内部审计复习习题(红色字体为答案).pdf

本课程主要内容本课程主要内容 第一章第一章 内部审计概述内部审计概述 第二章第二章 内部审计准则与职业道德规范内部审计准则与职业道德规范 第三章第三章 审计程序审计程序 第四章第四章 审计技术方法审计技术方法 第五章第五章 内部控制审查与评价内部控制审查与评价 第六章第六章 内部审计报告内部审计报告 第一章第一章 内部审计概述内部审计概述 时期的司会是我国内部审计的最初萌芽 东周 西周 春秋 战国 我国审计监督体系中 不包括 A 政府审计 B 注册会计师审计 C 内部审计 D 后续审计 年 中国内部审计协会首批颁布了 内部审计基本准则 内部审计人员职业 道德规范 和 10 项内部审计具体准则 2000 2001 2002 2003 内部审计开展的审计类别中 一般不包括 A 经营审计 B 财务审计 C 财务报表审计 D 专项审计 年 中国内部审计学会成立 A 1986 B 1987 C 1988 D 1989 影响内部审计产生和发展的因素有哪些 受托经济责任关系是内部审计的基本前提 受托经济责任关系是指财产资源所有者与经营者 上级管理者和下级管理者之间形成的 委托或受委托经营管理的关系 所有者或上级管理者作为委托人 委托经营管理者或下级管 理者作为受托人进行经营管理 同时赋予受托人一定的权利 受托人需要承担一定的责任和 义务 审计作为独立的第三方 接受委托人的委托 对受托人的受托责任履行情况进行审查 和评价 并将审查和评价结果报告给委托人 可见 受托经济责任关系是审计产生和发展的 前提和基础 没有受托经济责任就没有审计 内部审计就是在实行分权制的情况下 在上下级管理者之间形成的受托经济责任关系的 基础上产生和发展起来的 内部审计的发展变化取决于这种受托经济责任关系的内涵和外延 的发展变化 没有这种受托经济责任关系 内部审计就不能存在和发展 内部审计是基于企事业单位内部管理和控制的需要产生和发展起来的 内部审计是随着企事业单位规模不断扩大 基于内部加强管理和控制的需要产生和发展 起来的 只有存在管理分权制 同时上级管理者没有能力亲自对下级受托经营管理者的责任 履行情况进行审查和评价的情况下 上级管理者才会设置专门的内部审计机构和审计人员进 行审查和评价 通过内部审计的机制来加强上级管理者对下级管理者的管理和控制 外部压力对于现代内部审计的发展起到了推动作用 内部审计一开始是作为企事业单位加强管理和控制的一个重要机制产生的 设置内部审 计机构或人员 实行内部审计制度都是组织为加强管理和控制而采取的一个自觉的行动 到了 19 世纪中叶 由于股份公司的大量涌现 一些国家颁布了包含强制要求实行内部 审计的法律法规之后 现代内部审计在这种外部压力的推动下发展起来了 内部审计开展的审计类别中 一般包括 A 经营审计 B 财务审计 C 财务报表审计 D 专项审计 E 任期经济责任审计 国际内部审计的发展趋势如何 审计的模式从控制导向审计向风险导向审计转变 从检查过去到着眼未来 内部审计的职能从评价扩展到预测 咨询和保证 要求审计人员掌握的知识从审计知识扩展为经营知识 审计的主要方式从说服转变为协商 中国内部审计协会和国际内部审计师协会对于内部审计的定义是什么 中国内部审计协会的定义 2003 年中国内部审计协会发布的 内部审计基本准则 中第二条对内部审计的定义 内 部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动 它通过审查和评价经营活动及内部 控制的适当性 合法性和有效性来促进组织目标的实现 国际内部审计师协会的定义 国际内部审计师协会 2001 年在其发布的 内部审计实务标准 中对内部审计定义 内 部审计是一种独立 客观的保证和咨询活动 其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作 效率 它采取系统化和规范化的方法 来对风险管理 