表核算程序下，会计报表编制的根据是（ ）。A原始凭证 B记账凭证C科目汇总表 D原始凭证汇总表8依照我国的会计准则规定，资产负债表采用的格式为（ ）。A单步报告式 B多步报告式C账户式 D混合式9依照我国的会计准则，利润表采用的格式为（ ）。A单步报告式 B多步报告式C账户式 D混合式10某企业为新开办的企业，本年度实现利润总额为90万元，其中有10万元是向外单位进行长期投资分得的税后利润，属于纳税前应扣除的项目，该企业按33%计算所得税，按税后利润的10%提取法定盈余公积金，按税后利润5%提取法定公益金，分给投资者利润为235600元，则该企业在利润分配表中“年末未分配利润”数额为（ ）。A220000元 B276950元C300400元 D305000元11资产负债表是反映企业（）财务状况的会计报表。A某一特定日期 B一定时期内C某一年份内 D某一月份内12在下列各个会计报表中，属于反映企业对外的静态报表的是（）。A利润表 B利润分配表C现金流量表 D资产负债表13应交增值税明细表是（ ）。A资产负债表的附表 B利润表的附表C现金流量表的附表 D反映财务状况的主表14期末“预提费用”账户的借方余额，应在资产负债表中（）。A以负数列示在预提费用项目中B用红字列示在预提费用项目中C不做反映，而在利润表中列示D与“待摊费用”账户借方余额相加后列示在待摊费用项目中15“应付账款”科目所属明细科目如有借方余额，应在资产负债表（ ）项目中反映。A预收账款 B预付账款C应收账款 D应付账款16编制会计报表时，以“资产负债所有者权益”等式作为编制依据的报表是（ ）。A利润表 B利润分配表C资产负债表 D现金流量表17以“收入费用利润”这一会计等式作为编制依据的会计报表是（ ）。A利润表 B利润分配表C资产负债表 D现金流量表18在编制资产负债表时，资产类备抵调整账户应列示在（ ）。A权益方 B资产方C借方 D贷方19某企业“应付账款”明细账期末余额情况如下：W企业贷方余额为200000元，Y企业借方余额为180000元，Z企业贷方余额为300000元。假如该企业“预付账款”明细账均为借方余额，则根据以上数据计算的反映在资产负债表上应付账款项目的数额为（ ）。A680000 B320000 C500000 D8000020在利润表中，对主营业务要求详细列示其收入、成本费用和税金等项目，而对其他业务只列示其他业务利润项目，这一做法体现了（ ）。A真实性原则 B配比原则C权责发生制原则 D重要性原则21填列资产负债表“期末数”栏各个项目时,下列说法正确的是（ ）。A主要是根据有关账户的期末余额记录填列B主要是根据有关账户的本期发生额记录填列C大多数项目根据有关账户的期末余额记录填列，少数项目则根据有关账户的本期发生额记录填列D少数项目根据有关账户的期末余额记录填列，大多数项目则根据有关账户的本期发生额记录填列22通过现金流量表可以了解到的会计信息是（ ）。A企业固定资产的新旧程度B企业资金的来源渠道和构成C企业所掌握的经济资源及其分布情况D企业在一定期间内现金的流入和流出的信息及其现金增减变动的原因23按照会计报表反映的经济内容分类，资产负债表属于（ ）。A财务状况报表 B经营成果表C对外报表 D月报24资产负债表的下列项目中，根据几个总账账户期末余额进行汇总填列的是（）。A短期投资 B短期借款C货币资金 D累计折旧25企业年度会计报表的保管期限为（ ）。A5年 B15年 C25年 D永久保管26资产负债表中的“存货”项目，应根据（ ）。A“存货”账户的期末借方余额直接填列B“原材料”账户的期末借方余额直接填列C“原材料”、“生产成本”和“库存商品”等账户的期末借方余额之和填列D“原材料”、“在产品”和“库存商品”等账户的期末借方余额之和填列27某企业本期商品销售收入为2800000元，以银行存款收讫，应收票据期初余额为270000元，期末余额60000元，应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元，年度内核销的坏账损失为20000元，另外，当期因商品质量问题发生的退货价款30000元，货款已通过银行转账支付。根据上述资料，现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”为（ ）。A3560000元 B3590000元 C3580000元 D3620000元28通常情况下，被认为是较正常的速动比率是（ ）。