财务核算办法.doc

9财务核算办法为规范分公司的财务活动，加强财务管理，现根据国家相关会计核算办法及建设公司的财务管理办法的规定，结合本分公司的具体情况，特制定本办法。一、 总则1会计分期以公历1月1日12月31日为一个会计年度。 2会计核算以人民币作为记账本位币。3会计报表分月报、季报和年报报送建设公司财务部。月报应于月份终了后5内报出；季报应于季末15日内报出；年报应于年度终了后35日内报出。4会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。5会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更，如有必要变更，应在会计报表附注中注明变更的内容、理由及变更的累积影响数。6会计核算以权责发生制为基础，收入与其成本、费用应相互配比。7在进行会计核算时，应遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益，少计负债或费用，不得计提秘密准备。二、 会计科目及明细科目的设置本分公司根据具体情况设置以下会计科目及明细科目：（一）资产类：1现金： 2银行存款：明细科目按存款银行名称或账号设置。 3其他货币资金：外埠存款 银行汇票 银行本票 4短期投资：国库券 5应收票据：银行承兑汇票某银行 商业承兑汇票某企业 6应收账款：明细科目按应收工程款单位名称设置。 7坏账准备： 8预付账款：明细科目按已预付款的单位名称设置。 9内部往来：明细科目按内部往来的单位名称设置。 10备用金：11其他应收款：明细科目按应收款的种类和单位或个人名称设置。 12应收利息：按应收利息的种类和单位名称设置。13库存材料：钢材 木材 水泥 沙石 商品砼砖瓦 结构件 五金 化杂 水电暖14低值易耗品：竹木工具 金属工具在库、在用设备型工具在库、在用 劳保用品 低值易耗品摊销15周转材料： 16委托加工物资：明细科目按受委托单位名称设置。 17待摊费用：明细科目按费用种类设置。18固定资产：房屋及建筑物某使用单位 在用施工设备某工程项目 未使用固定资产 不需用固定资产 管理用固定资产某使用部门 已提足折旧的固定资产19累计折旧： 20固定资产清理：21临时设施：明细科目按临时设施种类和使用部门设置。22临时设施摊销：明细科目按单个临时设施名称设置。23专项工程支出：明细科目按工程项目设置。24无形资产：明细科目按无形资产类别和使用部门设置。25递延资产：明细科目按递延资产种类设置。26待处理财产损溢：待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢（二）负债类：1短期借款：明细科目按债权人设置。2应付票据：明细科目按票据种类和受票人名称设置。3应付账款：明细科目按供货单位名称设置。4预收账款：明细科目按预收款单位名称设置。5其他应付款：明细科目按应付和暂收款项的类别和单位或个人名称设置。6应付工资：分公司管理人员 现场管理人员 生产工人 机械工人 其他工人7应付福利费：8应交税金：营业税 城建税 个人所得税 企业所得税 车船使用税9其他应交款：教育费附加 交重附加费10应付利润：11预提费用：明细科目按费用种类设置。（三）所有者权益类：1本年利润：2利润分配：应付利润 未分配利润（四）成本类：1工程施工：按单项建造合同分别明细核算，人工费 材料费 机械费 其他直接费 间接费用材料费明细内容：钢材 木材 水泥 沙石 砖瓦商品砼 结构件 五金化杂水电暖 周材摊销或租赁费机械费明细内容：工资 折旧修理费 设备租赁费 机械使用费 机械进出场费其他直接费明细内容：材料二次搬运费 临时设施摊销费检验试验费 工程点交费 场地清理费 停工损失 其他间接费明细内容：工资及津贴 职工福利费 工会经费办公费 差旅费 折旧修理费 物料消耗 工程保修费工具用具使用费 业务招待费 其他2辅助生产：明细科目按成本核算对象设置。（五）损益类科目：1工程结算收入：明细科目按单项建造合同设置。2工程结算成本：明细科目按单项建造合同设置。3工程结算税金及附加：明细科目按单项建造合同设置。4其他业务收入：明细科目按其他业务类别设置。5其他业务支出：明细科目按其他业务类别设置。6管理费用：工资及津贴 职工福利费 工会经费折旧修理费 办公费 差旅费 低耗品摊销 业务招待费 其他税费 无形资产摊销 职工教育费 递延资产摊销 劳动保险费 坏账损失 存货盘亏或盘盈 其他7财务费用：利息支出 金融机构手续费8投资收益：9营业外收入：固定资产盘盈 处置固资净收益 罚款净收入 出售无形资产收益 其他10营业外支出：固定资产盘亏 处置固资净损失 出售无形资产损失 非常损失 非正常停工损失 罚款支出 11所得税：12以前年度损益调整：三、 存货的核算方法1本分公司的材料物资采购按“实际成本法”核算，购入的材料物资，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。2材料物资的发出单价采用“先进先出法”。