控制和治理程序进行评估和改善 从 而帮助组织实现它的目标 如何理解国际内部审计师协会对内部审计的定义 理解这个定义 需要明确一下这样几点 内部审计必须具有独立性和客观性 内部审计是一种咨询和保证服务 内部审计要采用系统化和规范化的方法 内部审计的主要任务是对组织的风险管理 控制和治理程序进行评估和改善 内部审计的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率 帮助组织实现其目标 内部审计有哪几种业务类别 目前我国的内部审计按照审计目标不同 可以分为财务审计 经营审计和任期经济责任 审计等业务类别 传统的财务审计 是指对被审计单位的财务收支及其有关经济活动的真实性 合法性进行监督和评价的活 动 财务审计是传统的审计业务类别 目前在我国的内部审计业务中仍然占有相当比重 经营审计 经营审计是指对被审计单位的业务经营及其相关活动的经济性 效率性和相关性进行的 监督和评价 针对审计过程中发现的问题 提出纠正措施和建议 以便改善经营管理 提高 经营效率和效果 实现组织经营目标 专项审计 目前内部审计机构普遍开展的内部控制评审 合同审计 针对某项业务的专门审计 都 属于专项审计的范畴 由于这些审计能够为本单位完善管理 更好地进行风险管理 从而促 进企业提高经济效益和经营效果 越来越受到内部审计机构和所在单位的青睐 任期经济责任审计 是指内部审计机构对企事业单位内部或下属单位的经理任期经济责任履行情况或经营 目标实现情况进行审查和评价的活动 即任期经济责任审计的内容兼有财务审计和经营审计 的内容 既对财务活动的真实性和合法性进行审查 也对经营目标的实现情况和经济责任的 履行情况进行客观公正的评价 因此是我国内部审计的一种单独的业务类型 6 与外部审计相比 内部审计有那几个特征 内部审计与外部审计相比 有如下几个特征 服务的内向型 这主要是指内部审计是作为企事业单位内部加强管理和控制的重要手段而存在的 是为 本位加强管理和控制 更好地实现本单位目标而服务的 而外部审计 特别是注册会计师审计 服务的对象社会大众 而不仅限于具体的某个企 业或组织 审查和评价的及时性和广泛性 由于内部审计是本单位内部管理和控制的重要组成部分 它可以选择在事前 是中和事 后进行审查和评价 可以在整个单位范围内自主灵活地选择审计的内容和审计的时间 以便 及时地提供本单位经营和管理所需要的信息 而外部审计 特别是注册会计师审计 在进行财务报表审计情况下 一般是事后审计 对涉及财务报表的内容进行审计 与本单位的目标的紧密相关性 内部审计的出发点是为实现本单位目标提供帮助 内部审计的结果中至关重要的一点是 为本单位加强管理 规避风险 实现本单位目标提出建议和意见 而外部审计 特别是注册会计师审计 如果进行财务报表审计 审计的结果是要就报表 的公允性发表审计意见 7 内部审计在企事业单位中的作用如何 内部审计的具体作用如下 监控作用 监控就是促进组织内部各管理层次行为的合法性 合规性 促进组织各项规章制度和各 项计划的落实和有效执行 并对执行中存在的问题进行揭示和查处 监督被审计对象进行整 改和落实 以保证组织各项活动的良性循环 咨询作用 内部审计在对本单位的程序 风险及战略有全面的了解的基础上 内部审计就可以接受 有关咨询活动 起到咨询作用 风险预警作用 内部审计应更多地参与面向未来的规划和决策工作 对企业经营风险发生的可能性时时 关注 这些风险包括公司经营现状带来的风险和计划规划 发展战略所带来的未来将发生的 潜在风险 另外 内部审计的一个重要职能就是通过对企业内部控制系统的评估和检查 发现企业 内部控制缺陷和漏洞 分析经营管理过程中的偏差和失误 揭示潜在的风险 起到风险预警 的作用 信息鉴证作用 内部审计机构要揭示经营管理中存在的问题和经济效益的真实情况及风险 从某种程度 上为领导正确决策提供经过鉴证的可靠信息和依据 通过审计为公司的经营决策及发展战略 