A200% B100% C50% D25%29应收账款周转率越高，表明（ ）。A资金占用越大 B坏账风险越大C偿债能力越差 D应收账款的平均回收期越短30某公司2001年销售收入为500万元，未发生销售退回和折让，年初应收账款为120万元，年末应收账款为240万元。则该公司2001年应收账款周转天数为（ ）。A86天 B129.6天 C146天 D173天31某公司2002年年初负债对所有者权益的比率为1。若该公司计划年末所有者权益为5000万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高5个百分点，则该公司2002年年末资产负债率为（ ）。A48.72% B48.78% C50.00% D51.22%32某企业2001年平均资产总额为4000万元，实现销售收入净额1400万元，实现净利润224万元，平均资产负债率为60%，则该企业的净资产收益率为（ ）。A5.6% B9.3% C16% D14%（二）多项选择题1企业的下列报表，属于对外报表的有（ ）。A资产负债表 B利润分配表C利润表 D现金流量表E主要产品单位成本表2编制会计报表的基本要求是（ ）。A数字真实 B编报及时C格式统一 D内容完整 E计算正确3下列报表中，属于附表的有（ ）。A资产减值准备明细表 B应交增值税明细表C财务情况说明书 D利润分配表E股东权益增减变动表4企业的年度会计报表附注至少应披露的内容包括（ ）。A不符合会计核算前提的说明 B重要会计政策和会计估计的说明C或有事项的说明 D资产负债表日后事项的说明E关联方关系及其关联方交易的说明5资产负债表中，流动资产包括的项目有（ ）。A无形资产 B短期投资C预付账款 D预提费用 E待摊费用6资产负债表中的“存货”项目根据下列有关账户的期末余额的代数和进行填列的有（ ）。A材料成本差异 B物资采购C制造费用 D自制半成品 E在建工程7在利润表中，应列入“主营业务税金及附加”项目中的税金有（ ）。A增值税 B消费税C城市维护建设税 D资源税 E教育费附加8利润表提供的信息包括（ ）。A实现的主营业务收入 B发生的主营业务支出C其它业务利润 D利润或亏损总额 E企业的财务状况9企业的下列报表中，属于对内的会计报表的有（）。A资产负债表 B利润表C利润分配表 D制造成本表 E商品产品成本报表10会计报表的使用者包括（ ）。A债权人 B企业内部管理层C投资者 D潜在的投资者 E国家政府部门11在编制资产负债表中，应根据总账科目的期末借方余额直接填列的项目有（ ）。A固定资产原价 . B应收票据C坏账准备 D累计折旧 E短期借款12根据企业会计制度的规定，企业财务会计报告包括（ ）。A会计报表 B会计报表附注C财务情况说明书 D利润预测报告 E审计报告13下列账户的期末余额在资产负债表反映时，应考虑已计提的减值或损失准备的项目有（ ）。A长期股权投资 B预付账款C其他应收款 D在建工程 E无形资产14不减少现金的费用和损失包括（ ）。A固定资产折旧 B无形资产摊销C转销固定资产盘亏 D投资损失E结转固定资产清理净损失15下列各项属于应记入经营活动产生的现金流入的经济业务包括（ ）。A销售商品收入的现金 B购货退回而收到的退货款C提供劳务收到的现金 D取得债券利息收入所收到的现金E收到的税费返还16下列各项属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。A吸收投资所收到的现金 B偿还债务所支付的现金C借款所收到的现金 D收回投资所收到的现金E分配股利支付的现金17下列指标中，可以用来评价企业偿债能力的指标有（ ）。A现金比率 B产权比率C速动比率 D资本利润率 E成本利润率18反映获利能力比率评价指标包括（ ）。A销售净利润率 B资产净利润率C资本收益率 D每股收益 E存货周转率（三）判断题1资产负债表是反映企业在一定时期内的资产、负债和所有者权益情况的报表。（ ）2会计报表按其反映的内容，可以分为动态会计报表和静态会计报表；按照会计报表的编制单位，可以分为内部报表和外部报表。（ ）3利润表是反映企业月末、季末或年末取得的利润或发生的亏损情况的报表。（ ）4利润分配表是反映企业在一定期间内对实现利润的分配或亏损弥补情况的会计报表，是利润表的附表。（ ）5目前国际上比较普遍的利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。为简便明晰起见，我国企业采用的是单步式利润表格式。