平湖市学校食堂会计核算办法.doc

平湖市学校食堂会计核算办法第一部分说明 一、为加强教育系统食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定平湖市学校食堂会计核算办法。 二、本核算办法适用于本市教育系统各单位自办食堂。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础采用权责发生制。 五、记帐方法采用借贷记账法。 六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号；或只填会计科目名称，省略其编号；不准只填科目编号，不填科目名称。 七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的会计档案管理办法执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的会计基础工作规范办理。 八、本核算办法由市教育局计划财务科负责解释和修订。 九、本核算办法自2009年9月1日起试行。 第二部分会计科目一、会计科目表 序号科目编号及名称 序号科目编号及名称 一、资产类 三、净资产类 1101现金 9301专用基金2102银行存款 10302固定基金 3115其他应收款 11303 饭菜票基金4119库存物资 12306结余5120固定资产 6121 生物资产四、收入类7122 库存饭菜票13401伙食收入 14402财政补助收入 二、负债类15413其他收入7203预收伙食费 8207其他应付款 五、支出类 16501伙食支出 17513其他支出 二、会计科目使用说明 （一）资产类 101 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。 102 银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 115 其 他 应 收 款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项、以及为学校行政代办的客饭费用等。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 119 库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法计算发出物资成本（或按当前价格计价，盘点时物资差价计收入或支出），借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少物资处理，应冲减或增加“伙食支出”。对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：粮食、蔬菜、调料、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料、其它材料。120 固定资产 1、本科目核算由食堂专用基金购置的符合固定资产条件的物资。 2、学校食堂应根据规定的固定资产标准和分类，设置明细账和固定资产卡片进行明细核算3、学校食堂购置固定资产时，应借记“专用基金修购基金”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目，同时应借记本科目，贷记“固定基金”科目。减少固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入，借记“现金”或“银行存款”，贷记“其他收入”科目。 4、本科目只核算用非财政资金购置的固定资产，并按使用年限计提折旧，由财政资金投入的房屋等固定资产在行政账核算，食堂不计提折旧。 121 生 物 资 产1、本科目核算食堂购入自养畜禽幼苗、发生饲养畜禽费用所产生的资产。2、学校食堂应设置明细账和生物资产资产卡片进行明细核算3、学校食堂购置生物资产时，应借记“生物资产”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。减少生物资产时，借记“伙食支出”或“其他支出”，贷级“生物资产”。122 库 存 饭 菜 票1、本科目核算购入饭菜票、回收饭菜票、销毁饭菜票等（如不用饭菜的食堂则不启用本科目）2、在投入食堂饭菜票时，借记本科目，贷记“饭菜票基金”；出售饭菜票时，凭饭菜票结报单，借记“现金”，贷记本科目；食堂回收饭菜票上交时，凭饭菜票结报单，借记本科目，贷记“伙食收入”；报损饭菜票时，凭批准的饭菜票报损单，借记“饭菜票基金“，贷记本科目。3、本科目期末借方余额为库存的饭菜票。（二）负债类 203 预收伙食费 1、本科目主要核算IC卡充值和支付，以及预收的各类伙食费等。 2、收到IC卡充值的资金时，借记“现金”科目，贷记本科目；收到通过IC卡支付的就餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用IC卡退回卡内余额时，借记本科目，贷记“现金”科目。余额反映IC卡余额。3、预收到伙食费时，借记“现金”，贷记本科目。4、预收的伙食费结转确认为伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”科目。5、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算，可开设如下明细科目：IC卡余额、预收学生伙食费、预收教师伙食费、预收营养餐补助费等。 203 其 他 应 付 款 1、本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，如存入保证金等，借记“银行存款”，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2、本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。（三）净资产类 301 专用基金1、本科目核算学校食堂按规定结转、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。 2、学校食堂专用基金下设二级明细科目：修购基金、物价风险准备金、设备折旧基金。 3、期末学校应将结余科目的贷方余额转入本科目，结余科目余额的60%转入修购基金，40%转入物价风险准备金。结转修购基金时，借记“结余”科目，贷记“专用基金修购基金”科目；结转物价风险准备金时，借记“结余”科目，贷记“专用基金物价风险准备金”科目。4、每月根据各类别固定资产余额按比例计算出折旧数额，计提折旧费时，借记“其他支出-设备折旧费”贷记“专用基金-设备折旧基金”；当计提折旧已达到固定资产扣除残值后的价值时，停止计提折旧。