提出审计意见和建议 企业内部审计机构的主要模式中 那种模式是最不可取的 设在董事会或董事会下设审计委员会的内部审计机构 设在监事会的内部审计机构 隶属于总经理的内部审计机构 这是主要的一种形式 与纪检 监察合署的内部审计机构 隶属于财会部门的内部审计机构 9 按照审计署关于内部审计工作的规定 内部审计机构的职责是什么 内部审计机构按照本单位主要负责人或权力机构的要求 履行下列职责 对本单位及所属单位的财政财务收支预算内 预算外资金的管理和使用情况及其有关 的经济活动进行审计 对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计 对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计 对内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审 对经济管理和效益情况进行审计 10 你认为一个合格的内部审计人员应该具备哪些条件 按照中国内部审计基本准则要求 内部审计人员要具备 4 个基本条件 具备必要的学识及业务能力 熟悉本组织的经营活动和内部控制 并不断通过后续教 育来保持和提高专业胜任能力 遵循职业道德规范 并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务 保持独立性和客观性 具有较强的人际交往技能 能恰当地与他人进行有效的沟通 第二章第二章 内部审计准则与职业道德规范内部审计准则与职业道德规范 本章主要介绍 本章主要介绍 内部审计准则与职业道德规范概述内部审计准则与职业道德规范概述 内部审计准则与职业道德规范组成内容内部审计准则与职业道德规范组成内容 国际内部审计师协会和我国内部审计准则与职业道德规范 国际内部审计师协会和我国内部审计准则与职业道德规范 3 中国内部审计准则体系包括哪些层次 每个层次具体规范的内容是什么 中国内部审计准则由内部审计基本准则 内部审计具体准则 内部审计实务指南三个层 次构成 每个层次具体规范的内容是 内部审计基本准则 是内部审计准则的总纲 是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范 是制定内部审计具体准则 内部审计实务指南的基本依据 内部审计具体准则 在进行内部审计时应当遵循的具体规范 内部审计实务指南 为内部审计机构和人员进行内部审计提供了具有可操作性的指导意见 中国内部审计准则体系中的内部审计基本准则 主要内容包括 总则 一般准则 作业准则 报告准则 内部管理准则 10 中国内部审计人员职业道德规范的内容包括哪些 其基本内容如下 内部审计人员在履行职责时 应当严格遵守中国内部审计准则 不得从事损害国家利益 组织利益和内部审计职业荣誉的活动 应做到独立 客观 正直和勤勉 应当保持廉洁 应当保持应有的职业谨慎 并合理运用职业判断 应当保持和提高专业胜任能力 应诚实地为组织服务 应当遵循保密原则 在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项 应具有较强的人际交往技能 应不断接受后续教育 提高服务质量 第三章第三章 审计程序审计程序 本章内容 本章内容 准备阶段准备阶段 实施阶段实施阶段 终结阶段终结阶段 后续审计后续审计 内部审计管理内部审计管理 规划阶段怎样选择审计项目的基本方法有 询问法 调查问卷法 风险评估法 突出问题审计法 管理层战略目标实现法 2 内部审计的规划阶段应如何选择审计项目 选择审计项目的基本依据是风险评估 内部审计机构负责人应对本单位进行持续的风险 评估 在此基础上选择审计项目 并注意内部审计工作应与本单位的目标保持一致 内部审计机构应检查整个组织 评估各种可审计项目的相关风险因素 并按照重要程度 排出顺序 对风险较大者优先加以审核 内部审计机构选择被审计对象 除了以风险评估为基础外 