（ ）6资产负债表的“期末数”栏各项目主要是根据总账或有关明细账期末贷方余额直接填列的。（ ）7利润分配表中的“本年实际”栏，根据当年“本年利润”及“利润分配” 账户及其所属明细账户的记录分析填列。（ ）8资产负债表中“货币资金”项目反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款和银行本票存款等货币资金的合计数，因此，本项目应根据“现金”、“银行存款”账户的期末余额合计数填列。（ ）9资产负债表中“应收账款”项目，应根据“应收账款” 账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。如果“预付账款” 账户所属有关明细账户有借方余额的也应包括在本项目内。如果“应收账款” 账户所属明细账户有贷方余额，应包括在“预付账款”项目内填列。（ ）10利润表中“主营业务成本”项目，是反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务的各项营业费用和实际成本。（ ）11从投资者的观点来看，资产负债率越低,他们的资金就越安全，就越能分得丰厚的股利。（ ）12产权比率指标表明了债权人投资的资本受到所有者权益保障的程度（ ）13存货周转率是反映企业资产流动情况的一项指标。存货周转次数越多，周转天数多。（ ）14市盈率是普通股每股市价与每股盈利的比率。它反映了投资者对公司未来经营情况的预期。预期越好，市盈率就越低。（ ）15现金流量表的现金净增加额应与资产负债表中的货币资金期末数相等。（ ）16资产负债表中“长期负债”部分列示的是企业报告期末全部长期负债余额，因而“长期负债合计”项目的金额等于报告期末“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等所有长期负债类科目余额之和。（ ）（四）业务计算题1 目的：通过本题的练习，可以使学生了解销售过程、利润形成过程的经济业务，并掌握这些过程经济业务的会计处理及利润报表的编制。资料：某一般纳税企业2002年8月发生下列经济业务：(1)企业销售甲产品1000件，每件售价80元，价税款已通过银行收讫。(2)企业同城销售给红星厂乙产品900件，每件售价50元，但价税款尚未收到。(3)结转已售甲、乙产品成本。其中甲产品生产成本65400元；乙产品生产成本36000元。(4)以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费1520元。(5)根据规定计算应交纳城市维护建设税8750元。(6)王外出归来报销因公务出差的差旅费350元（原已预支400元）。(7)以现金1000元支付厂部办公费。(8)企业收到红星厂前欠货款45000并存入银行。(9)没收某单位逾期未退回的包装物押金6020元。(10)年初，用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费2400元。(11)摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费170元。(12)根据上述有关经济业务，结转本期主营业务收入、其他业务收入。(13)根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本，营业费用，主营业务税金及附加及管理费用。（14）根据本期实现的利润总额，按33税率计算应交所得税。（15）以银行存款上交税金城建税8750元，所得税5940元。要求：根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利润表，增值税率为17。（凡能确定二级或明细账户名称的，应同时列明二级或明细账户）。2. 目的：通过本题的练习，可以使学生了解销售过程、利润形成过程以及利润分配过程的经济业务，从而掌握这些过程经济业务的会计处理及利润分配表的编制。资料：已知A企业2002年12月份发生下列经济业务，该企业为一般纳税企业，其增值税率为17。(1)12月12日销售甲产品100件，每件售价450元，价税款尚未收到。(2)12月20日，以银行存款支付管理部门办公费3110元。(3)12月30日，计提行政管理部门使用的固定资产折旧费2 000元。(4)12月30日，计算应缴纳城市维护建设税1 000元。(5)12月30日，结转已销售的100件甲产品的实际生产成本20 000元。