已计提折旧的固定资产处置后，应将该资产计提的折旧转入“专用基金-修购基金”，作为新购设备的资金来源。5、动用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 6、期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数。302 固定基金 1、本科目核算由食堂专用基金购置而形成的固定资产基金。 2、本科目与“固定资产”科目对应，余额相同。 303 饭 菜 票 基 金1、本科目核算食堂投入的饭菜票基金。2、本科目与“库存饭菜票”科目相对应。3、本科目余额反映饭菜票基金数。306 结余 1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。 2、期末计算结余时，应将“伙食收入”、“财政补助收入”、 “其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“财政补助收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“其他支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、“其他支出”科目。本科目借方余额反映亏损数，贷方余额反映盈余数。 3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂盈亏表”，及时发现存在问题，分析原因，不断改进。由于中小学食堂经营的目的是为师生生活服务，而不是以盈利为目的，所以在正常情况下，应力求收支平衡，略有节余，保证师生生活的平衡性。 4、年末冲账后，余额在贷方时，应按规定将余额转入专用基金科目；如余额在借方，可用“专用基金-物价风险准备金”弥补。年末本科目余额为零。 （四）收入类 401 伙食收入 1、本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入、炊事员就餐收入以及客饭费收入。 2、每期收到炊事员交来的饭菜票金额或打卡金额时，借记“库存饭菜票”、“其他应付款”等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。3、收到或结转确认伙食费收入时，借记“现金”、“其他应付款”等科目，贷记本科目。4、本科目可按收入来源渠道类别进行明细核算。 402 财政 补 助 收 入1、本科目核算由学校转拨给食堂的爱心营养餐资金，除此之外学校不得将预算内外资金以补助的形式拨入食堂，由财政资金安排的食堂较大的维修和设备购置款项，直接在行政账上核算。 2、收到学校拨入的补助资金时，借记“银行存款”，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。 413 其他收入 1、本科目核算除上述收入以外与食堂业务相关的收入，如利息、包装物和饭菜下脚料处理等。 2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。 3、本科目可按收入类别进行明细核算。 （五）支出类 501 伙食支出 1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、其它物品支出等。 2、对于现购现用的物资，可不通过“库存物资”科目进行核算，购买验收后凭采购单及发票，直接列入本科目借方；对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，平时领用以“出库单”记录，月末用加权平均法计算领用物品成本，记本科目借方。年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。 3、本科目可按如下项目进行明细核算：粮食、蔬菜、调料、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料、其它材料。513 其他支出1、本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出，包括：炊事员工资和补贴、炊事员社会保障费、水电费、设备折旧费、其它杂项开支等。 2、支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。 3、本科目可按支出类别进行明细核算。 第三部分帐簿设立 帐 簿 名 称记录人依 据核 对 依 据库存材料数量金额明细帐 保管员入库单、出库单 会计库存材料金额帐及实物数 现金日记帐 出纳收付款凭证 库存现金 银行存款日记帐 出纳收付款凭证 银行对帐单 明细帐（收入、支出、往来）会计记帐凭证 记帐凭证、总帐 总帐 会计记帐凭证或科目汇总表 明细帐 第四部分会计报表及有关表式学校食堂资产负债表 单位名称：年月日 单位：元 科 目编 号资 产 类年初数期末数科 目编 号负 债 类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金 203预收伙食费 102银行存款 207其他应付款 115其他应收款 负债合计 119库存物资 120固定资产 121生物资产 三、净资产类 122库存饭菜票 301专用基金 资产合计 302固定基金 303饭菜票基金 306结余 净资产合计 五、支出类 四、收入类 501伙食支出 401伙食收入 513其他支出 402财政补助收入413其他收入 支出合计 收入合计 资产总计 负债总计 食堂负责人： 食堂会计：学校食堂收支盈亏表 编制单位： 年月日 单位：元 项 目 名 称本 月 数累 计 数盈 亏 原 因 分 析一、上期结转 二、收入 （一）伙食收入1、教师伙食收入2、学生伙食收入3、炊事员就餐收入4、客饭费收入（二）学校补助收入（三）其他收入1、利息收入2、其他收入三、支出 （一）伙食支出1、粮食支出 2、蔬菜支出 3、调料支出 4、肉食品支出 5、水产品支出 6、蛋奶类支出 7、燃料支出 8、其它材料支出 （二）其他支出1、炊事员工资补贴2、社会保障费3、水电费支出 4、折旧费支出 5、其他杂项支出四、收支结余 食堂负责人： 食堂会计： 上述资产负债表及学校食堂收支盈亏表为月报表，编制时一式三份，一份会计留存，一份送总务主任用于公布帐目，一份报送学校领导。 有 关 表 式采购单 根据目前大多数食堂购菜时欠款及售菜人当时不开具发票现象，为正确规范核算食堂的盈亏情况，购菜人可先填制采购单，凭采购单进行验收。购菜单一式四联，第一联为存根联，第二联为验收人留存联，第三联交会计，作为入帐依据，第四联先由购菜经手人保留，待开具发票后作为发票附件报销。采购单 单位： 年月日 编号：品 名数 量单 价金 额备 注 合计金额大写：本单一式四联