还要考虑其他有关方面的要 求 当内部审计机构所在单位的董事会和高层管理人员根据掌握的信息 认为机构的某些项 目 部门或制度可能存在重大问题 应引起内部审计机构的重视时 内部审计机构在安排审 计项目时应优先考虑 还有一种情况是审计对象主动提出要求接受审计 对这些要求应予充 分考虑 3 内部审计的规划阶段可选择审计项目主要有哪些 可选择审计事项一般包括 政策 程序和惯例 成本中心 利润中心 投资中心 合同 项目 管理 生产或服务部门或流水线 业务交易 财务报表及信息系统 4 内部审计的规划阶段确定审计项目主要考虑哪些风险因素 常见的风险因素有 职工的道德水平及管理目标形成的压力 管理人员的能力 胜任程度和正直程度 资产的规模 流动性或营业额 财务及经济状况 竞争的情况 经营活动的复杂性或不稳定性 客户 供应商及政府法规的影响 信息电算化程度 业务的地域分散化程度 内部控制的健全性及有效性 机构 经营 技术或经济的变化 管理人员的判断及会计估计 审计准备阶段 审计准备阶段也就是内部审计的规划阶段 这一阶段从确定审计项目开始 到制定出审 计实施方案 向被审计者发出审计通知书为止 编制项目审计计划的过程为几个步骤 查阅被审计单位以往的审计档案 与被审计单位的管理层进行沟通 初步调查 编制审计计划 5 何谓审计实施阶段 该阶段有哪些主要步骤 审计实施阶段就是审计人员获取 审查和评估资料的阶段 这个阶段可分为几个步骤 即调查和内部控制测试 初步评估 扩大测试和审计结果 可能进行扩大测试的情况有哪些 被审计单位财务和运营信息的不真实 被审计单位的政策 计划 程序及法令未受遵守 被审计单位的资产受到损失 被审计单位的资源没有得到经济有效的使用 被审计单位的运营目标不能实现 6 审计结果对审计工作有什么意义 审计结果是形成审计建议的基础 对于有些审计结果 需要管理层尽快采取行动 另外 还应要求管理层在一定时间内对审计结果作出答复 以下不属于审计证据的主要分类是 A 按来源分类 B 按审计程序进行分类 C 按审计证据的证明力进行分类 D 按审计目标进行的分类 名词解释 内部证据 指由被审计单位产生和处理的审计证据 如 雇员的工时记录 与那些由外 部实体参与处理的证据相比 证明力较低 内 外证据 指由被审计单位产生 但通过外部实体的活动加以处理 如被审计单位 签发的支票要由银行进行处理 内 外证据的证明力强于单纯的内部证据 外 内证据 指那些始于外部实体 然后由被审计单位进行处理和保存的证据 接收 货物和劳务得到的发票就是典型的外 内证据 如果出现被篡改 被误用或被误放 其证明 力就会受到削弱 外部证据 指那些源自外部实体 并且不经过被审计单位的经营管理系统就直接被内 部审计人员获取的证据 这类证据的证明力最强 内部证据 外部证据的关系 我们把内部证据 内 外证据 外 内证据统称为内部证据 外部证据证明力最强 内部证据相对较差 仅依靠外部证据 可不可以呢 不可以 证据数量上 内部证据占大多数 因此不可以 仅依赖外部证据 更多地还是要依靠内部证据得出审计结果 内部证据只要能做到充分 适当 同样具有充分证明力 下列审计证据 属于内部证据的是 A 函证形成的审计证据 B 浏览形成的审计证据 C 详细测试形成的审计证据 D 通过询问获取的审计证据 E 复算形成的审计证据 根据影响证据证明力的因素 具有较强证明力的情况有 A 主观 B 产生证据的系统内部控制薄弱 C 有佐证证据提供支持 D 口头 E 及时 具有充分证明力的审计证据 假定某一证据无需其他佐证证据就足以支持审计结论 那 么就可以说该证据具有充分的证明力 具有部分证明力的审计证据 假如某一证据需要附以其他佐证证据 才足以支持审计结论 那么该证据具有部分证明 力 获取审计证据应考虑的因素有哪些 不同类型证据相组合的必要性 在选择收集证据的类型时 审计目标起重要的指导作用 风险因素 对成本效益的考虑 重要性 重要性 如果信息能影响决策者的行为 那么该信息就是重要的 