(6)12月30日，以银行存款支付100件甲产品的运费600元。(7)12月31日，预提本月短期借款利息费用300元。(8)12月31日，将清理固定资产净收益4000元转入“营业外收入”账户。(9)12月31日，以银行存款支付罚款支出2 400元。(10)12月31日，将各项收入和各项费用转入“本年利润”账户。(11)12月31日，按33的所得税率计算应纳所得税额，并结转到“本年利润” 账户。(12)年终决算时，将全年实现的净利润（税后利润）总额转入“利润分配”账户（假定111月已实现净利润120174.7元）。(13)按全年净利润的10提取法定盈余公积。(14)本年计算应向投资者分配利润80 000元。(15)年末经董事会决议，将资本公积中的4000元转增资本金。要求：根据发生的经济业务编制会计分录并编制利润分配表。（在编制会计分录时，凡能确定二级或明细账户名称的，应同时列明二级或明细账户）3 目的：通过本题的练习，可以使学生了解和掌握资产负债表的填列方法。资料：某企业2002年4月30日有关科目余额如下：科目名称 借方余额 贷方余额应收账款 65000坏账准备 500预付账款 30000原材料 34000生产成本 56000库存商品 85000材料成本差异 2000待摊费用 800预提费用 4000利润分配 172500本年利润 210000要求：根据上述资料计算：（1）资产负债表上“应收账款”项目的净额；（2）资产负债表上“存货”项目的数额；（3）资产负债表上“待摊费用”项目的数额；（4）资产负债表上“未分配利润”项目的数额。4 目的：通过本题的练习，可以使学生了解和掌握财务指标的计算过程及其作用。资料：企业上月初存货余额为950万元。上月末存货余额为1050万元，主营业务成本为850万元。要求：根据上述资料计算该企业的存货周转率。5 目的：通过本题的练习，可以使学生了解和掌握财务指标的计算过程以及各指标之间的相互关系。资料：企业资产负债表中本期流动资产合计363000元，存货63000元，流动负债合计400000元。要求：根据上述资料计算企业的速动比率。五、案例案例一：A企业按其预计营业额计算的业务招待费应列支12万元，否则其超支额须列入应纳税所得额中计算交纳所得税。A企业在当年的5月底业务招待费实际支出额已达10万元，为了达到少交税的目的，将招待费压缩到12万元以内，经理和会计人员商定，以报销劳保用品为名套取现金，用于业务招待费支出。会计人员随即从某劳保用品商店搞到几张空白发票，自行编造填列有关数据，共计18万元。会计人员依据这些伪造的发票，作了借记“制造费用”科目，贷记“银行存款”科目。套取现金18万元，全部以个人名义存储，专门用于压缩业务招待费的超支。请问清查人员对上述违法行为应怎样进行查处？案例提示：清查人员应询问劳保用品保管员，对账面登记的劳保用品与仓库中的劳保用品的购进与发出进行核对。查出问题后，应强令A企业补交所得税，调整账面盈余。案例二：审计人员在查阅U企业的98年10月份的会计报表时，发现利润表中“主营业务收入”项目较以前月份的发生额有较大的增加，资产负债表中的“应收账款”项目本期与前几期比较也发生了较大的变动。于是，审计人员查阅该企业的账簿，发现“应收账款”总账与明细账金额之和不相等，对总账所记载的一些“应收账款”数额，明细账中并未作登记。审计人员根据账簿记录调阅有关记账凭证，发现三张记账凭证后未附有原始凭证。其中：10月12日9凭证编制的会计分录是：借：应收账款 585000贷：主营业务收入 500000 应交税金应交增值税（销项税额） 8500010月17日15凭证编制的会计分录是：借：应收账款 117000贷：主营业务收入 100000 应交税金应交增值税（销项税额） 1700010月23日20凭证编制的会计分录是：借：应收账款 92000（红字）贷：应交税金应交增值税（销项税额）（红字）经审查，U企业在上述10月份的三张会计凭证中虚列当期收入60万元，三笔业务中在“库存商品”明细账和“主营业务成本”明细账均未作登记，准备于下年年初作销货退回处理。请问：（1）U企业此举的目的是什么？说出你认为的企业所为的几种可能性。 （2）上述问题在年终结账前发现，U企业应如何调账？