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审计工作方法简介 审计的基本分类 审计的其他分类 审计的种类 审计的方法 审计方法的选用审计方法是指审计人员检查和分析审计对象 收集审计证据 并对照审计依据 形成审计结论和意见的各种专门手段的总称 审计的基本方法 检查监督盘点观察查询及函证验算分析性符合测试第一检查 对书面文件一 审阅和核对 一 审阅 审查书面文件的合法性 真实性1 合法性 手续问题 相关合同 发票支持 构成要素 相关的文件 资质等 2 真实性 伪造 涂改 变造 审计的方法 二 核对 书面文件之间是否一致1 原始凭证和记账凭证2 记账凭证和账簿3 明细账和总账4 账簿和报表二 分类 1 按顺序 顺差和逆差 以会计资料的形成顺序为标准 层层推进或是反向检查 由后向前追查2 按范围 详查和抽查 对凭证 账簿和报表的全面和部分审查 审计的方法 审计方法的选用第二 监督盘点 实物性资产 存货 固定资产 货币资金等 其中存货的种类最多 监督盘点程序最复杂一 事先的准备工作 1 停止存货流动 保证存货有序和分类摆放2 制作连续编号的盘点标签 控制漏点 重复点3 合理规划适当的盘点路线或组织多处盘点4 准备符合国家计量标准的计量 计数器具 审计的方法 二 实施盘点 1 直接盘点 主要针对量少价值大的存货2 监督盘点 仓库人员自行盘点 审计人员从旁监督3 复盘抽盘 在监督盘点的情况下 审计人员亲自盘点 抽点数达存货量的20 60 盘点之后 填写并收回盘点标签 对清点情况及时记录三 在盘点过程中 注意观察存货品质 实物证据 计价情况 对盘点结果进行记录 形成工作底稿 并请参盘各方人员签字认可 审计的方法 审计方法的选用 四 盘点差异分析 1 未达账项 未入账的存货进出2 盘点日与报表日不一致3 会计记录错弊五 存货盘点的强制性 特殊情况下无法实施盘点 根据具有可依赖的替代程序六 突击盘点 适用于现金 有价证券 贵重物品等价值大 数量有限 易受侵占又易归还的实物 审计人员需要亲自盘点 审计的方法 审计方法的选用第三 观察 对内部控制的执行实地查看 亲身经历 通过实地查看 了解情况 剔除出一些表面现象 真正看到内部控制下的管理执行情况 第四 查询及函证 对债权债务人一 查询是口头询问企业有关人员 函证是向涉及的第三方发函求证 主要有 1 肯定式 无论函证的事项或数据是否相符 均要求回函加以说明 2 否定式 只在所函证数据不一致时 才要求回函说明不符原因及差距金额 审计的方法 二 函证数量 企业的账簿中涉及第三方的记录很多 不必也不可能全部函证 因此存在数量问题 应看率4个因素 1 重要性 重要的内容多函证2 内部控制 内部控制薄弱的 多函证3 以前年度函证结果 相差大的 多函证4 函证方式 否定式的 多函证三 函证范围 具体对象 大额的或账龄较长的 有纠纷的 主要客户 交易频繁但期末余额较小的 非正常业务的 四 函证的质量控制发出函证并收回 追查无法投递而收回的函证 追查采用肯定式函证而没有回函的 再次函证 审计的方法 五 函证差异分析 未达账项 有争议或纠纷的或有事项 错弊 六 函证评价 函证结果有差异的重新考虑对内部控制的原有评价 根据本次函证结果或进一步分析扩大函证范围 以估算剩余未函证部分的累计差异 函证结果无差异的可以合理推论企业的总体情况正确 七 函证程序的强制性 若函证结果不满意 或无回函的 回函数量不足 回函比例不大 可实施替代程序 审计的方法 第五 验算对企业已有的计算过程加以重复 计算结果与企业已有结果相核对 以确定其计算结果是否真实 支持 计算准确性 目标 分析性复核是根据有关数据进行加工 从数据间的关系入手 判断企业的有关数据是否有误 支持 真实性 目标 审计的方法 第六 分析性符合测试对实质性符合测试的替代 分析性复核测试主要是针对一个企业他的内控管理制度执行情况的一个测试 符合性测试的根本目的是 查明被审计单位的各项控制措施是否都真实地存在于生产经营等各项管理活动中 是否确确实实 始终如一地遵守了制度规定的全部要求 真正发挥了作用 其遵循制度的程度如何 有无失控和不完善之处 实质性测试是在符合性测试的基础上进行的 实质性测试的程度取决于符合性测试的结果 审计的方法 审计方法的选用审计方法的选用要求审计方法的选用要适应审计的目的 审计方法的选用要适合审计方式 审计方法的选用要联系被审计单位的实际 审计的方法 审计的技术方法 抽样技术在审计中的应用 审计抽样 类型任意抽样判断抽样统计抽样 审计程序 审计的准备阶段了解被审计单位的基本情况 公司章程 管理架构 管理制度与规定 业务流程 绩效考核方案等 签订审计业务约定书初步评价被审计单位的内部控制系统分析审计风险编制审计计划 审计程序 审计的实施阶段进驻被审计单位检查和评