审计人员经常要对重要性作出 判断 通常用绝对数 站相关账户金额的百分比 占利润的百分比 占资产的百分比以及错 误的性质等来衡量重要性 从哪些方面评价审计证据的充分性和适当性 审计证据应具备四个特征 充分 有证明力 与审计目标相关以及有用 审计人员应运 用专业判断评价证据的收集和证据本身是否符合上述标准 要从证据充分性 证据的证明力 证据相关性 证据的有用性等方面评价证据的充分性 和适当性 概述组织 企业 的目标 保证信息的可靠性和完整性 保证遵循组织的方针 政策 规章制度以及有关的法律 法规 保护资产的安全 保证资源的有效利用 有助于组织目标的实现 复核审计工作底稿的要点有哪些 审计工作底稿的编制是否依据原有的审计计划和方案 收集的审计证据和资料是否充分有效 审计证据的说服力和证明力 审计判断是否符合专业标准 审计结论是否客观 对审计工作底稿审核负有全面的责任的是 A 内部审计经理 B 财务部门负责人 C 企业总经理 D 董事长 审计工作底稿 审计工作底稿是全面真实地反映审计项目的全过程 包括审计计划 对内部控制系统的 检查和评价 审计程序及取得的资料 复核过程和审计报告及后续审计的情况的资料 简述审计工作底稿的作用 审计工作底稿既是审计部门形成审计报告的基础 也是审计质量控制的依据 还可提供 企业以外的第三者进行审查 审计报告 审计报告是说明审计目的 范围和结果的经签署的书面文件 审计报告是内部审计人员 工作的最终成果 也是审计项目程序的重要组成部分 编制审计报告的过程的步骤有哪些 通常 编制审计报告的过程可分为以下几个步骤 检查工作底稿 起草报告 讨论报告 修改和审定报告 发送报告 后续审计 后续审计是指内部审计机构为检查被审计单位对审计发现问题所采取的纠正措施及其 效果而实施的审计 简述后续审计作用 后续审计是内部审计工作中不可或缺的关键程序 它的作用不仅体现在保证内部审计工 作的质量上 还体现在更充分有效地对组织起到风险警示作用 能帮助最高管理层完成组织职能 可为被审计对象革除管理上的弊端 有利于明确组织内部的责任划分 后续审计的主要步骤有哪些 认真分析被审计单位的反馈 对反馈不充分或没有反馈的问题与被审计单位进行探讨 对重大的审计结果进行现场追踪审计和测试 针对已采取的各项措施进行评估 对控制风险重新进行评估 提交后续审计报告 下列关于审计证据的表述 错误的是 A 审计证据并非越多越好 B 审计证据的质量越高 注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少 C 审计证据的数量越多 注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低 D 注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由 减少不可替代的审计程序 概述内部审计经理的责任 内部审计经理负责管理内部审计机构 以便达到如下目的 1 完成由高级管理层批准并为董事会认可的目的和职责 2 内部审计部门的资源得到有效的利用 3 审计工作符合适当的职业标准的要求 第四章第四章 审计技术方法审计技术方法 主要包括 主要包括 审计技术方法概述审计技术方法概述 审计取证的一般方法审计取证的一般方法 分析性复核的方法分析性复核的方法 审计抽样技术审计抽样技术 2 请说明审计证据与审计方法之间的关系 审计技术方法的选用 要根据不同审计证据的特点 审计技术方法的选用 要以能实现审计目标为标准 就某个审计事项来说 可以选择几种审计技术方法配合使用 审计技术方法可分为一般方法和专门的技术方法 一般方法是常用的 基本的方法 每一名审计人员都应该掌握 它包括审核 观察 询 问 函证 监盘等方法 专门的技术方法是指需要经过一定的专门训练才能掌握的方法 如分析性复核技术和审 计抽样 询问法 询问法是指审计人员与被审计单位的有关人员进行面对面的交谈 以了解有关情况 