案例提示：上述问题在年终结账前发现，U企业应作如下调整分录： 借：主营业务收入 600000 贷：应收账款 600000六、练习题参考答案(一)单项选择题1.D；2.B；3.D；4.A；5.D；6.A；7.C；8.C；9.B；10.D；11.A；12.D；13.A；14.D；15.B；16.C；17.A；18.B；19.C；20.D；21.A；22.D；23.A；24.C；25.D；26.C；27.A；28.B；29.D；30.B；31.A；32.D（二）多项选择题1.ABCD；2.ABDE；3.ABDE；4.ABCDE；5.BCE；6.ABD；7.BCDE；8.ABCD；9.DE；10.ABCDE；11.AB；12.ABC；13.ACDE；14.ABCDE；15.ABCE；16.ABCE；17.ABC；18.ABCD（三）判断题1.错误 2.错误3.错误4.正确5.错误6.错误7.正确8.错误9.错误10.错误11.错误12.正确13.错误14.错误15.错误16.错误（四）业务计算题1.(1)借：银行存款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税金应交增值税 13600(2)借：应收账款 52650 贷：主营业务收入 45000 应交税金应交增值税 7650(3)借：主营业务成本 101400 贷：库存商品 甲产品 65400 乙产品 36000(4)借：营业费用 甲产品 800 乙产品 720 贷：银行存款 1520(5)借：主营业务税金及附加 8750 贷：应交税金 8750(6)借：管理费用 350 现金 50 贷：其他应收款 400(7)借：管理费用 1000贷：现金 1000(8)借：银行存款 45000 贷：应收账款 45000(9)借：其他应付款 6020 贷：其他业务收入 6020(10)借：待摊费用 2400 贷：银行存款 2040(11)借：管理费用 170 贷：待摊费用 170(12)借：主营业务收入 125000 其他业务收入 6020 贷：本年利润 131020(13)借：本年利润 113190 贷：主营业务成本 101400 营业费用 1520 主营业务税金及附加 8750 管理费用 1520(14)借：所得税 5883.9 贷：应交税金 5883.9 借：本年利润 5883.9 贷：所得税 5883.9(15)借：应交税金 城建税 8750 所得税 5883.9 贷：银行存款 14633.9利润表 编制单位：2002年8月单位：元项 目本月数一、主营业务收入125000 减：主营业务成本101400 主营业务税金及附加8750二、主营业务利润14850 加：其他业务利润6020 减：管理费用1520 营业费用1520三、营业利润17830四、利润总额17830 减：所得税5883.9五、净利润11946.1 2（1）借：应收账款 52650 贷：主营业务收入 45000 应交税金应交增值税 7650（2）借：管理费用 3110 贷：银行存款 3110（3）借：管理费用 2000 贷：累计折旧 2000（4）借：主营业务税金及附加 1 000 贷：应交税金 1000（5）借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000（6）借：营业费用 600 贷：银行存款 600（7）借：财务费用 300 贷：预提费用 300（8）借：固定资产清理 4000 贷：营业外收入 4000（9）借：营业外支出 2400 贷：银行存款 2400（10）借：主营业务收入 45000 营业外收入 4000 贷：本年利润 49000 借：本年利润 29410 贷：主营业务成本 20000 营业费用 600 主营业务税金及附加 1000 管理费用 5110 财务费用 300 营业外支出 2400（11）借：所得税 6464.7 贷：应交税金 6464.7借：本年利润 6464.7 贷：所得税 6464.7（12）借：本年利润 133300 贷：利润分配未分配利润（13）借：利润分配提取盈余公积 13330 贷：盈余公积 13330（14）借：利润分配应付利润 80000 贷：应付利润 80000（15）借：资本公积 4000 贷：实收资本 4000利润分配表2002年编制单位：A企业项 目行次本年实际一、净利润1133300加：年初未分配利润2二、可供分配利润3133300加：盈余公积补亏4减：提取盈余公积513330 应付利润680000三、未分配利润7399703.某企业2002年4月30日有关科目余额要求根据上述资料计算：（1）资产负债表上“应收账款”项目的净额为64500元；（2）资产负债表上“存货”项目的数额为173000元；（3）资产负债表上“待摊费用”项目的数额为4800元；（4）资产负债表上“未分配利润”项目的数额37500元。