3材料物资的清查盘点主要采用“永续盘存制”，对于河沙、石子、砖瓦等大综地方材料，采用“实地盘存法”。4盘盈的存货，经批准后冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。四、 低值易耗品的核算方法1竹木工具由于价值低、使用期限短，采用“一次摊销法”核算，即发出时一次性地摊销进入工程成本。2价值较大的按五五摊销法，即采购使用时摊销50%，报废时再摊销50%。五、 固定资产的核算方法1固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。2购入的固定资产按实际支付的买价、包装费、运输费以及购入时发生的调试安装费等计入固定资产原值。3本分公司的固定资产折旧采用“平均年限法”计提折旧。预计净残值率按账面原值的5计算。计提折旧时，应以月初固定资产账面原值为依据，当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。4固定资产的折旧年限：房屋及建筑物：房屋30年，其中简易房5年；生产用建筑物20年；非生产用建筑物30年。施工机械10年；运输设备8年；生产设备6年；仪器及试验设备6年；行政管理用车8年；办公用具5年；5固定资产计提折旧的范围：房屋和建筑物；在用的固定资产；季节性停用和大修理停用的固定资产；融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产；6不计提折旧的固定资产范围：房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。六、 无形资产、递延资产和临时设施的核算方法1无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入“管理费用”。2无形资产的摊销年限按合同规定或法律规定的年限内摊销，或按两者中较短的年限摊销；如合同和法律都没规定时，按不超过10年摊销。3递延资产的摊销期限，一般应在三至五年内分期摊入有关费用。4临时设施的摊销期限，在三年期限内分期摊入工程成本。七、 坏账损失的核算方法1本分公司的坏账损失采用“备抵法”核算。2坏账准备的计提按“应收账款法”核算，按其借方余额的5计提，然后减去“坏账准备”科目贷方余额后，计入“管理费用”。八、 工程结算收入的确认方法1实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成，施工企业与发包单位进行工程合同价款结算时，确认为收入实现，实现的收入额为承发包双方结算的合同价款总额。2实行旬末或月中预支，月终结算，竣工后清算办法的工程合同，应分期确认合同价款收入的实现，即：各月份终了，与发包单位进行已完工程价款结算时，确认为承包合同已完工部分的工程收入实现，本期收入额为月终结算的已完工程价款金额。3实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法的工程合同，应按合同规定的形象进度分次确认已完阶段工程收益的实现。即：应于完成合同规定的工程形象进度或工程阶段，与发包单位进行工程价款结算时，确认为工程收入的实现。本期实现的收入额，为本期已结算的分段工程价款金额。4实行其他结算方式的工程合同，其合同收益应按合同规定的结算方式和结算时间，与发包单位结算工程价款时确认为收入一次或分次实现。本期实现的收入额，为本期结算的已完工程价款或竣工一次结算的全部合同价款。九、 职工福利费、工会经费和教育费的计提比例1职工福利费按应付职工工资总额的14计提；2工会经费按应付职工工资总额的2计提；3职工教育费按应付职工工资总额的1.5计提。十、 成本和费用的开支范围及期间划分1成本开支范围应执行中国核工业中原建设公司财务管理暂行办法的有关规定。执行中应严格遵守成本开支范围，正确区分收益性支出与资本性支出的界限。 2下列支出不得计入成本、费用：赔偿金、违约金、滞纳金、罚款、企业赞助的支出；国家法律、法规规定以外的各种付款；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。3在生产经营过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单价计算，计入成本、费用。4在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用；凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入成本、费用。十一、财务分析与评价1盈利水平指标：a）工程净利率：（税后净利/工程结算收入）100b）工程毛利率：(工程结算收入工程结算成本)/工程结算收入100c）资产净利率：（净利润/平均资产总额）100d）净资产收益率：（净利润/平均净资产）1002运营能力指标：a）总资产周转率：（工程结算收入/平均资产总额）100b）流动