收 集审计证据的一种方法 询问法使用过程中要注意的问题有哪些 确定合适的谈话人员 对面谈中所涉及的领域有足够的知识水平 询问前对内容做好充分的准备 询问中要进行书面记录 如有必要可请被谈话人签字 审核法 审核法是内部审计人员对会计记录或其他书面文件进行审阅与核对 书面文件的审阅与 核对在审计工作中占有很大比重 证证核对 指各原始凭证 原始凭证与记账凭证 记账凭证与汇总记账凭证 科目汇总表 的会计 凭证之间的复核对照 账证核对 主要是指会计凭证与会计账簿之间的复核对照 账账核对 主要是指明细账 日记账和总分类账之间的复核对照 帐表核对 主要是指会计报表有关项目与总分类账和明细分类账之间的复核核对 账实核对 主要是核对账簿 实物资产卡片上所反映的实物余额是否与存在的实物相符 函证法 指审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或者个人发函询证 从而 确定被审计单位记录的正确性的取证方法 简述函证法的一般步骤 确定函证事项 编制并寄发询证函 收回询证函进行分析和处理 在未收回询证函情况下采取必要的替代程序 简述监盘法的一般步骤 了解待盘点资产的存放地点 账面数量等背景资料 确定盘点的时间 地点 人员 编制盘点计划和监盘计划 现场盘点及监盘 审计人员抽查复核 确认盘点结果 如有差异进一步分析并查明原因 分析性复核 是指审计人员对被审计单位重要的金额 比率或趋势等进行比较和分析 并对异常变动 和异常项目予以重点关注的审计方法 趋势分析法的主要运用形式有 A 若干期资产负债表项目变动趋势分析 B 若干期利润表项目变动趋势分析 C 若干期资产负债表或利润表项目构成比例的变动趋势分析 D 若干期财务比率变动趋势分析 E 特定项目若干期数据的变动趋势分析 假定上年年末存货账面数为 200 件 至今年盘点日 增加数位 580 件 减少数为 630 件 则账实相符的情况下 盘点日的盘存数应为 件 A 150 B 50 C 220 D 260 资料 在对公司应收账款进行审计时了解到 应收账款明细账中的部分情况如下 A 客户 余额 150 万元 账龄 2 个月 B 客户 余额 4 万元 账龄 3 个月 C 客户 余额 8 万元 账龄 2 年零 3 个月 试问 1 若上述 A B C 均是函证对象 你认为对他们应分别采用何种方式函证 为什么 2 若 A 客户回函表示所购货物从未收到 B 客户回函表示曾于年初预付货款 5 万元 足以抵付对账单中所列货款 4 万元 C 客户回函表示本公司资料处理系统无法复核贵公司的 对账单 针对顾客复函中提出的意见 内部审计人员应该采取何种步骤进行处理 1 对 A 公司应采用肯定式函证方式 因为其欠款金额较大 对 B 公司应采用否定式函证方式 因为其欠款金额小 账龄时间短 对 C 公司采用肯定式函证方式 因为其欠款金额虽然不大 但账龄较长 可能会 存在争议 差错或问题 2 对 A 客户应审核货运文件等资料以查明货物是否确已发出 如确已运出 应将 货运文件影印件送请顾客重新查证 如确未运出 应提请客户作调账处理 对 B 客户注册会计师应查明预收货款是否确实收到并已入账 如查明确能抵付 应提请客户进行相应的账务处理 对 C 客户应采取替代程序 主要是审查顾客订货单 购销合同 发票副本 货 运文件 收款凭证等文件资料 验证构成应收账款的销货交易是否确实发生 判断性抽样 是由审计人员根据本人的经验和直接感官 通过主观判断来决定的抽样方法 在对公司 2 02 年度会计报表进行审查时 发现下列情况 1 期初产成品余额多计 2 万元 2 2 02 年公司管理部门经营租入管理用设备一台 支付租金 15 万元 并计提折旧 5 万元 两项共计 20 万元在管理费用中列支 3 公司接受投资 按投资协议当年分出利润 10 万元 直接冲减本年利润 4 12 月 29 日发往外省产品一批 尚未向银行办理货款托收手续 公司于产品发出当 