4.（1）存货平均余额（9500000+10500000）210000000（元）（2）存货周转率850000010000000100%85%5.（1）速动资产363000-63000300000（元）（2）速动比率300000400000100%75%七、相关准则、制度及阅读书目1陈国辉、迟旭升：基础会计，大连，东北财经大学出版社，2003年。2全国会计专业技术资格考试领导小组：初级会计实务，中国财经出版社，2003年。3罗伯特F 迈格斯：会计学-企业决策的基础，机械工业出版社，2000年。 附录：会计核算综合案例写在前面的话：对基础会计课程内容的学习暂告一段落，你一定想知道自己对会计基本原理学习和掌握的程度。虽然这是一门介绍会计基础理论与基本方法的课程，但也不乏实务操作的内容，况且任何理论都应付诸于实践进而指导实践，这也正是我们学习理论的目的之一。正是基于这样一种想法，我们精心设计了这套“会计核算案例”，旨在帮助初学者运用所学过的会计理论知识解决某些实际问题，以达到进一步巩固、理解所学的理论知识的目的，这也是我们设计本案例的初衷。这个案例综合了会计循环的大部分内容，从经济业务的确认、计量开始，到财务报告的编制为止，不仅如此，我们还将一些常见错误隐藏于案例内容之中，这就要求面对案例的你必须将顺序发生的错误予以纠正，才能完成案例的实际操作过程。发现错误并改正错误就成为本案例不同于平时按部就班学习的特有之处。应该说，这个案例基本上将我们所学过的会计核算方法的主要内容作了一个连贯，当你从容地将这个案例的各个要求完成之后，相信你会感觉有所收获。目的：练习各种会计核算方法的运用以及会计循环综合业务的处理。资料：利得股份有限公司为一般纳税人企业，公司采用权责发生制原则作为会计处理基础，对于原材料的收发核算按照计划成本计价，产成品按实际成本计价。适用的税率分别为：增值税税率为17%，消费税税率为5%，城建税税率为7%，教育费附加提取率为3%，所得税税率为33%。发出存货（原材料按计划成本除外）的计价方法采用全月一次加权平均法。从银行取得的临时借款的年利率为6%，利息按月计算提取。2003年11月份，由于公司原会计李广平工作调动（截止11月末为止的经济业务已全部处理完毕），直到12月末才找到合适的会计王健，因而，公司12月份的所有经济业务在月末之前都没有进行处理。而且，由于原会计李广平走得比较匆忙，与新来的会计王健没有办理会计交接手续。所以，王健来到公司之后，提出要对公司11月份的有关账簿记录进行核对，以明确各自的责任，并将原会计李广平临时叫回公司共同核对有关账目以便补办会计交接手续。王健首先列出了公司11月30日总账有关账户的余额，见下表： 总分类账户期初余额表 2003年11月30日账户名称 借方 贷方现金7200银行存款1882000原材料2816400材料成本差异49604其他应收款12604生产成本465000固定资产9101800应收账款1920000预付账款1250000待摊费用 12000累计折旧1580000短期借款800000应付账款382000其他应付款30000预提费用9600预收账款420000盈余公积548000股本10000000资本公积1850000利润分配1350000本年利润1420000在对上表有关账户余额进行核对的过程中，王健发现公司总账账户余额（11月末的余额，也就是12月初的余额）存在问题（借方余额合计不等于贷方余额合计），经过王健和李广平的共同查找，初步确定问题在于出纳员代为保管会计账簿过程中，致使账簿中某些总账账户记录受损，包括“库存商品”账户和“应交税金”账户（只有这两个账户受损）。于是王健对与其相关的11月份的有关资料进行整理，确定了下列内容：公司11月初库存商品余额为1225000元；公司11月份该种商品的销售总收入为2800000元；公司按销售收入的70%结转销售成本；公司在11月份生产的产品（包括月初在产品和本月投产的产品）在月末有80%完工入库；公司11月份按销售收入的5%计算销售税金，其他欠交的税金计为12800元（包括以前欠交的税金）。李广平将所缺账簿记录资料进行了处理，补齐了账簿记录，并按规定程序与王健办完了交接手续。接下来王健开始介入公司的会计核算工作。出纳员王丽将她所保管的公司12月份发生经济业务的有关凭据交给王健，经过王健的整理，列出了利得股份公司12月份的经济业务内容（王健归纳的）：（1）12月1日，公司开出现金支票从开户银行基本户提取现金5000元，以备零星开支用。