日确认产品销售收入 30 万元 该批产品成本为 21 万元 5 公司支付的未完工程借款利息 12 万元列入财务费用 要求 分析上述每种情况的会计处理的正确性并指出对当年利润的影响数 1 年初产成品余额多计 2 万元 使本年度主营业务成本虚增 2 万元 利润虚减 2 万 元 应提请公司进行调整 并补交所得税 2 经营租入的固定资产不需要计提折旧 公司计提 5 万元折旧计入管理费用 导致 当年利润少计 5 万元 应提请公司进行调整 3 分给其他单位的利润 10 万元 不应直接冲减本年利润 而应作为利润分配项目 记入 利润分配 因此 利润总额应增加 10 万元 4 在产品发出但尚未办妥货款托收手续前不应作为销售收入实现 因此 应提请公 司调减本年利润 9 万元 5 未完工程的借款利息应计入在建工程的成本 将其列入财务费用 导致当年利润 少计 12 元 应提请该公司进行调整 用来估计总体中的错误金额的抽样称为 A 属性抽样 B 变量抽样 C 统计抽样 D 非统计抽样 采用系统选样法从连续编号的发票中每 20 张抽取 1 张进行审查 在抽取样本时 确定 随机起点为凭证编号的第 5 号 则抽取的第 5 张凭证的编号应为 号 A 40 B 65 C 105 D 135 审计人员决定抽查 3 8 13 18 23 号凭证进行审查 这种选择方法称为 A 分层选样 B 随机选样 C 系统选样 D 属性抽样 下列 的抽样审查属于变量抽样 A 确认发运单是否附有发票副本 B 确认赊销是否经过批准 C 确认销货发票是否附有发运单副本 D 比较销货发票副本与相关发票单上的金额差异 应收账款编号为 0001 至 3500 拟选择其中 350 份进行函证 如采用系统选择的方法选 择 并确定随机起点 0005 选择的最初 10 个样本的号码中第 3 个的编号是 A 0005 B 0015 C 0025 D 0035 审计人员对公司的产成品成本进行审计时获得如下资料 全年共生产 2000 批产品 入 账成本为 5900000 元 审计人员抽取其中的 200 批产品作样本 其账面总价值为 600000 元 样本的审定价值为 582000 元 运用差额估计抽样审计 单位平均数估计抽样 比率估计抽 样 估计本年度产品的总成本是 元 抽样 就是从被审核的总体中选取部分项目作为样本 根据样本的特征去推论总体特征的一种 程序 1 审计人员对某企业甲产品 乙产品结存数额进行查证 1 企业 2 02 年 12 月 31 日产成品明细帐结存数额如下 品种 数量 单价 金额 甲产品 1120 只 10 元 只 11200 元 乙产品 2400 只 20 元 只 48000 元 2 审计人员于 2 03 年 3 月 2 日上午进行监督盘点 其盘点结果为 甲产品 1800 只 乙产品 3000 只 3 审计人员审阅仓库存货卡片 2 03 年 1 月 1 日至 3 月 1 日收发记录如下 品种 收入 发出 甲产品 1200 只 800 只 乙产品 2200 只 1400 只 要求 根据实地盘点结果核实 2 02 年 12 月 31 日甲 乙产品的结存数额 第五章包括第五章包括 内部控制内容 内部控制内容 内部控制评价等 内部控制评价等 内部控制组成要素 由控制环境 风险管理 控制活动 信息与沟通和监督等五个要素组成 内部控制的固有限制有 A 设计和运行受制于成本与效益原则 B 一般仅对常规业务活动而设计的 C 有关人员内外勾结 内外串通而失效 D 执行人员滥用职权而失效 E 执行人员屈从于外部压力而失效 内部控制测试中 不包括 A 观察 B 询问 C 文档检查 D 编制流程图 符合性测试测试 是对内部控制制度在整个受审期间是否执行和是否有效而进行的抽查 内部控制 是经济实体内部实行经济管理的一种控制手段和方法 内部控制的目标不应包括 A 保证账面资产与实存资产定期核对相符 B 保证业务活动按照适当的授权进行 C 保证企业获取盈利 D 保证对资产和