（2）12月2日，公司用银行存款100000元预付给友谊工厂订购丙材料。（3）12月3日，公司接受某投资人的投资5000000元，存入银行，已办完各种手续。（4）12月3日，签发并承兑商业汇票购入丁材料，发票注明价款350000元，增值税进项税额59500元。另外，公司用银行存款5800元支付丁材料的运杂费。（5）12月3日，上述丁材料验收入库，结转其计划成本348000元，并结转入库材料成本差异额。（6）12月4日，公司用银行存款购入下列材料： 甲材料 6000千克 单价30元 价款计180000元 乙材料 3500千克 单价20元 价款计70000元（7）12月5日，公司用银行存款7200元预付明年的报章杂志订阅费。（8）12月6日，公司的公出人员出差归来报销差旅费1680元，余款补足现金（原借款1500元）。（9）12月8日，公司从某商店购入一台需要安装的设备，其买价260000元，增值税税额44200元，包装运杂费等4800元，款项通过银行支付，设备投入安装。（10）12月9日，公司用银行存款7600元支付本月购入的甲、乙材料的外地运杂费，按材料的重量比例分配。材料验收入库，结转其计划成本及差异额。其中甲材料的计划成本为188000元，乙材料的计划成本为76000元。（11）12月10日，公司开出现金支票从银行提取现金568000元，直接发放工资。（12）12月12日，公司向某客户销售一批产品，价款850000元，增值税销项税额144500元。另外，公司用银行存款代客户垫付运杂费6500元。全部款项收到一张已承兑商业汇票。（13）12月12日，公司本月购入的设备在安装过程中发生的安装费如下：消耗的原材料10400元（实际成本），应付本企业安装工人的工资48000元，福利费6720元。设备安装完工交付使用，结转工程成本。（假设工程领用的原材料不涉及增值税）（14）12月13日，公司的仓库发出原材料，用途如下：生产产品耗用甲材料计划成本650000元，乙材料计划成本380000元，车间一般性耗用甲材料计划成本28000元，乙材料计划成本36000元，行政管理部门耗用乙材料计划成本14000元。（15）12月14日，公司用现金1200元购买行政管理部门办公用品。（16）12月16日，公司职工报销市内交通费600元，付给现金。（17）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明的价款1280000元，增值税额217600元，款项未收到。另外用银行存款5000元代替购买单位垫付运杂费。（18）12月19日，公司月初预付款的丙材料到货，随货附来的发票注明材料价款600000元，增值税进项税额102000元，不足款项当即通过银行支付，材料入库，其计划成本592000元。（19）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本75000元，累计已提折旧58000元（未提减值准备）。（20）12月21日，公司收到开户银行转来的付款通知，本公司职工的住院费3680元已全部支付。（21）12月23日，公司按合同规定预收某商店订购本公司产品的货款500000元，存入银行。（22）12月25日，公司接受某单位捐赠给本公司的一台设备，价值880000元，设备直接投入使用。（为简化起见，这里不考虑未来应交的所得税）（23）12月28日，公司收到银行的通知，本月的水电费12000元，其中车间的水电费8200元，行政管理部门的水电费3800元。（24）12月30日，公司用银行存款20000元支付罚款支出。（25）12月31日，公司提取本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额为24500元，行政管理部门设备折旧额为12000元。（26）12月31日，公司分配本月职工工资，其中生产工人的工资260000元，车间管理人员工资185000元，行政管理人员的工资75000元。（27）12月31日，公司按各自工资额的14%提取职工福利费（工程人员的工资除外）。（28）12月31日，公司按规定的税率计算本月的消费税、城建税和教育费附加。假如本公司销售的产品为应税消费品。城建税额=（消费税额+增值税应交额+营业税额）税率。教育费附加的计算与城建税的计算方法相同。（假如公司以前月份的增值税已全部抵扣完毕，本公司不涉及营业税）（2